【正文】 年度待彌補(bǔ)虧損以及不征稅收入、免稅收入后的余額。　　本通知自2008年7月1日起執(zhí)行。 國(guó)家稅務(wù)總局二○○八年六月三十日 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)內(nèi)地和香港稅收安排第二議定書(shū)及稅務(wù)主管當(dāng)局代表?yè)Q函的通知國(guó)稅發(fā)[2008]70號(hào)各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：2007年9月10日至11日，內(nèi)地稅務(wù)主管當(dāng)局代表和香港稅務(wù)主管當(dāng)局代表在北京就《內(nèi)地和香港特別行政區(qū)關(guān)于對(duì)所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的安 最新財(cái)稅法規(guī)排》（以下簡(jiǎn)稱《安排》）部分條款的理解及執(zhí)行問(wèn)題進(jìn)行了磋商，磋商結(jié)果分別以第二議定書(shū)及主管當(dāng)局代表?yè)Q函的形式予以確認(rèn)。屬于操作不當(dāng)形成的呆賬損失，主 最新財(cái)稅法規(guī)要是由于內(nèi)部控制制度不健全、操作程序不規(guī)范或因金融業(yè)務(wù)創(chuàng)新但政策不明確、不配套等原因而產(chǎn)生的。住房公積金有關(guān)個(gè)人所得稅政策的通知》的規(guī)定，其個(gè)人所得稅的納稅基數(shù)應(yīng)該如何計(jì)算（不考慮其他扣除）？……………………………………………………………（37）關(guān)于促銷員工資。有沒(méi)有這方面的法律文件？…………………………………………………………………………………（32）我單位是以收購(gòu)玉米和加工水稻為主的企業(yè)，收購(gòu)的玉米直接銷售，水稻加工成大米銷售，單位為了核算細(xì)化，想將銷售玉米和加工銷售水稻分開(kāi)核算，請(qǐng)問(wèn)銷售玉米和加工水稻發(fā)生的共同費(fèi)用應(yīng)如何分?jǐn)?？………………………………?3）申請(qǐng)所得稅減免在時(shí)間上有什么規(guī)定?是固定的時(shí)間?還是任何時(shí)候都可以？ ………………………………………………………………………………（34）※ 個(gè)人所得稅在國(guó)外產(chǎn)生的傭金可否在稅前列支，其個(gè)稅應(yīng)該由誰(shuí)繳納？…………………（36）本校臨時(shí)從外面聘用一教師，其個(gè)人所得稅應(yīng)如何繳納？……………………（36）某職工月度工資為5000元，住房公積金個(gè)人部分為800元，企業(yè)部分也為800元，當(dāng)?shù)卦露壬鐣?huì)平均工資的3倍為700元，請(qǐng)問(wèn)按照財(cái)稅[2006]10號(hào)文：《財(cái)政部……………………………………………………………（49）專 家 專 欄新舊稅法對(duì)比,視同銷售規(guī)定的變化……………………………………………（54） 最新財(cái)稅法規(guī)最新財(cái)稅法規(guī)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于2007年度企業(yè)所得稅匯算清繳中金融企業(yè)應(yīng)納稅所得額計(jì)算有關(guān)問(wèn)題的通知國(guó)稅函[2008]624號(hào)各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局：　　據(jù)一些稅務(wù)機(jī)關(guān)反映，金融企業(yè)按《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于做好2007年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的補(bǔ)充通知》（國(guó)稅函[2008]264號(hào)）的規(guī)定進(jìn)行所得稅匯算清繳時(shí)，有關(guān)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算不夠明確，需要進(jìn)一步細(xì)化?！　《?、招商銀行各地區(qū)支行憑中國(guó)民用航空局清算中心與招商銀行股份有限公司簽署的《委托代售空白航空運(yùn)輸電子客票行程單協(xié)議》復(fù)印件（加蓋中國(guó)民用航空局清算中心印章），向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)購(gòu)《銀行代收費(fèi)業(yè)務(wù)專用發(fā)票》?！　∪?、對(duì)農(nóng)民專業(yè)合作社向本社成員銷售的農(nóng)膜、種子、種苗、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)，免征增值稅?！豹?企業(yè)所得稅法第二十八條規(guī)定的小型微利企業(yè)是指企業(yè)的全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的所得均負(fù)有我國(guó)企業(yè)所得稅納稅義務(wù)的企業(yè)。 適用范圍。但是，取消審批不等于取消管理。通過(guò)這些費(fèi)用的稅前列支，減少個(gè)人所得稅繳納，大大增加單位職工實(shí)際所得，調(diào)動(dòng)工作積極，使單位以較低的成本支出贏得最大的綜合效益。如果一名職工月工資為3000元，個(gè)人需要繳納“四金”為：3000（8%＋2%＋1%＋12%）＝690元，企業(yè)需要繳納“四金”為：3000（20%＋6%＋2%＋12%）＝1200元。每月工資中的個(gè)稅扣除額度的提高，意味著應(yīng)納稅額度的減少?！　