【正文】 從實(shí)質(zhì)上來講，具有雇傭。參考：界定“雇傭關(guān)系”與“非雇傭關(guān)系”呢？從形式上來說，確立雇傭關(guān)系必須通過單位與個人簽訂勞動合同。個人取得勞務(wù)發(fā)票當(dāng)?shù)囟悇?wù)局代開發(fā)票時交納營業(yè)稅。勞務(wù)費(fèi)以勞務(wù)發(fā)票的形式支付，直接計入管理費(fèi)用——勞務(wù)費(fèi)。工資以做工資表的形式發(fā)放，并可作為原始憑證。企業(yè)支付給具有雇用關(guān)系臨時工的勞務(wù)報酬叫工資。他們都是些臨時人員，屬于“非雇傭關(guān)系”人員。問題：關(guān)于促銷員工資?！币虼?，各地都有具體規(guī)定。這是按您提的問題的分析。當(dāng)?shù)卦露壬鐣骄べY的3倍為700元（在崗職工月均工資的3倍是否是3700元＝2100元）。個人按照國家或?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）人民政府規(guī)定的繳費(fèi)比例或辦法實(shí)際繳付的基本養(yǎng)老保險費(fèi)、基本醫(yī)療保險費(fèi)和失業(yè)保險費(fèi)，允許在個人應(yīng)納稅所得額中扣除。 答：根據(jù)（財稅[2006]10號）文件規(guī)定：“企事業(yè)單位按照國家或?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）人民政府規(guī)定的繳費(fèi)比例或辦法實(shí)際繳付的基本養(yǎng)老保險費(fèi)、基本醫(yī)療保險費(fèi)和失業(yè)保險費(fèi)，免征個人所得稅。住房公積金有關(guān)個人所得稅政策的通知》的規(guī)定，其個人所得稅的納稅基數(shù)應(yīng)該如何計算（不考慮其他扣除）？國家稅務(wù)總局關(guān)于基本養(yǎng)老保險費(fèi)基本醫(yī)療保險費(fèi)問題：本校臨時從外面聘用一教師，其個人所得稅應(yīng)如何繳納？答：非雇用關(guān)系的臨時聘用人員適用“勞務(wù)報酬所得”應(yīng)稅項(xiàng)目征收個人所得稅，每次收入不超過4000元的，減除費(fèi)用800元，4000元以上的減除20%費(fèi)用，稅率為20%。”舉例2：高安市地稅局的規(guī)定：“稅收減免 　二、申請時間 （一）企業(yè)所得稅：10月至12月為受理納稅人申請減免當(dāng)年企業(yè)所得稅 財 稅 答 疑的時間； （二）個人所得稅：1月至3月為受理納稅人申請減免當(dāng)年個人所得稅的時間； （三）營業(yè)稅：10月至12月為受理校辦企業(yè)和民政福利企業(yè)申請減免當(dāng)年?duì)I業(yè)稅的時間；1月至3月受理當(dāng)年出售98年6月前建成的商品住房和出租公房的企業(yè)及提供勞務(wù)的殘疾人申請減免當(dāng)年?duì)I業(yè)稅的時間； （四）土地使用稅和房產(chǎn)稅：8月至9月為受理納稅人申請減免當(dāng)年土地使用稅和房產(chǎn)稅的時間； （五）車船使用稅和車船使用牌照稅：納稅人新購置符合免稅條件的車輛時，應(yīng)及時到所屬的地稅分局辦理免稅申請手續(xù)，車輛一旦被分局核準(zhǔn)免稅，則該車在以后年度均享受免稅優(yōu)惠，無需再每年辦理免稅申請手續(xù)，直到該車的車主、用途發(fā)生變更或該車由于其它原因不再符合免稅條件為止。　　減免稅的審批程序和權(quán)限　　企業(yè)申報減免稅，應(yīng)向所在地主管國稅機(jī)關(guān)提出書面申請，所在地主管國稅機(jī)關(guān)審核后審批或報送上級機(jī)關(guān)審批。企業(yè)申報減免稅，應(yīng)在政策規(guī)定的減免稅期限內(nèi)，向主管國稅機(jī)關(guān)提出書面申請。各地根據(jù)國家稅務(wù)總局的規(guī)定制定具體規(guī)定，請按當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門的文件執(zhí)行。（二）規(guī)定新辦企業(yè)減免稅執(zhí)行起始時間的生產(chǎn)經(jīng)營之日是指納稅人取得第一筆收入之日。