【正文】 （30）西部大開發(fā)的所得稅優(yōu)惠減免； （31）中央、國務(wù)院各部門機關(guān)服務(wù)中心的稅收優(yōu)惠減免； （32）其他按現(xiàn)行文件規(guī)定須報送稅務(wù)機關(guān)審批的事項。 企業(yè)所得稅稅前扣除審批事項 （1）總機構(gòu)提取管理費稅前扣除； （2）企業(yè)財產(chǎn)損失所得稅前扣除； （3）高新技術(shù)企業(yè)購買國內(nèi)外先進技術(shù)、專利所發(fā)生的費用稅前扣除； （4）高新技術(shù)企業(yè)、風(fēng)險投資企業(yè)及新生成長型企業(yè)廣告費稅前扣除； （5）其他按現(xiàn)行文件規(guī)定須報送稅務(wù)機關(guān)審批的事項。 （二）企業(yè)所得稅取消的行政審批項目是什么？ 納稅人發(fā)生下列事項不再需要稅務(wù)部門審批： （1）經(jīng)國務(wù)院的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)高新技術(shù)企業(yè)減免企業(yè)所得稅事項； （2）企業(yè)提取壞帳準備金、呆帳準備金事項； （3）軟件企業(yè)的認定和年審、集成電路設(shè)計企業(yè)和產(chǎn)品的認定事項； （4）企業(yè)所得稅預(yù)繳期限事項； （5）企業(yè)改變成本計算方法、間接成本分配方法、存貨計價方法事項； （6）特殊行業(yè)確實需要提高廣告費扣除比例事項； （7）企業(yè)所得稅稅前彌補虧損事項； （8）企業(yè)技術(shù)開發(fā)費加計扣除事項； （9）企業(yè)非貨幣性資產(chǎn)投資轉(zhuǎn)讓所得、債務(wù)重組所得、捐贈收入均勻計入企 財 稅 答 疑業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得事項； （10）工效掛鉤企業(yè)所得稅稅前扣除工資事項。 （三）需到稅務(wù)機關(guān)辦理報備手續(xù)的企業(yè)所得稅事項是什么？ 納稅人發(fā)生以下需到稅務(wù)機關(guān)辦理報備手續(xù)的事項，請按照后續(xù)管理有關(guān)規(guī)定及時到稅務(wù)機關(guān)辦理相關(guān)報備手續(xù)，未辦理或未及時辦理的，將列入稅務(wù)機關(guān)納稅評估、稅務(wù)檢查的工作范圍。 經(jīng)國務(wù)院批準的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)的高新技術(shù)企業(yè)減免稅事項； 企業(yè)所得稅稅前彌補虧損事項； 企業(yè)技術(shù)開發(fā)費加計扣除事項； 企業(yè)非貨幣性資產(chǎn)投資轉(zhuǎn)讓所得、債務(wù)重組所得、捐贈收入均勻計入企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得事項； 工效掛鉤企業(yè)所得稅稅前扣除工資事項； 其他按現(xiàn)行文件規(guī)定需報送稅務(wù)機關(guān)備案的事項。 三、取消行政審批項目后續(xù)管理規(guī)定 （一）什么是后續(xù)管理？其范圍、內(nèi)容、基本要求是什么？ 后續(xù)管理的概念 取消審批項目后續(xù)管理是指稅務(wù)機關(guān)根據(jù)稅法和國家有關(guān)規(guī)定，規(guī)范納稅人在取消審批項目的申報有關(guān)事項和稅務(wù)機關(guān)受理取消審批項目事項、做好納稅服務(wù)、加強納稅評估和稅務(wù)檢查的一項綜合性稅政管理措施。 后續(xù)管理對納稅人的基本要求 納稅人應(yīng)在企業(yè)所得稅年度匯算清繳申報時，對年度內(nèi)發(fā)生的涉及取消審批項目的事項，按《國家稅務(wù)總局關(guān)于做好已取消和下放管理的企業(yè)所得稅審批項目后續(xù)管理工作的通知》（國稅發(fā)[2004]82號）文件及威海市地方稅務(wù)局制定的有關(guān)后續(xù)管理具體規(guī)定，向主管稅務(wù)機關(guān)報送《企業(yè)所得稅年度申報表》、《企業(yè)所得稅取消審批項目報備表》及報備資料，并對數(shù)據(jù)、資料的真實性、合法性承 財 稅 答 疑擔相關(guān)法律責任。 后續(xù)管理是納稅人與稅務(wù)機關(guān)共同配合完成的工作，取消行政審批后，納稅人可根據(jù)實際情況自主選擇適用的稅收政策，這就要求納稅人自覺加強相關(guān)稅收法規(guī)的學(xué)習(xí)，最大限度的享受稅收優(yōu)惠政策，同時務(wù)必按照稅務(wù)機關(guān)的要求按時報送有關(guān)資料，以便稅務(wù)機關(guān)根據(jù)您的實際情況建立監(jiān)管臺賬、修改計算機系統(tǒng)記錄等，最大限度的保障您的權(quán)益。 