【正文】 用發(fā)票、交通運輸發(fā)票以及海關(guān)進口增值稅繳款書合法扣稅憑證的進項稅額。四、本辦法所稱固定資產(chǎn)是指《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》第十九條所規(guī)定的固定資產(chǎn)。納稅人外購和自制的不動產(chǎn)不屬于本辦法的扣除范圍。六、納稅人發(fā)生固定資產(chǎn)進項稅額，實行按季退稅，年底清算的辦法?！眴栴}：我公司是新注冊的生產(chǎn)企業(yè)，屬于中部地區(qū)，已取得一般納稅人資格，購進的機器設(shè)備等固定資產(chǎn)是否可以抵扣進項稅？答：《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈中部地區(qū)擴大增值稅抵扣范圍暫行辦法〉的通知》（財稅[2007]75號）文件規(guī)定，可以享受固定資產(chǎn)抵扣優(yōu)惠政策的企業(yè)為中部六省老工業(yè)基地城市從事裝備制造業(yè)、石油化工業(yè)、冶金業(yè)、汽車制造業(yè)、農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)、電力業(yè)、采掘業(yè)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)為主的增值稅一般納稅人。 如果貴公司是2007年7月1日以后新辦的企業(yè)，屬于上述八大行業(yè)范圍，可以享受該優(yōu)惠政策。 問題：如何理解《中部地區(qū)擴大增值稅抵扣范圍暫行辦法》中所說的八大行業(yè)為主的規(guī)定？ 財 稅 答 疑答：上述所指的為主，是指納稅人生產(chǎn)銷售裝備制造業(yè)、石油化工業(yè)、冶金業(yè)、船舶制造業(yè)、汽車制造業(yè)、農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)、軍品企業(yè)、高新技術(shù)企業(yè)、電力業(yè)、采掘業(yè)產(chǎn)品年銷售額占全部銷售額50%（含50%）以上。其中石油化工業(yè)不包括焦炭加工業(yè)；冶金業(yè)不包括年產(chǎn)普鋼200萬噸以下、年產(chǎn)特殊鋼50萬噸以下、年產(chǎn)鐵合金10萬噸以下的鋼鐵生產(chǎn)企業(yè)和電解鋁生產(chǎn)企業(yè)；火力發(fā)電的納稅人不包括以《國務(wù)院批轉(zhuǎn)發(fā)展改革委、能源辦關(guān)于加快關(guān)停小火電機組若干意見的通知》（國發(fā)[2007]2號）規(guī)定應(yīng)關(guān)停燃煤（油）機組發(fā)電作為其主營業(yè)務(wù)的納稅人。問題：如何理解擴大增值稅抵扣范圍增量抵扣的規(guī)定？答：值稅稅額是指當(dāng)年實現(xiàn)應(yīng)繳增值稅超過上年應(yīng)繳增值稅部分。 增量抵扣是和全額抵扣相對而言的。財政部、國家稅務(wù)總局下發(fā)了《東北地區(qū)擴大增值稅抵扣范圍若干問題的規(guī)定》(財稅[2004]156號)規(guī)定中明確指出，“納稅人當(dāng)年準(zhǔn)予抵扣的進項稅額不得超過當(dāng)年新增增值稅稅額”，“本條所稱當(dāng)年新增增值稅稅額是指當(dāng)年實現(xiàn)應(yīng)繳增值稅超過2003年應(yīng)繳增值稅部分”。這就是通常所說的“增量抵扣”方式。 問題：增值稅轉(zhuǎn)型后納稅人放棄固定資產(chǎn)進項稅額抵扣權(quán)是如何規(guī)定的？答：納稅人可放棄固定資產(chǎn)進項稅額的抵扣權(quán)，根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《擴大增值稅抵扣范圍暫行管理辦法》的通知（國稅發(fā)[2007]62號）規(guī)定：“對于放棄固定資產(chǎn)進項稅額抵扣權(quán)的納稅人，應(yīng)填寫《放棄固定資產(chǎn)進項稅額抵扣權(quán)聲明》并報送主管稅務(wù)機關(guān)。