?002年5月10日上午9時(shí)，4名稽查人員抵達(dá)磚廠?！　∩衔?1時(shí)許，稽查局領(lǐng)導(dǎo)與公安民警趕到現(xiàn)場(chǎng)，然而，就在他們趕到之前，頗有心計(jì)的女出納以上廁所為由，借故溜走?！薄　≡诓贿_(dá)目的絕不收兵的稅務(wù)干部面前，磚廠老板終于答應(yīng)去找找出納。收入混淆補(bǔ)稅752萬(wàn)前不久，江蘇省海門(mén)市國(guó)稅局第八稅務(wù)分局辦稅服務(wù)廳接待了一位轄區(qū)內(nèi)某房地產(chǎn)公司辦稅人員，對(duì)方要求退還2006年度多預(yù)繳的456萬(wàn)元外商投資企業(yè)所得稅。企業(yè)銷售或轉(zhuǎn)讓有關(guān)不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)的收入與該被轉(zhuǎn)讓的不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)相關(guān)的成本、費(fèi)用的差額，應(yīng)作為業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)期的損益，計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額”。 從2007年1月1日開(kāi)始實(shí)施的《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》第四十二條明確規(guī)定：“企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照勞動(dòng)合同及國(guó)家有關(guān)規(guī)定支付職工報(bào)酬，并為從事高危作業(yè)的職工繳納團(tuán)體人身意外傷害保險(xiǎn)費(fèi)，所需費(fèi)用直接作為成本（費(fèi)用）列支”。 （4）津貼和補(bǔ)貼：是指為了補(bǔ)償職工特殊或額外的勞動(dòng)消耗和因其因特殊原 納 稅 輔 導(dǎo)因支付給職工的津貼，以及為了保證職工工資水平不受物價(jià)影響支付給職工的物價(jià)補(bǔ)貼。 非雇傭性勞務(wù)報(bào)酬；租賃經(jīng)營(yíng)單位的承租人的風(fēng)險(xiǎn)性補(bǔ)償收入；本企業(yè)職工購(gòu)買本企業(yè)股票和債券支付的股息和利息；解除勞動(dòng)合同時(shí)支付費(fèi)用；應(yīng)建立雇傭關(guān)系而支付給勞動(dòng)部門(mén)的各種費(fèi)用； 納 稅 輔 導(dǎo)支付給參加企業(yè)勞動(dòng)的在校學(xué)生的補(bǔ)貼；1計(jì)劃生育獨(dú)生子女補(bǔ)貼；此外，企業(yè)發(fā)給職工的上下班交通補(bǔ)貼和因工負(fù)傷醫(yī)療期間的伙食補(bǔ)助，以及發(fā)給職工的洗理費(fèi)、衛(wèi)生費(fèi)等福利費(fèi)也不屬于工資總額范圍。（1）不屬于職工福利費(fèi)的開(kāi)支退休職工的費(fèi)用被辭退職工的補(bǔ)償金職工勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)職工在病假、生育假、探親假期間領(lǐng)取到補(bǔ)助職工的學(xué)習(xí)費(fèi) 納 稅 輔 導(dǎo)職工的伙食補(bǔ)助費(fèi)（包括職工在企業(yè)的午餐補(bǔ)助和出差期間的伙食補(bǔ)助）（2）住房、醫(yī)療和工傷等保險(xiǎn)費(fèi)用前款所稱工資薪金，是指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金或者非現(xiàn)金形式的勞動(dòng)報(bào)酬，包括基本工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關(guān)的其他支出?！　∑髽I(yè)職工除了取得勞動(dòng)報(bào)酬外，可能還持有該企業(yè)的股權(quán)，甚至是企業(yè)的主要股東，因此，必須將工資薪金支出與股息分配區(qū)別開(kāi)來(lái)，因?yàn)楣上⒎峙洳坏迷诙惽翱鄢Ｖ父鶕?jù)省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)的標(biāo)準(zhǔn)支付的住房補(bǔ)貼，不包括從住房周轉(zhuǎn)金中支付的住房補(bǔ)貼。 為了加強(qiáng)電力產(chǎn)品增值稅的征收管理，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理 財(cái) 稅 答 疑法》、《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》、《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》及其有關(guān)規(guī)定，結(jié)合電力體制改革以及電力產(chǎn)品生產(chǎn)、銷售特點(diǎn)，制定本辦法。” 《增值稅暫行條例》和《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》規(guī)定的是向購(gòu)買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，不包括國(guó)家政策性補(bǔ)貼電價(jià)。 《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于燃油電廠取得發(fā)電補(bǔ)貼有關(guān)增值稅政策的通知》（國(guó)稅函[2006]1235號(hào)）中規(guī)定：“各燃油電廠從政府財(cái)政專戶取得的發(fā)電補(bǔ)貼不屬于規(guī)定的價(jià)外費(fèi)用，不計(jì)入應(yīng)稅銷售額，不征收增值稅。 　?。