后續(xù)管理規(guī)定的主要內(nèi)容 取消審批項目后續(xù)管理規(guī)定的主要內(nèi)容包括：申報受理、審核與分類管理、納稅評估與稅務(wù)檢查、數(shù)據(jù)統(tǒng)計與問題分析、檔案管理和法律責任追究等方面。問題：集團公司的廠房，機器設(shè)備能否無償給子公司使用。是否有這方面的法律文件？答：集團公司母公司與子公司的業(yè)務(wù)往來屬于關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來。關(guān)聯(lián)企業(yè)交易關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來必須符合獨立交易原則。 這方面的法律文件主要是國家稅務(wù)總局2004年修訂的《關(guān)聯(lián)企業(yè)間業(yè)務(wù)往來稅務(wù)管理規(guī)程》國稅發(fā)[2004]143號文件和新《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》 集團公司的廠房，機器設(shè)備無償給子公司使用，所有權(quán)沒有改變，新準則中明確指出固定資產(chǎn)的確認條件之一就是該固定資產(chǎn)包含的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)，而對于母公司來講沒有相關(guān)利益的流入。所以這部分固定資產(chǎn)就不能被確認為母公司的固定資產(chǎn)。雖然這種做法對整個集團的總體利益沒有任何影響，但對其下屬的各個獨立核算的子公司來講，為其帶來經(jīng)濟利益的固定資產(chǎn)沒有以折舊的形式計入到成本費用中去，使得收入與費用不配比，虛增了企業(yè)利潤；而對母公司來講，雖然沒有相關(guān)利益的流入?yún)s只有費用的支出，這明顯具有關(guān)聯(lián)方轉(zhuǎn)移利潤之嫌。此外，母公司對無償調(diào)撥轉(zhuǎn)出的這部分固定資產(chǎn)的賬面管理與實物管理相脫節(jié)，不利于固定資產(chǎn)的維護與對其價值及剩余年限的評估，因而極易導(dǎo)致 財 稅 答 疑固定資產(chǎn)的流失。對于這種情況，母公司應(yīng)以租賃的形式，在確定合理的租金后將資產(chǎn)租賃給子公司，或是對閑置無用的資產(chǎn)進行轉(zhuǎn)讓處置，重新分配資源，使所有權(quán)與使用權(quán)統(tǒng)一，從根本上解決問題。 新《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》： “第六章特別納稅調(diào)整 第四十一條企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來，不符合獨立交易原則而減少企業(yè)或者其關(guān)聯(lián)方應(yīng)納稅收入或者所得額的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)按照合理方法調(diào)整。” 參考：什么是獨立交易原則？ 獨立交易原則是指沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系的交易各方，按照公平成交價格和營業(yè)常規(guī)進行業(yè)務(wù)往來所遵循的原則。在判斷企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來是否符合獨立交易原則時，強調(diào)將關(guān)聯(lián)關(guān)系情況下取得的收入和利潤水平與可比情形下的沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系的企業(yè)交易結(jié)果進行比較，如果存在差異就說明因為關(guān)聯(lián)關(guān)系的存在而導(dǎo)致企業(yè)無法取得正常市場交易和營業(yè)常規(guī)所應(yīng)取得的收入和利潤，也就是違背了獨立交易原則。問題：我單位是以收購玉米和加工水稻為主的企業(yè)，收購的玉米直接銷售，水稻加工成大米銷售，單位為了核算細化，想將銷售玉米和加工銷售水稻分開核算，請問銷售玉米和加工水稻發(fā)生的共同費用應(yīng)如何分攤？答：您說的情況屬于間接成本計算方法。