納稅人應(yīng)自提出聲明的所屬月份起將待抵扣固定資產(chǎn)進項稅額余額在“應(yīng)抵扣固定資產(chǎn)增值稅”明細(xì)科目做固定資產(chǎn)進項稅額轉(zhuǎn)出，并相應(yīng)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)原值，不得再計入進項稅額抵扣?！弊⒁馐马?，放棄時應(yīng)及時填寫聲明，沒有聲明，自行調(diào)整放棄無效。 財 稅 答 疑問題：增值稅轉(zhuǎn)型的納稅人放棄固定資產(chǎn)進項稅額抵扣權(quán)后，經(jīng)營情況改變，重新恢復(fù)其抵扣權(quán)是否可以？答：根據(jù)〈國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《擴大增值稅抵扣范圍暫行管理辦法》的通知〉國稅發(fā)[2007]62號的規(guī)定，如果納稅人經(jīng)營情況改變，可以對已放棄固定資產(chǎn)進項稅額抵扣權(quán)重新提出享受抵扣權(quán)請求。納稅人已放棄固定資產(chǎn)進項稅額抵扣權(quán)又重新申請的，納稅人須自放棄抵扣權(quán)執(zhí)行月份起滿12個月后，方可向主管稅務(wù)機關(guān)進行擴大增值稅抵扣范圍資格認(rèn)定備案，并經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核后，自納稅人備案登記次月起恢復(fù)其抵扣權(quán)。注意事項，重新申請必須是放棄后滿12個月，否則不能申請。問題：增值稅轉(zhuǎn)型的納稅人取得哪些固定資產(chǎn)的進項稅額可以抵扣？答：納稅人發(fā)生的購進(含接受捐贈和實物投資)固定資產(chǎn)、自制(含擴建和安裝)固定資產(chǎn)的購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、通過融資租賃方式取得的固定資產(chǎn)(即未經(jīng)中國人民銀行批準(zhǔn)經(jīng)營融資租賃業(yè)務(wù)的單位融資租賃的所有權(quán)轉(zhuǎn)讓給承租方的固定資產(chǎn))以及為固定資產(chǎn)所支付的運輸費用發(fā)生的增值稅進項稅額，可以按照《東北地區(qū)擴大增值稅抵扣范圍若干問題的規(guī)定》進行抵扣。這里所說的進項稅是指納稅人自2004年7月1日起實際發(fā)生，并取得2004年7月1日(含)以后開具的增值稅專用發(fā)票、交通運輸發(fā)票以及海關(guān)進口增值稅繳款書合法抵扣憑證的進項稅額。問題：增值稅轉(zhuǎn)型的納稅人取得固定資產(chǎn)發(fā)票（增值稅）應(yīng)該如何抵扣？ 答：《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)中部地區(qū)擴大增值稅抵扣范圍暫行辦法的通知》[財稅[2007]75號] 規(guī)定：“五、納稅人當(dāng)年準(zhǔn)予抵扣的本辦法第三條所 財 稅 答 疑列進項稅額一般不超過當(dāng)年新增增值稅稅額，當(dāng)年沒有新增增值稅稅額或新增增值稅額不足抵扣的，未抵扣的進項稅額應(yīng)留待下年抵扣。納稅人凡有2007年7月1日之前欠繳增值稅的，無論其有無新增增值稅額，應(yīng)首先抵減欠稅。小規(guī)模納稅人認(rèn)定為一般納稅人后，應(yīng)當(dāng)以其上年同期在小規(guī)模納稅人期間實現(xiàn)的應(yīng)繳增值稅作為計算新增增值稅稅額的基數(shù)。六、納稅人發(fā)生固定資產(chǎn)進項稅額，實行按季退稅，年底清算的辦法，并按照下列順序辦理退稅：（一）抵減2007年7月1日之前欠繳的增值稅（按欠稅發(fā)生時間先后，先欠先抵）。（二）抵減后有余額的，據(jù)以計算應(yīng)退還準(zhǔn)予抵扣的固定資產(chǎn)進項稅額（以下簡稱“應(yīng)退稅額”），應(yīng)退稅額不得超過本期新增增值稅稅額。