（4000噸玉米＋1000噸水稻）＝2（分配率）4000噸玉米應(yīng)分?jǐn)傎M(fèi)用4000玉米2（分配率）＝8000元1000噸水稻應(yīng)分?jǐn)傎M(fèi)用10002（分配率）＝2000元問題：申請所得稅減免在時間上有什么規(guī)定？是固定的時間？還是任何時候都可以？答： 國家稅務(wù)總局的規(guī)定：根據(jù)國稅發(fā)[2005]129號文件規(guī)定：“納稅人申請報批類減免稅的，應(yīng)當(dāng)在政策規(guī)定的減免稅期限內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面申請。機(jī)器工時比例分配法：按照各種產(chǎn)品生產(chǎn)所用機(jī)器設(shè)備運(yùn)轉(zhuǎn)時間的比例分配制造費(fèi)用的方法。產(chǎn)品產(chǎn)量參考：生產(chǎn)工人工時比例分配法：是按照各種產(chǎn)品所用生產(chǎn)工人實(shí)際工時的比例分配費(fèi)用的方法。 這一方法是解決間接費(fèi)用怎樣計入產(chǎn)品成本的方法， 成本計算的基本公式如下： 1）計算間接費(fèi)用分配率：間接費(fèi)用率＝間接費(fèi)用總額247。問題：我單位是以收購玉米和加工水稻為主的企業(yè)，收購的玉米直接銷售，水稻加工成大米銷售，單位為了核算細(xì)化，想將銷售玉米和加工銷售水稻分開核算，請問銷售玉米和加工水稻發(fā)生的共同費(fèi)用應(yīng)如何分?jǐn)?？答：您說的情況屬于間接成本計算方法?！? 參考：什么是獨(dú)立交易原則？ 獨(dú)立交易原則是指沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系的交易各方，按照公平成交價格和營業(yè)常規(guī)進(jìn)行業(yè)務(wù)往來所遵循的原則。對于這種情況，母公司應(yīng)以租賃的形式，在確定合理的租金后將資產(chǎn)租賃給子公司，或是對閑置無用的資產(chǎn)進(jìn)行轉(zhuǎn)讓處置，重新分配資源，使所有權(quán)與使用權(quán)統(tǒng)一，從根本上解決問題。雖然這種做法對整個集團(tuán)的總體利益沒有任何影響，但對其下屬的各個獨(dú)立核算的子公司來講，為其帶來經(jīng)濟(jì)利益的固定資產(chǎn)沒有以折舊的形式計入到成本費(fèi)用中去，使得收入與費(fèi)用不配比，虛增了企業(yè)利潤；而對母公司來講，雖然沒有相關(guān)利益的流入?yún)s只有費(fèi)用的支出，這明顯具有關(guān)聯(lián)方轉(zhuǎn)移利潤之嫌。 這方面的法律文件主要是國家稅務(wù)總局2004年修訂的《關(guān)聯(lián)企業(yè)間業(yè)務(wù)往來稅務(wù)管理規(guī)程》國稅發(fā)[2004]143號文件和新《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》 集團(tuán)公司的廠房，機(jī)器設(shè)備無償給子公司使用，所有權(quán)沒有改變，新準(zhǔn)則中明確指出固定資產(chǎn)的確認(rèn)條件之一就是該固定資產(chǎn)包含的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)，而對于母公司來講沒有相關(guān)利益的流入。是否有這方面的法律文件？答：集團(tuán)公司母公司與子公司的業(yè)務(wù)往來屬于關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來。 后續(xù)管理規(guī)定的主要內(nèi)容 取消審批項(xiàng)目后續(xù)管理規(guī)定的主要內(nèi)容包括：申報受理、審核與分類管理、納稅評估與稅務(wù)檢查、數(shù)據(jù)統(tǒng)計與問題分析、檔案管理和法律責(zé)任追究等方面。 后續(xù)管理對納稅人的基本要求 納稅人應(yīng)在企業(yè)所得稅年度匯算清繳申報時，對年度內(nèi)發(fā)生的涉及取消審批項(xiàng)目的事項(xiàng)，按《國家稅務(wù)總局關(guān)于做好已取消和下放管理的企業(yè)所得稅審批項(xiàng)目后續(xù)管理工作的通知》（國稅發(fā)[2004]82號）文件及威海市地方稅務(wù)局制定的有關(guān)后續(xù)管理具體規(guī)定，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送《企業(yè)所得稅年度申報表》、《企業(yè)所得稅取消審批項(xiàng)目報備表》及報備資料，并對數(shù)據(jù)、資料的真實(shí)性、合法性承 財 稅 答 疑擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任。 