各個企業(yè)使用的方法不是相同的，企業(yè)可以自行確定計算方法，確定后不要輕易改變。 這一方法是解決間接費用怎樣計入產(chǎn)品成本的方法， 成本計算的基本公式如下： 1）計算間接費用分配率：間接費用率＝間接費用總額247。各種產(chǎn)品分配標準數(shù)之和 財 稅 答 疑2）計算各種產(chǎn)品應(yīng)負擔的間接費用額：某種產(chǎn)品應(yīng)負擔間接費用＝該產(chǎn)品分配標準間接費用率 3）計算各種產(chǎn)品的單位間接成本：某產(chǎn)品單位間接成本＝該產(chǎn)品應(yīng)負擔間接費用247。產(chǎn)品產(chǎn)量參考：生產(chǎn)工人工時比例分配法：是按照各種產(chǎn)品所用生產(chǎn)工人實際工時的比例分配費用的方法。生產(chǎn)工人工資比例分配法：是按照計入各種產(chǎn)品成本的生產(chǎn)工人實際工資的比例分配制造費用的方法。機器工時比例分配法：按照各種產(chǎn)品生產(chǎn)所用機器設(shè)備運轉(zhuǎn)時間的比例分配制造費用的方法。參考：費用總10000元247。（4000噸玉米＋1000噸水稻）＝2（分配率）4000噸玉米應(yīng)分攤費用4000玉米2（分配率）＝8000元1000噸水稻應(yīng)分攤費用10002（分配率）＝2000元問題：申請所得稅減免在時間上有什么規(guī)定？是固定的時間？還是任何時候都可以？答： 國家稅務(wù)總局的規(guī)定：根據(jù)國稅發(fā)[2005]129號文件規(guī)定：“納稅人申請報批類減免稅的，應(yīng)當在政策規(guī)定的減免稅期限內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)提出書面申請。十五、減免稅起始時間的計算按以下規(guī)定執(zhí)行：（一）法律、法規(guī)及國家有關(guān)稅收政策有規(guī)定的，按有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。（二）規(guī)定新辦企業(yè)減免稅執(zhí)行起始時間的生產(chǎn)經(jīng)營之日是指納稅人取得第一筆收入之日。（三）規(guī)定新辦企業(yè)應(yīng)由政府部門或行業(yè)協(xié)會頒發(fā)資質(zhì)證書或其他資格證書， 財 稅 答 疑并以此作為企業(yè)所得稅減免條件的，從有關(guān)部門據(jù)以確認資質(zhì)、資格的時間起，按本條第（二）項規(guī)定在剩余減免稅時限內(nèi)享受企業(yè)所得稅減免稅政策。各地根據(jù)國家稅務(wù)總局的規(guī)定制定具體規(guī)定，請按當?shù)囟悇?wù)部門的文件執(zhí)行。”舉例1：廣西國稅局的規(guī)定：“（二）報批類減免稅減免稅申請時間　　企業(yè)申請減免稅，屬新辦企業(yè)減免的，應(yīng)當自取得第一筆主營業(yè)務(wù)收入后；屬其他類減免的，應(yīng)當自取得有關(guān)資質(zhì)、資格認定證書后。企業(yè)申報減免稅，應(yīng)在政策規(guī)定的減免稅期限內(nèi)，向主管國稅機關(guān)提出書面申請?！　p免稅起始時間　　企業(yè)取得第一筆主營業(yè)務(wù)收入或取得資質(zhì)證書在6月30日之前的，應(yīng)以當年作為一個納稅年度，享受定期減免稅的優(yōu)惠；在6月30日之后的，可向主管國稅機關(guān)提出申請選擇就當年所得繳納企業(yè)所得稅，其定期減免稅的執(zhí)行期限，可推延到下一個年度起計算?！　p免稅的審批程序和權(quán)限　　企業(yè)申報減免稅，應(yīng)向所在地主管國稅機關(guān)提出書面申請，所在地主管國稅機關(guān)審核后審批或報送上級機關(guān)審批。年應(yīng)繳稅在100萬元（含本數(shù)）以下的，由地級市審批；超過100萬元以上的，報自治區(qū)國稅局審批?！迸e例2：高安市地稅局的規(guī)定：“稅收減免 　二、申請時間 （一）企業(yè)所得稅：10月至12月為受理納稅人申請減免當年企業(yè)所得稅 財 稅 答 疑的時間； （二）個人所得稅：1月至3月為受理納稅人申請減免當年個人所得稅的時間； （三）營業(yè)稅：10月至12月為受理校辦企業(yè)和民政福利企業(yè)申請減免當年營業(yè)稅的時間；1月至3月受理當年出售98年6月前建成的商品住房和出租公房的企業(yè)及提供勞務(wù)的殘疾人申請減免當年營業(yè)稅的時間； （四）土地使用稅和房產(chǎn)稅：8月至9月為受理納稅人申請減免當年土地使用稅和房產(chǎn)稅的時間； （五）車船使用稅和車船使用牌照稅：納稅人新購置符合免稅條件的車輛時，應(yīng)及時到所屬的地稅分局辦理免稅申請手續(xù)，車輛一旦被分局核準免稅，則該車在以后年度均享受免稅優(yōu)惠，無需再每年辦理免稅申請手續(xù)，直到該車的車主、用途發(fā)生變更或該車由于其它原因不再符合免稅條件為止?！