本期新增增值稅稅額＝本期應(yīng)交增值稅累計稅額（進項稅額不含固定資產(chǎn)進項稅額）－（上年同期應(yīng)交增值稅累計稅額－上年同期應(yīng)退固定資產(chǎn)進項稅額）（三）在“應(yīng)退稅額”內(nèi)抵減2007年7月1日以后新欠繳的增值稅，抵減后有余額的由主管稅務(wù)機關(guān)予以退稅。”根據(jù)以上規(guī)定，增值稅轉(zhuǎn)型的納稅人購買固定資產(chǎn)取得的增值稅專用發(fā)票應(yīng)在90日內(nèi)按照規(guī)定予以認(rèn)證（注意：需加注固定資產(chǎn)抵扣標(biāo)識），但不直接在當(dāng)月抵扣，而按照按季退稅，年底清算的辦法執(zhí)行。問題：增值稅轉(zhuǎn)型后設(shè)有統(tǒng)一核算的總分支機構(gòu)如何進行固定資產(chǎn)進項稅額抵扣？答：《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈中部地區(qū)擴大增值稅抵扣范圍暫行辦法〉的通知》（財稅[2007]75號）文件規(guī)定，設(shè)有統(tǒng)一核算的總分支機構(gòu)，實行由分支機構(gòu)預(yù)繳稅款總機構(gòu)匯算清繳的納稅人，符合下列條件的，可由總機構(gòu)抵扣固定資產(chǎn)進項稅額： 　　（一）總機構(gòu)設(shè)在中部六省老工業(yè)基地城市范圍內(nèi)； 　　（二）由總機構(gòu)直接采購固定資產(chǎn)，并取得增值稅專用發(fā)票在總機構(gòu)核算的。 財 稅 答 疑如當(dāng)年發(fā)生的固定資產(chǎn)進項稅額較大，總機構(gòu)待抵扣固定資產(chǎn)進項稅額過多時，可采取調(diào)整預(yù)征率的辦法，但預(yù)征率的調(diào)整應(yīng)以保證分支機構(gòu)上年實現(xiàn)的預(yù)征收入為原則?？倷C構(gòu)準(zhǔn)予抵扣的固定資產(chǎn)進項稅額不得超過當(dāng)年清繳增值稅稅額。問題：我公司是農(nóng)副食品加工企業(yè)，8月購進加工機器設(shè)備一臺，并已向其主管稅務(wù)機關(guān)提交擴大增值稅抵扣范圍認(rèn)定備案登記管理相關(guān)資料，請問：固定資產(chǎn)進項稅額退稅是如何規(guī)定的？ 答：根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)中部地區(qū)擴大增值稅抵扣范圍暫行辦法的通知》（財稅[2007]75號）文件規(guī)定，納稅人發(fā)生固定資產(chǎn)進項稅額，實行按季退稅，年底清算的辦法，并按照下列順序辦理退稅：$ L G8 f% }. m　?。ㄒ唬┑譁p2007年7月1日之前欠繳的增值稅（按欠稅發(fā)生時間先后，先欠先抵）；8 L4 k* j, K( T5 V/ Q9 　?。ǘ┑譁p后有余額的，據(jù)以計算應(yīng)退還準(zhǔn)予抵扣的固定資產(chǎn)進項稅額（以下簡稱“應(yīng)退稅額”），應(yīng)退稅額不得超過本期新增增值稅稅額。本期新增增值稅稅額＝本期應(yīng)交增值稅累計稅額（進項稅額不含固定資產(chǎn)進項稅額）－（上年同期應(yīng)交增值稅累計稅額－上年同期應(yīng)退固定資產(chǎn)進項稅額）；39。 G) S39。 J9 ^7 R `　?。ㄈ皯?yīng)退稅額” 內(nèi)抵減2007年7月1日以后新欠繳的增值稅，抵減后有余額的由主管稅務(wù)機關(guān)予以退稅。上述公式中應(yīng)繳增值稅累計稅額不含稅務(wù)、財政、審計等執(zhí)法機關(guān)查補的稅款。問題：增值稅轉(zhuǎn)型的納稅人購進哪些固定資產(chǎn)不能抵扣？