【正文】 對在2007年底以前用2007年度預(yù)分配利潤進行再投資的，不給予退稅。因此，應(yīng)全額計算交納營業(yè)稅。你公司承接的建安圖紙設(shè)計業(yè)務(wù)，雖然與建安工程相關(guān)，但業(yè)務(wù)性質(zhì)屬于設(shè)計類業(yè)務(wù)，在稅目上歸屬于“服務(wù)業(yè)———其他服務(wù)業(yè)”，并不在上述幾種情形內(nèi)。同時規(guī)定了幾種例外情形，其中包括建筑業(yè)的總承包人將工程分包或者轉(zhuǎn)包給他人的，以工程的全部承包額減去付給分包人的價款后的余額為營業(yè)額。我企業(yè)除主要承接建安工程外，還單獨設(shè)計建筑業(yè)圖紙。如果沒有向贊助方提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)所有權(quán)，此項收入系屬無償取得，不需繳納營業(yè)稅；反之，如果向贊助方提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)所有權(quán)，此項贊助收入系屬有償取得，應(yīng)按規(guī)定繳納營業(yè)稅?！? 據(jù)此，銷售不動產(chǎn)預(yù)收定金未開發(fā)票應(yīng)計算交納營業(yè)稅。采用預(yù)收款方式的，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于《營業(yè)稅問題解答（之一）的通知》國稅函發(fā)[1995]156號文件第十八條規(guī)定：“營業(yè)稅暫行條例實施細(xì)則第二十八條規(guī)定：‘納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或銷售不動產(chǎn)，采用預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天’此項規(guī)定所稱預(yù)收款，包括預(yù)收定金。納稅人發(fā)生下列情形的，納稅人應(yīng)分別計算確定新增增值稅稅額的基數(shù)： 　　納稅人與其他企業(yè)合并的，以納稅人和其他企業(yè)合并前上年同期應(yīng)繳增值稅累計稅額之和為基數(shù)； 　　納稅人分立為兩個以上新企業(yè)的，如果新企業(yè)在中部六省老工業(yè)基地城市范圍內(nèi)，以新企業(yè)分立后的資產(chǎn)余額占分立前納稅人資產(chǎn)余額的比重與分立前納稅人上年同期應(yīng)繳增值稅稅額的乘積為基數(shù)； 　　納稅人改變企業(yè)名稱的，以納稅人發(fā)生變更前上年同期應(yīng)繳增值稅為基數(shù)。當(dāng)年新增增值稅稅額是指當(dāng)年實現(xiàn)應(yīng)繳 財 稅 答 疑增值稅超過上年應(yīng)繳增值稅部分。問題：享受增值稅即征即退、先征后退優(yōu)惠政策增值稅轉(zhuǎn)型的納稅人購進固定資產(chǎn)進項稅額如何抵扣？答：根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)中部地區(qū)擴大增值稅抵扣范圍暫行辦法的通知》（財稅[2007]75號）文件規(guī)定，享受增值稅即征即退、先征后退優(yōu)惠政策的納稅人，其固定資產(chǎn)進項稅額不采取退稅方式，應(yīng)記入“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進項稅額)”科目，與非固定資產(chǎn)進項稅額一并抵扣。問題：增值稅轉(zhuǎn)型的納稅人購進哪些固定資產(chǎn)不能抵扣？答：根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)中部地區(qū)擴大增值稅抵扣范圍暫行辦法的通知》（財稅[2007]75號）文件規(guī)定，納稅人購進固定資產(chǎn)發(fā)生下列情形的，進項稅額不得按照第五條規(guī)定抵扣： 財 稅 答 疑(一)將固定資產(chǎn)專用于非應(yīng)稅項目(不含本辦法所稱固定資產(chǎn)的在建工程，下同)； 　　(二)將固定資產(chǎn)專用于免稅項目；(三)將固定資產(chǎn)專用于集體福利或者個人消費；(四)固定資產(chǎn)為應(yīng)征消費稅的汽車、摩托車； 　　(五)將固定資產(chǎn)供本辦法第二條規(guī)定的中部六省老工業(yè)基地城市、行業(yè)范圍以外的單位和個人使用。 