薄?個人所得稅問題：在國外產(chǎn)生的傭金可否在稅前列支，其個稅應(yīng)該由誰繳納？答：納稅人發(fā)生的傭金符合下列條件的，可在稅前扣除：（1）有合法真實憑證；（2）支付的對象必須是獨立的有權(quán)從事中介服務(wù)的納稅人或個人（支付對象不含本企業(yè)雇員）；（3）支付給個人的傭金，除另有規(guī)定者外，不得超過服務(wù)金額的5%.應(yīng)繳納個人所得稅的由支付所得的單位代扣代繳。問題：本校臨時從外面聘用一教師，其個人所得稅應(yīng)如何繳納？答：非雇用關(guān)系的臨時聘用人員適用“勞務(wù)報酬所得”應(yīng)稅項目征收個人所得稅，每次收入不超過4000元的，減除費用800元，4000元以上的減除20%費用，稅率為20%。 財 稅 答 疑問題：某職工月度工資為5000元，住房公積金個人部分為800元，企業(yè)部分也為800元，當?shù)卦露壬鐣骄べY的3倍為700元，請問按照財稅[2006]10號文：《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于基本養(yǎng)老保險費基本醫(yī)療保險費失業(yè)保險費住房公積金有關(guān)個人所得稅政策的通知》的規(guī)定，其個人所得稅的納稅基數(shù)應(yīng)該如何計算（不考慮其他扣除）？ 答：根據(jù)（財稅[2006]10號）文件規(guī)定：“企事業(yè)單位按照國家或?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）人民政府規(guī)定的繳費比例或辦法實際繳付的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費和失業(yè)保險費，免征個人所得稅?！币虼耍髽I(yè)部分800元，符合規(guī)定的繳費比例的（年度月平均工資12%的幅度內(nèi)）免征個人所得稅”超過部分不能扣除。個人按照國家或?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）人民政府規(guī)定的繳費比例或辦法實際繳付的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費和失業(yè)保險費，允許在個人應(yīng)納稅所得額中扣除。因此，個人部分為800元，符合規(guī)定的繳費比例的（年度月平均工資12%的幅度內(nèi)）可以扣除，超過部分不能扣除。當?shù)卦露壬鐣骄べY的3倍為700元（在崗職工月均工資的3倍是否是3700元＝2100元）。個人所得稅的納稅基數(shù)應(yīng)該是2100元。這是按您提的問題的分析。文件規(guī)定: “單位和職工個人繳存住房公積金的月平均工資不得超過職工工作地所在設(shè)區(qū)城市上一年度職工月平均工資的3倍，具體標準按照各地有關(guān)規(guī)定執(zhí)行?！币虼?，各地都有具體規(guī)定。請按當?shù)氐木唧w規(guī)定執(zhí)行。問題：關(guān)于促銷員工資。臨時人員的工資是否可以直接計入勞物費用？能否在稅前列支？ 財 稅 答 疑答：關(guān)于促銷員工資。他們都是些臨時人員，屬于“非雇傭關(guān)系”人員。企業(yè)支付給具有雇用關(guān)系臨時工與企業(yè)支付給非雇用關(guān)系臨時工的勞務(wù)報酬是相區(qū)別的。企業(yè)支付給具有雇用關(guān)系臨時工的勞務(wù)報酬叫工資。企業(yè)支付給不具有雇用關(guān)系臨時工的勞務(wù)報酬叫勞務(wù)費。工資以做工資表的形式發(fā)放，并可作為原始憑證。企業(yè)按工資項目計算交納（代扣）個人所得稅。勞務(wù)費以勞務(wù)發(fā)票的形式支付，直接計入管理費用——勞務(wù)費。企業(yè)按勞務(wù)收入項目計算交納（代扣）個人所得稅。個人取得勞務(wù)發(fā)票當?shù)囟悇?wù)局代開發(fā)票時交納營業(yè)稅。取得發(fā)票后交單位，在支付給個人勞務(wù)費時代扣代繳個人所得稅。參考：界定“雇傭關(guān)系”與“非雇傭關(guān)系”呢？從形式上來說，確立雇傭關(guān)系必須通過單位與個人簽訂勞動合同。未簽訂勞動合同的“雇傭”，則被認定為“非雇傭”。從實質(zhì)上來講，具有雇傭