答：根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)中部地區(qū)擴大增值稅抵扣范圍暫行辦法的通知》（財稅[2007]75號）文件規(guī)定，納稅人購進固定資產(chǎn)發(fā)生下列情形的，進項稅額不得按照第五條規(guī)定抵扣： 財 稅 答 疑(一)將固定資產(chǎn)專用于非應(yīng)稅項目(不含本辦法所稱固定資產(chǎn)的在建工程，下同)； 　　(二)將固定資產(chǎn)專用于免稅項目；(三)將固定資產(chǎn)專用于集體福利或者個人消費；(四)固定資產(chǎn)為應(yīng)征消費稅的汽車、摩托車； 　　(五)將固定資產(chǎn)供本辦法第二條規(guī)定的中部六省老工業(yè)基地城市、行業(yè)范圍以外的單位和個人使用。 　　已抵扣或已記入待抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)發(fā)生上述情形的，納稅人應(yīng)在當(dāng)月按下列公式計算不得抵扣的進項稅額： 　　不得抵扣的進項稅額＝固定資產(chǎn)凈值適用稅率 　　不得抵扣的進項稅額可先抵減待抵扣進項稅額余額，無余額的，再從當(dāng)期進項稅額中轉(zhuǎn)出。問題：享受增值稅即征即退、先征后退優(yōu)惠政策增值稅轉(zhuǎn)型的納稅人購進固定資產(chǎn)進項稅額如何抵扣？答：根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)中部地區(qū)擴大增值稅抵扣范圍暫行辦法的通知》（財稅[2007]75號）文件規(guī)定，享受增值稅即征即退、先征后退優(yōu)惠政策的納稅人，其固定資產(chǎn)進項稅額不采取退稅方式，應(yīng)記入“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進項稅額)”科目，與非固定資產(chǎn)進項稅額一并抵扣。問題：我公司屬于增值稅轉(zhuǎn)型企業(yè)，對企業(yè)新增增值稅稅額的基數(shù)應(yīng)該如何確認(rèn)？答：根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)中部地區(qū)擴大增值稅抵扣范圍暫行辦法的通知》（財稅[2007]75號）文件規(guī)定：“一般納稅人當(dāng)年準(zhǔn)予抵扣的進項稅額以當(dāng)年新增增值稅稅額為基數(shù)。當(dāng)年新增增值稅稅額是指當(dāng)年實現(xiàn)應(yīng)繳 財 稅 答 疑增值稅超過上年應(yīng)繳增值稅部分。小規(guī)模納稅人認(rèn)定為一般納稅人后，應(yīng)當(dāng)以其上年同期在小規(guī)模納稅人期間實現(xiàn)的應(yīng)繳增值稅作為計算新增增值稅稅額的基數(shù)。納稅人發(fā)生下列情形的，納稅人應(yīng)分別計算確定新增增值稅稅額的基數(shù)： 　　納稅人與其他企業(yè)合并的，以納稅人和其他企業(yè)合并前上年同期應(yīng)繳增值稅累計稅額之和為基數(shù)； 　　納稅人分立為兩個以上新企業(yè)的，如果新企業(yè)在中部六省老工業(yè)基地城市范圍內(nèi)，以新企業(yè)分立后的資產(chǎn)余額占分立前納稅人資產(chǎn)余額的比重與分立前納稅人上年同期應(yīng)繳增值稅稅額的乘積為基數(shù)； 　　納稅人改變企業(yè)名稱的，以納稅人發(fā)生變更前上年同期應(yīng)繳增值稅為基數(shù)?！?營業(yè)稅問題：9月份我公司銷售房屋十戶，請問銷售不動產(chǎn)預(yù)收定金未開發(fā)票是否交納營業(yè)稅？答：銷售不動產(chǎn)的營業(yè)額為納稅人銷售建筑物、構(gòu)筑物及其他土地附著物向?qū)Ψ绞杖〉娜績r款和價外費用。采用預(yù)收款方式的，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于《營業(yè)稅問題解答（之一）的通知》國稅函發(fā)[1995]156號文件第十八條規(guī)定：“營業(yè)稅暫行條例實施細(xì)則第二十八條規(guī)定：‘納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或銷售不動產(chǎn)，采用預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天’此項規(guī)定所稱預(yù)收款，包括預(yù)收定金。