J9 ^7 R `　?。ㄈ皯?yīng)退稅額” 內(nèi)抵減2007年7月1日以后新欠繳的增值稅，抵減后有余額的由主管稅務(wù)機關(guān)予以退稅。本期新增增值稅稅額＝本期應(yīng)交增值稅累計稅額（進項稅額不含固定資產(chǎn)進項稅額）－（上年同期應(yīng)交增值稅累計稅額－上年同期應(yīng)退固定資產(chǎn)進項稅額）；39。 總機構(gòu)準(zhǔn)予抵扣的固定資產(chǎn)進項稅額不得超過當(dāng)年清繳增值稅稅額。問題：增值稅轉(zhuǎn)型后設(shè)有統(tǒng)一核算的總分支機構(gòu)如何進行固定資產(chǎn)進項稅額抵扣？答：《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈中部地區(qū)擴大增值稅抵扣范圍暫行辦法〉的通知》（財稅[2007]75號）文件規(guī)定，設(shè)有統(tǒng)一核算的總分支機構(gòu)，實行由分支機構(gòu)預(yù)繳稅款總機構(gòu)匯算清繳的納稅人，符合下列條件的，可由總機構(gòu)抵扣固定資產(chǎn)進項稅額： 　?。ㄒ唬┛倷C構(gòu)設(shè)在中部六省老工業(yè)基地城市范圍內(nèi)； 　?。ǘ┯煽倷C構(gòu)直接采購固定資產(chǎn)，并取得增值稅專用發(fā)票在總機構(gòu)核算的。本期新增增值稅稅額＝本期應(yīng)交增值稅累計稅額（進項稅額不含固定資產(chǎn)進項稅額）－（上年同期應(yīng)交增值稅累計稅額－上年同期應(yīng)退固定資產(chǎn)進項稅額）（三）在“應(yīng)退稅額”內(nèi)抵減2007年7月1日以后新欠繳的增值稅，抵減后有余額的由主管稅務(wù)機關(guān)予以退稅。六、納稅人發(fā)生固定資產(chǎn)進項稅額，實行按季退稅，年底清算的辦法，并按照下列順序辦理退稅：（一）抵減2007年7月1日之前欠繳的增值稅（按欠稅發(fā)生時間先后，先欠先抵）。納稅人凡有2007年7月1日之前欠繳增值稅的，無論其有無新增增值稅額，應(yīng)首先抵減欠稅。這里所說的進項稅是指納稅人自2004年7月1日起實際發(fā)生，并取得2004年7月1日(含)以后開具的增值稅專用發(fā)票、交通運輸發(fā)票以及海關(guān)進口增值稅繳款書合法抵扣憑證的進項稅額。注意事項，重新申請必須是放棄后滿12個月，否則不能申請。 財 稅 答 疑問題：增值稅轉(zhuǎn)型的納稅人放棄固定資產(chǎn)進項稅額抵扣權(quán)后，經(jīng)營情況改變，重新恢復(fù)其抵扣權(quán)是否可以？答：根據(jù)〈國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《擴大增值稅抵扣范圍暫行管理辦法》的通知〉國稅發(fā)[2007]62號的規(guī)定，如果納稅人經(jīng)營情況改變，可以對已放棄固定資產(chǎn)進項稅額抵扣權(quán)重新提出享受抵扣權(quán)請求。納稅人應(yīng)自提出聲明的所屬月份起將待抵扣固定資產(chǎn)進項稅額余額在“應(yīng)抵扣固定資產(chǎn)增值稅”明細(xì)科目做固定資產(chǎn)進項稅額轉(zhuǎn)出，并相應(yīng)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)原值，不得再計入進項稅額抵扣。這就是通常所說的“增量抵扣”方式。 增量抵扣是和全額抵扣相對而言的。