經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)的高新技術(shù)企業(yè)減免稅事項(xiàng)； 企業(yè)所得稅稅前彌補(bǔ)虧損事項(xiàng)； 企業(yè)技術(shù)開發(fā)費(fèi)加計扣除事項(xiàng)； 企業(yè)非貨幣性資產(chǎn)投資轉(zhuǎn)讓所得、債務(wù)重組所得、捐贈收入均勻計入企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得事項(xiàng)； 工效掛鉤企業(yè)所得稅稅前扣除工資事項(xiàng)； 其他按現(xiàn)行文件規(guī)定需報送稅務(wù)機(jī)關(guān)備案的事項(xiàng)。 （二）企業(yè)所得稅取消的行政審批項(xiàng)目是什么？ 納稅人發(fā)生下列事項(xiàng)不再需要稅務(wù)部門審批： （1）經(jīng)國務(wù)院的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)高新技術(shù)企業(yè)減免企業(yè)所得稅事項(xiàng)； （2）企業(yè)提取壞帳準(zhǔn)備金、呆帳準(zhǔn)備金事項(xiàng)； （3）軟件企業(yè)的認(rèn)定和年審、集成電路設(shè)計企業(yè)和產(chǎn)品的認(rèn)定事項(xiàng)； （4）企業(yè)所得稅預(yù)繳期限事項(xiàng)； （5）企業(yè)改變成本計算方法、間接成本分配方法、存貨計價方法事項(xiàng)； （6）特殊行業(yè)確實(shí)需要提高廣告費(fèi)扣除比例事項(xiàng)； （7）企業(yè)所得稅稅前彌補(bǔ)虧損事項(xiàng)； （8）企業(yè)技術(shù)開發(fā)費(fèi)加計扣除事項(xiàng)； （9）企業(yè)非貨幣性資產(chǎn)投資轉(zhuǎn)讓所得、債務(wù)重組所得、捐贈收入均勻計入企 財 稅 答 疑業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得事項(xiàng)； （10）工效掛鉤企業(yè)所得稅稅前扣除工資事項(xiàng)。 企業(yè)所得稅減免稅審批事項(xiàng) 財 稅 答 疑（1）資源綜合利用企業(yè)（項(xiàng)目）企業(yè)稅收減免； （2）技術(shù)改造國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)稅收減免稅資格； （3）技術(shù)改造國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅抵免稅額度減免； （4）經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)稅收減免； （5）軟件開發(fā)企業(yè)、集成電路設(shè)計企業(yè)稅收減免； （6）科研機(jī)構(gòu)和大專院校服務(wù)于各業(yè)的技術(shù)成果轉(zhuǎn)讓收入稅收減免； （7）企事業(yè)單位進(jìn)行技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入企業(yè)稅收減免； （8）科研機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)制企業(yè)稅收減免； （9）司法公證機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)制單位企業(yè)稅收減免； （10）環(huán)保產(chǎn)業(yè)企業(yè)稅收減免； （11）國有農(nóng)口企業(yè)種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