ㄈ儆谫J款貼息、專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)補(bǔ)助的，作為企業(yè)收益處理。取得國(guó)家政策性補(bǔ)貼電價(jià)，除國(guó)務(wù)院、財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定不計(jì)入損益者外，應(yīng)一律并入實(shí)際收到該補(bǔ)貼年度的應(yīng)納稅所得額。納稅人有欠交增值稅的，應(yīng)先抵減欠稅。 財(cái) 稅 答 疑※ 營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題：保險(xiǎn)公司依法從所發(fā)生承保事故責(zé)任方取得的追償款收入是否征收營(yíng)業(yè)稅？ 答：按照《北京市地方稅務(wù)局關(guān)于貫徹落實(shí)營(yíng)業(yè)稅若干政策規(guī)定工作有關(guān)問(wèn)題的通知》（京地稅營(yíng)[2003]506號(hào)）文件的規(guī)定，保險(xiǎn)承保事故發(fā)生，保險(xiǎn)公司按照保險(xiǎn)合同約定向保險(xiǎn)受益人支付賠款后，對(duì)其依法從所發(fā)生承保事故責(zé)任方取得的追償款收入，不征收營(yíng)業(yè)稅。轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)的扣繳義務(wù)人：個(gè)人轉(zhuǎn)讓除土地使用權(quán)以外的其他無(wú)形資產(chǎn), 財(cái) 稅 答 疑以受讓者為扣繳義務(wù)人。但對(duì)于從事技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)取得的收入必須與技術(shù)轉(zhuǎn)讓（或開(kāi)發(fā)）的收入開(kāi)在同一張發(fā)票上。因此，對(duì)工會(huì)的養(yǎng)老院（所）可視為“其他醫(yī)療機(jī)構(gòu)”，其“醫(yī)療勞務(wù)”可按《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十六條第二項(xiàng)的規(guī)定范圍免征營(yíng)業(yè)稅。 企業(yè)所得稅減免稅審批事項(xiàng) 財(cái) 稅 答 疑（1）資源綜合利用企業(yè)（項(xiàng)目）企業(yè)稅收減免； （2）技術(shù)改造國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)稅收減免稅資格； （3）技術(shù)改造國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅抵免稅額度減免； （4）經(jīng)營(yíng)性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)稅收減免； （5）軟件開(kāi)發(fā)企業(yè)、集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)稅收減免； （6）科研機(jī)構(gòu)和大專院校服務(wù)于各業(yè)的技術(shù)成果轉(zhuǎn)讓收入稅收減免； （7）企事業(yè)單位進(jìn)行技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入企業(yè)稅收減免； （8）科研機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)制企業(yè)稅收減免； （9）司法公證機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)制單位企業(yè)稅收減免； （10）環(huán)保產(chǎn)業(yè)企業(yè)稅收減免； （11）國(guó)有農(nóng)口企業(yè)種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、農(nóng)林產(chǎn)品初加工企業(yè)稅收減免； （12）農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化國(guó)家重點(diǎn)龍頭企業(yè)稅收減免； （13）受風(fēng)、火、水、震等自然災(zāi)害企業(yè)稅收減免； （14）鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)減免稅額10%的企業(yè)稅收減免； （15）林業(yè)企業(yè)稅收減免； （16）校辦企業(yè)稅收減免； （17）高校后勤經(jīng)濟(jì)實(shí)體企業(yè)稅收減免； （18）公益性青少年活動(dòng)場(chǎng)所企業(yè)稅收減免； （19）勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)稅收減免； （20）勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)中加工型勞服企業(yè)稅收減免； （21）街道社區(qū)具有加工性質(zhì)的小企業(yè)稅收減免； （22）社會(huì)福利企業(yè)稅收減免； （23）養(yǎng)老機(jī)構(gòu)企業(yè)稅收減免； （24）安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵就業(yè)而新辦的服務(wù)型企業(yè)稅收減免； （25）自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部企業(yè)稅收減免； 財(cái) 稅 答 疑（26）下崗失業(yè)人員再就業(yè)稅收減免； （27）國(guó)有大中型企業(yè)主輔分離和輔業(yè)改制分流安置本企業(yè)富余人員興辦的經(jīng)濟(jì)實(shí)體稅收減免； （28）安置隨軍家屬就業(yè)而新開(kāi)辦的企業(yè)稅收減免； （29）生產(chǎn)和裝配傷殘人員專門(mén)用品企業(yè)的稅收減免； （30）西部大開(kāi)發(fā)的所得稅優(yōu)惠減免； （31）中央、國(guó)務(wù)院各部門(mén)機(jī)關(guān)服務(wù)中心的稅收優(yōu)惠減免； （32）其他按現(xiàn)行文件規(guī)定須報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的事項(xiàng)。 