其中石油化工業(yè)不包括焦炭加工業(yè)；冶金業(yè)不包括年產(chǎn)普鋼200萬噸以下、年產(chǎn)特殊鋼50萬噸以下、年產(chǎn)鐵合金10萬噸以下的鋼鐵生產(chǎn)企業(yè)和電解鋁生產(chǎn)企業(yè)；火力發(fā)電的納稅人不包括以《國務(wù)院批轉(zhuǎn)發(fā)展改革委、能源辦關(guān)于加快關(guān)停小火電機組若干意見的通知》（國發(fā)[2007]2號）規(guī)定應(yīng)關(guān)停燃煤（油）機組發(fā)電作為其主營業(yè)務(wù)的納稅人。 如果貴公司是2007年7月1日以后新辦的企業(yè)，屬于上述八大行業(yè)范圍，可以享受該優(yōu)惠政策。六、納稅人發(fā)生固定資產(chǎn)進項稅額，實行按季退稅，年底清算的辦法。四、本辦法所稱固定資產(chǎn)是指《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》第十九條所規(guī)定的固定資產(chǎn)。 三、納稅人發(fā)生下列項目的進項稅額準(zhǔn)予按照第五條的規(guī)定抵扣：（一）購進（包括接受捐贈和實物投資，下同）固定資產(chǎn)；（二）用于自制（含改擴建、安裝，下同）固定資產(chǎn)的購進貨物或增值稅應(yīng)稅勞務(wù)；（三）通過融資租賃方式取得的固定資產(chǎn)，凡出租方按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于融資租賃業(yè)務(wù)征收流轉(zhuǎn)稅問題的通知》（國稅函[2000]514號）的規(guī)定繳納增值稅的；（四）為固定資產(chǎn)所支付的運輸費用。本條所稱為主，是指納稅人生產(chǎn)銷售裝備制造業(yè)、石油化工業(yè)、冶金業(yè)、汽車制造業(yè)、農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)、采掘業(yè)、電力業(yè)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)年銷售額占其同期全部銷售額50%（含50%）以上的納稅人。企業(yè)發(fā)生上述支出時，借記“營業(yè)外支出”科目，貸記“銀行存款”等科目。滯納金和罰款應(yīng)如何進行會計處理？財政部關(guān)于印發(fā)《企業(yè)執(zhí)行現(xiàn)行會計制度有關(guān)問題的解答》的通知（1994年7月6日（94）財會字第31號）“企業(yè)支付滯納金、罰款和違約金等，如何進行會計處理？　　企業(yè)支付的各種滯納金、罰款和違約金等，其性質(zhì)是企業(yè)正常營業(yè)活動以外發(fā)生的支出。 ，‘應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅’帳戶有借方余額但小于這個貸方余額，應(yīng)將這兩個帳戶的余額沖出，其差額貸記‘應(yīng)交稅金——未交增值稅’科目。 ，且‘應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅’帳戶無余額，按貸方余額數(shù)，借記本科目，貸記‘應(yīng)交稅金——未交增值稅’科目?！薄对鲋刀惾粘；檗k法》（國稅發(fā)[1998]44號）規(guī)定：“增值稅檢查調(diào)帳方法：增值稅檢查后的帳務(wù)調(diào)整，應(yīng)設(shè)立‘應(yīng)交稅金——增值稅檢查調(diào)整’專門帳戶。問題：查補以前年度增值稅、滯納金和罰款應(yīng)如何進行會計處理？答：稽查補交增值稅的會計處理依據(jù)：對查補的增值稅的賬務(wù)處理，按《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人發(fā)生偷稅行為如何確定偷稅數(shù)額和補稅罰款的通知》（國稅發(fā)[1998]66號）及《增值稅日?；檗k法》（國稅發(fā)[1998]44號）的有關(guān)規(guī)定進行處理。單位和個體經(jīng)營者銷售自己使用過的游艇、摩托車和應(yīng)征消費稅的汽車，無論銷售者是否屬于一般納稅人，一律按簡易辦法依照6%的征收率計算繳納增值稅，并且不得開具專用發(fā)票?！? 