、農(nóng)林產(chǎn)品初加工企業(yè)稅收減免； （12）農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化國家重點(diǎn)龍頭企業(yè)稅收減免； （13）受風(fēng)、火、水、震等自然災(zāi)害企業(yè)稅收減免； （14）鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)減免稅額10%的企業(yè)稅收減免； （15）林業(yè)企業(yè)稅收減免； （16）校辦企業(yè)稅收減免； （17）高校后勤經(jīng)濟(jì)實(shí)體企業(yè)稅收減免； （18）公益性青少年活動場所企業(yè)稅收減免； （19）勞動就業(yè)服務(wù)企業(yè)稅收減免； （20）勞動就業(yè)服務(wù)企業(yè)中加工型勞服企業(yè)稅收減免； （21）街道社區(qū)具有加工性質(zhì)的小企業(yè)稅收減免； （22）社會福利企業(yè)稅收減免； （23）養(yǎng)老機(jī)構(gòu)企業(yè)稅收減免； （24）安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵就業(yè)而新辦的服務(wù)型企業(yè)稅收減免； （25）自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部企業(yè)稅收減免； 財 稅 答 疑（26）下崗失業(yè)人員再就業(yè)稅收減免； （27）國有大中型企業(yè)主輔分離和輔業(yè)改制分流安置本企業(yè)富余人員興辦的經(jīng)濟(jì)實(shí)體稅收減免； （28）安置隨軍家屬就業(yè)而新開辦的企業(yè)稅收減免； （29）生產(chǎn)和裝配傷殘人員專門用品企業(yè)的稅收減免； （30）西部大開發(fā)的所得稅優(yōu)惠減免； （31）中央、國務(wù)院各部門機(jī)關(guān)服務(wù)中心的稅收優(yōu)惠減免； （32）其他按現(xiàn)行文件規(guī)定須報送稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的事項(xiàng)。問題：需經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的企業(yè)所得稅事項(xiàng)是什么？有沒有相關(guān)的法律文件？答：需經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的企業(yè)所得稅事項(xiàng)比較多，主要文件有：《企業(yè)財產(chǎn)損失所得稅前扣除管理辦法》（國家稅務(wù)總局令第13號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于做好已取消和下放管理的企業(yè)所得稅審批項(xiàng)目后續(xù)管理工作的通知》（國稅發(fā)[2004]82號）?！薄?企業(yè)所得稅問題：關(guān)于技術(shù)開發(fā)費(fèi)加計扣除，它的計算方法是怎么計算的。問題：出租房屋是否有營業(yè)稅優(yōu)惠政策？答：根據(jù)市財政局和市地稅局聯(lián)合下發(fā)的《轉(zhuǎn)發(fā)財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整住房租賃市場稅收政策的通知》（京財稅[2001]444號）規(guī)定：“一、對按政府規(guī)定價格出租的公有住房和廉租住房，包括企業(yè)和自收自支事業(yè)單位向職工出租的單位自有住房；房管部門向居民出租的公有住房；落實(shí)私房政策中帶戶發(fā)還 財 稅 答 疑產(chǎn)權(quán)并以政府規(guī)定租金標(biāo)準(zhǔn)向居民出租的私有住房等，暫免征收房產(chǎn)稅、營業(yè)稅。因此，對工會的養(yǎng)老院（所）可視為“其他醫(yī)療機(jī)構(gòu)”，其“醫(yī)療勞務(wù)”可按《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十六條第二項(xiàng)的規(guī)定范圍免征營業(yè)稅。問題：工會療養(yǎng)院是否征收營業(yè)稅？