后續(xù)管理規(guī)定的主要內(nèi)容 取消審批項(xiàng)目后續(xù)管理規(guī)定的主要內(nèi)容包括：申報(bào)受理、審核與分類管理、納稅評(píng)估與稅務(wù)檢查、數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)與問(wèn)題分析、檔案管理和法律責(zé)任追究等方面。對(duì)于這種情況，母公司應(yīng)以租賃的形式，在確定合理的租金后將資產(chǎn)租賃給子公司，或是對(duì)閑置無(wú)用的資產(chǎn)進(jìn)行轉(zhuǎn)讓處置，重新分配資源，使所有權(quán)與使用權(quán)統(tǒng)一，從根本上解決問(wèn)題。產(chǎn)品產(chǎn)量參考：生產(chǎn)工人工時(shí)比例分配法：是按照各種產(chǎn)品所用生產(chǎn)工人實(shí)際工時(shí)的比例分配費(fèi)用的方法。各地根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局的規(guī)定制定具體規(guī)定，請(qǐng)按當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門(mén)的文件執(zhí)行。問(wèn)題：本校臨時(shí)從外面聘用一教師，其個(gè)人所得稅應(yīng)如何繳納？答：非雇用關(guān)系的臨時(shí)聘用人員適用“勞務(wù)報(bào)酬所得”應(yīng)稅項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅，每次收入不超過(guò)4000元的，減除費(fèi)用800元，4000元以上的減除20%費(fèi)用，稅率為20%。 答：根據(jù)（財(cái)稅[2006]10號(hào)）文件規(guī)定：“企事業(yè)單位按照國(guó)家或?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）人民政府規(guī)定的繳費(fèi)比例或辦法實(shí)際繳付的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)和失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，免征個(gè)人所得稅。”因此，各地都有具體規(guī)定。工資以做工資表的形式發(fā)放，并可作為原始憑證。從實(shí)質(zhì)上來(lái)講，具有雇傭。勞務(wù)費(fèi)以勞務(wù)發(fā)票的形式支付，直接計(jì)入管理費(fèi)用——?jiǎng)趧?wù)費(fèi)。問(wèn)題：關(guān)于促銷員工資。個(gè)人按照國(guó)家或?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）人民政府規(guī)定的繳費(fèi)比例或辦法實(shí)際繳付的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)和失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，允許在個(gè)人應(yīng)納稅所得額中扣除。國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)企業(yè)申報(bào)減免稅，應(yīng)在政策規(guī)定的減免稅期限內(nèi)，向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)提出書(shū)面申請(qǐng)。機(jī)器工時(shí)比例分配法：按照各種產(chǎn)品生產(chǎn)所用機(jī)器設(shè)備運(yùn)轉(zhuǎn)時(shí)間的比例分配制造費(fèi)用的方法?！? 參考：什么是獨(dú)立交易原則？ 獨(dú)立交易原則是指沒(méi)有關(guān)聯(lián)關(guān)系的交易各方，按照公平成交價(jià)格和營(yíng)業(yè)常規(guī)進(jìn)行業(yè)務(wù)往來(lái)所遵循的原則。是否有這方面的法律文件？答：集團(tuán)公司母公司與子公司的業(yè)務(wù)往來(lái)屬于關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)。 （二）企業(yè)所得稅取消的行政審批項(xiàng)目是什么？ 納稅人發(fā)生下列事項(xiàng)不再需要稅務(wù)部門(mén)審批： （1）經(jīng)國(guó)務(wù)院的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)區(qū)內(nèi)高新技術(shù)企業(yè)減免企業(yè)所得稅事項(xiàng)； （2）企業(yè)提取壞帳準(zhǔn)備金、呆帳準(zhǔn)備金事項(xiàng)； （3）軟件企業(yè)的認(rèn)定和年審、集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)和產(chǎn)品的認(rèn)定事項(xiàng)； （4）企業(yè)所得稅預(yù)繳期限事項(xiàng)； （5）企