《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅、營業(yè)稅若干政策規(guī)定的通知》（財稅字[1994]第026號）：“十、關(guān)于銷售自己使用過的固定資產(chǎn)征稅問題 在實際征收中“使用過的其它屬于貨物的固定資產(chǎn)”的具體標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)如何掌握？答：使用過的其他屬于貨物的固定資產(chǎn)應(yīng)同時具備以下幾個條件：（一）屬于企業(yè)固定資產(chǎn)目錄所列貨物；（二）企業(yè)按固定資產(chǎn)管理，并確已使用過的貨物；　?。ㄈ╀N售價格不超過其原值的貨物?！? 增值稅問題解答（國稅函發(fā)[1995]第288號文件）：“十一、問：根據(jù)財稅字[94]026號通知的規(guī)定，單位和個體經(jīng)營者銷售自己使用過的游艇、摩托車和應(yīng)征消費稅的汽車，無論銷售者是否屬于一般納稅人，一律按簡易辦法依照6%的征收率計算增值稅。 《國家稅務(wù)總局關(guān)于舊貨和舊機動車增值稅政策的通知》（財稅[2002]29號）：“納稅人銷售舊貨（包括舊貨經(jīng)營單位銷售舊貨和納稅人銷售自己使用過的應(yīng)稅固定資產(chǎn)）；無論其是增值稅一般納稅人或小規(guī)模納稅人，也無論其是否為批準(zhǔn)認(rèn)定的舊貨調(diào)劑試點單位；一律按4%的征收率減半征收增值稅，不得抵扣進項稅額。有的省規(guī)定工業(yè)企業(yè)銷售使用過的固定資產(chǎn)按6%，商業(yè)企業(yè)銷售使用過的固定資產(chǎn)按4%。對于用于生產(chǎn)的不動產(chǎn)部分的固定資產(chǎn)進行修繕、裝飾屬于《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》第二十條規(guī)定范圍，不可以抵扣進項稅額。不能混淆。貴公司對地面及墻面進行防腐蝕油漆保護，而不是用于動產(chǎn)部分的修理修配，屬于油漆粉飾工程。修理修配是對損傷和喪失功能的貨物進行修復(fù)，是增值稅應(yīng)稅項目使其恢復(fù)原狀和功能的業(yè)務(wù)，屬于增值稅應(yīng)稅范圍。修繕不同于修理修配，不屬于增值稅應(yīng)稅范圍。 北京市房地產(chǎn)管理局關(guān)于印發(fā)《北京市城鎮(zhèn)房屋修繕范圍和標(biāo)準(zhǔn)》的通知 （京房修字[1994]第52l號） 中華人民共和國建設(shè)部令第11號第三條 “本規(guī)定所稱房屋修繕，是指對已建成的房屋進行拆改、翻修和維護?！? 《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》第二十條規(guī)定：“條例第十條所稱非應(yīng)稅項目，是指提供非應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)和固定資產(chǎn)在建工程等。以增值稅為例，對于應(yīng)繳營業(yè)稅的交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險業(yè)等就屬于增值稅的非應(yīng)稅項目。貴公司車間每年要對地面及墻面用防腐蝕油漆進行維護，屬于對房屋的修繕，是增值稅非應(yīng)稅項目。問題：對生產(chǎn)車間的地面及墻面用防腐蝕油漆進行保護不可以抵扣進項稅額嗎？我公司屬于半導(dǎo)體器及芯片制造業(yè)。準(zhǔn)予抵扣的范圍僅限于鐵路運輸企業(yè)開具各種運營費用和鐵路建設(shè)基金，隨同運費支付的裝卸費、保險費等其他雜費不得抵扣。 財 稅 答 疑由于我國鐵路建設(shè)發(fā)展較快，新線不斷投入使用，沒有列明的臨管線和新線運費不能抵扣，導(dǎo)致鐵路運費增值稅抵扣政策不平衡。需要說明的是，農(nóng)民專業(yè)合作社只有銷售本社成員自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品才能免征增值稅，而從農(nóng)產(chǎn)品加工廠和經(jīng)銷商那里購買并用于銷售的農(nóng)產(chǎn)品是不免稅的，仍然要按13%的稅率繳納增值稅。