答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅若干征稅問題的通知》（國稅發(fā)[1994]159 號）的規(guī)定，工會療養(yǎng)院（所）是承擔(dān)為工會系統(tǒng)療養(yǎng)人員治病、防病、康復(fù)等任務(wù)的單位。問題：代收住房專項(xiàng)維修基金是否繳納營業(yè)稅？ 　　答：根據(jù)京地稅營[2004]338號文件規(guī)定：住房專項(xiàng)維修基金是屬全體業(yè)主共同所有的一項(xiàng)代管基金，專項(xiàng)用于物業(yè)保修期滿后物業(yè)公共部位、公共設(shè)施設(shè)備的維修和更新、改造。 ③為了鼓勵作者創(chuàng)作和翻譯更好、更多的作品，減輕其稅收負(fù)擔(dān)，從1994年1月1日起，對個人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)，免征營業(yè)稅。但對于從事技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)取得的收入必須與技術(shù)轉(zhuǎn)讓（或開發(fā)）的收入開在同一張發(fā)票上。因此，貴公司的業(yè)務(wù)可以向主管地稅機(jī)關(guān)申請代開發(fā)票。另外，還應(yīng)按照企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定將取得的土地補(bǔ)償金計入當(dāng)年應(yīng)納稅所得額，計算繳納企業(yè)所得稅。因此，貴農(nóng)業(yè)企業(yè)只要是向國家有關(guān)部門支付了土地使用權(quán)出讓金之后并計入無形資產(chǎn)賬戶，才能有償轉(zhuǎn)讓。轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的扣繳義務(wù)人：個人轉(zhuǎn)讓除土地使用權(quán)以外的其他無形資產(chǎn), 財 稅 答 疑以受讓者為扣繳義務(wù)人。服務(wù)業(yè)的扣繳義務(wù)人：①外國企業(yè)出租位于中國境內(nèi)的房屋、建筑物等不動產(chǎn)，凡在中國境內(nèi)未設(shè)有機(jī)構(gòu)進(jìn)行日常管理的，對其所取得的租金收入由承租人于每次支付租金時代扣代繳營業(yè)稅。文化體育業(yè)的扣繳義務(wù)人：①單位或個人進(jìn)行演出由他人售票的，其應(yīng)納稅款以售票者為扣繳義務(wù)人。金融保險業(yè)的扣繳義務(wù)人：在金融業(yè)務(wù)中，委托金融機(jī)構(gòu)發(fā)放貸款，以受托發(fā)放貸款的金融機(jī)構(gòu)為扣繳義務(wù)人。 財 稅 答 疑※ 營業(yè)稅問題：保險公司依法從所發(fā)生承保事故責(zé)任方取得的追償款收入是否征收營業(yè)稅？ 答：按照《北京市地方稅務(wù)局關(guān)于貫徹落實(shí)營業(yè)稅若干政策規(guī)定工作有關(guān)問題的通知》（京地稅營[2003]506號）文件的規(guī)定，保險承保事故發(fā)生，保險公司按照保險合同約定向保險受益人支付賠款后，對其依法從所發(fā)生承保事故責(zé)任方取得的追償款收入，不征收營業(yè)稅。 另外，《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)東北地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍增值稅管理有關(guān)問題的通知》（國稅函[2004]1111號）規(guī)定：為加強(qiáng)東北地區(qū)部分行業(yè)擴(kuò)大增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額扣稅范圍增值稅管理，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)務(wù)必嚴(yán)格按照《規(guī)定》的精神，認(rèn)真審核已認(rèn)定納稅人申報抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額固定資產(chǎn)購進(jìn)和使用情況。納稅人外購和自制的不動產(chǎn)不屬