因此，預(yù)收定金的營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收定金的當(dāng)天?！? 據(jù)此，銷售不動產(chǎn)預(yù)收定金未開發(fā)票應(yīng)計算交納營業(yè)稅。 財 稅 答 疑問題：我公司9月份取得一筆贊助款，是否應(yīng)繳納營業(yè)稅?答：根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《營業(yè)稅問題解答(之一)的通知》(國稅函發(fā)[1995]156號)的規(guī)定，單位和個人取得的各種名目的贊助收入是否要繳納營業(yè)稅，主要看是否發(fā)生了向贊助方提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)所有權(quán)的行為。如果沒有向贊助方提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)所有權(quán)，此項收入系屬無償取得，不需繳納營業(yè)稅；反之，如果向贊助方提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)所有權(quán)，此項贊助收入系屬有償取得，應(yīng)按規(guī)定繳納營業(yè)稅。問題：設(shè)計業(yè)務(wù)分包，如何確認(rèn)交納營業(yè)稅的營業(yè)額？我是一家建筑安裝企業(yè)的會計。我企業(yè)除主要承接建安工程外，還單獨設(shè)計建筑業(yè)圖紙。近期由于工作量增加，我企業(yè)將一部分設(shè)計業(yè)務(wù)分包給其他設(shè)計公司，這類業(yè)務(wù)是否按建筑安裝業(yè)務(wù)總分包業(yè)務(wù)納稅呢？答：營業(yè)額為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)向?qū)Ψ绞杖〉娜績r款和價外費用。同時規(guī)定了幾種例外情形，其中包括建筑業(yè)的總承包人將工程分包或者轉(zhuǎn)包給他人的，以工程的全部承包額減去付給分包人的價款后的余額為營業(yè)額。是否能按這種方法計稅，主要看從事的業(yè)務(wù)是否屬于建筑安裝業(yè)。你公司承接的建安圖紙設(shè)計業(yè)務(wù)，雖然與建安工程相關(guān)，但業(yè)務(wù)性質(zhì)屬于設(shè)計類業(yè)務(wù)，在稅目上歸屬于“服務(wù)業(yè)———其他服務(wù)業(yè)”，并不在上述幾種情形內(nèi)。因此，業(yè)務(wù)雖然分包，但營業(yè)額為向客戶收取的全部價款和價外費用。因此，應(yīng)全額計算交納營業(yè)稅。 財 稅 答 疑※ 企業(yè)所得稅問題：新所得稅法實施后，原外商投資企業(yè)的外國投資者再投資退稅政策有何變化？答：外國投資者從外商投資企業(yè)取得的稅后利潤直接再投資本企業(yè)增加注冊資本，或者作為資本投資開辦其他外商投資企業(yè)，凡在2007年底以前完成再投資事項，并在國家工商管理部門完成變更或注冊登記的，可以按照《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》及其有關(guān)規(guī)定，給予辦理再投資退稅。對在2007年底以前用2007年度預(yù)分配利潤進行再投資的，不給予退稅。問題：新稅法無限制扣除項目都包括什么？具體含義是什么？答：無限制扣除項目是指從稅法角度講，對扣除項目沒有做出具體規(guī)定的企業(yè)實際發(fā)生的不違背財務(wù)、會計以及相關(guān)法律法規(guī)的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用