國家不是規(guī)定對合作社銷售農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅嗎？國稅局這樣做有政策依據(jù)嗎？答：財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于農(nóng)民專業(yè)合作社有關(guān)稅收政策的通知》（財稅[2008]81號）規(guī)定，依照《農(nóng)民專業(yè)合作社法》規(guī)定設(shè)立和登記的農(nóng)民專業(yè)合作社，從2008年7月1日起，其銷售本社成員生產(chǎn)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，視同農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品免征增值稅；合作社向本社成員銷售的農(nóng)膜、種子、種苗、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機，也免征增值稅。生產(chǎn)上用的叉車應(yīng)納入固定資產(chǎn)管理，其進項稅額不能用于抵扣。因此納稅人應(yīng)在貨物購入時準(zhǔn)確劃分不得抵扣的進項稅額。（1＋4%）4%50%。 　　《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于舊貨和舊機動車增值稅政策的通知》（財稅[2002]29號）規(guī)定“納稅人銷售舊貨（包括舊貨經(jīng)營單位銷售舊貨和納稅人銷售自己使用的應(yīng)稅固定資產(chǎn)），無論其是增值稅一般納稅人或小規(guī)模納稅人，也無論其是否為批準(zhǔn)認(rèn)定的舊貨調(diào)劑試點單位，一律按4%的征收率減半征收增值稅，不得抵扣進項稅額。原在老單位的部分機器轉(zhuǎn)移到新的公司里用于生產(chǎn)。計算的金額是否準(zhǔn)確。此外，國家稅務(wù)總局印發(fā)的《企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則（試行）》（國稅發(fā)[2007]10號）規(guī)定，進行境外所得稅抵扣三方面內(nèi)容要通過審核：，并與企業(yè)所得稅納稅申報表等賬表核對一致。內(nèi)資企業(yè)沒有這方面的規(guī)定。 四是申報資料不同。 新法規(guī)定，企業(yè)取得的下列所得已在境外繳納的所得稅稅額，可以從其當(dāng)期應(yīng)納稅額中抵免，抵免限額為該項所得的應(yīng)納稅額；超過抵免限額的部分，可以 納 稅 輔 導(dǎo)在以后5個年度內(nèi)，用每年度抵免限額抵免當(dāng)年應(yīng)抵稅額后的余額進行抵補：；、場所，取得發(fā)生在中國境外但與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的應(yīng)稅所得。舊法規(guī)定，外商投資企業(yè)來源于境外所得在境外實際繳納所得稅稅款，低于稅法規(guī)定計算的扣除限額的，可以從應(yīng)納稅額中扣除其在境外實際繳納的所得稅稅款；超過扣除限額的，其超過部分不得作為稅額扣除，也不得列為費用支出，但可以用以后年度稅額扣除不超過限額的余額補扣，補扣期限最長不得超過5年。企業(yè)所得稅法實施條例規(guī)定，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，該抵免限額應(yīng)當(dāng)分國（地區(qū)）不分項計算，計算公式為：抵免限額＝國境內(nèi)、境外所得依照企業(yè)所得稅法和條例的規(guī)定計算的應(yīng)納稅總額來源于某國（地區(qū)）的應(yīng)納稅所得額/中國境內(nèi)、境外應(yīng)納稅所得總額。財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于發(fā)布境外所得計征所得稅暫行辦法（修訂）的通知》（財稅字[1997]116號）規(guī)定，納稅人在境外