【正文】 納稅人銷售不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，應(yīng)當(dāng)向土地所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。（二）納稅地點(diǎn)納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。金融業(yè)（不包括典當(dāng)業(yè)）的納稅期限為1個(gè)季度。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定。173。173。建筑安裝企業(yè)辦理已完工程價(jià)款結(jié)算手續(xù)的當(dāng)天。161。建筑行業(yè)161。170。170。銷售自建建筑物并收訖營業(yè)額或者取得索取營業(yè)額的憑據(jù)的當(dāng)天。161。自建建筑物銷售161。170。170。納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間納稅人收訖營業(yè)收入款項(xiàng)或者取得索取營業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天。161。161。殘疾人員個(gè)人提供的勞務(wù)。學(xué)校及其他教育機(jī)構(gòu)提供的勞務(wù)，學(xué)生勤工儉學(xué)所提供的勞務(wù)。（二）免征營業(yè)稅的項(xiàng)目托兒所、幼兒園、養(yǎng)老院、殘疾人福利機(jī)構(gòu)提供的育、養(yǎng)服務(wù)、婚姻介紹、殯葬服務(wù)。 營業(yè)稅與增值稅征稅范圍的劃分混合銷售行為兼營應(yīng)稅勞務(wù)與貨物或非應(yīng)稅勞務(wù)行為建筑業(yè)征稅問題郵電業(yè)征稅問題代購代銷征稅問題商業(yè)企業(yè)向貨物供應(yīng)方收取的部分費(fèi)用征收流轉(zhuǎn)稅問題營業(yè)稅的減免（一）起征點(diǎn)營業(yè)稅起征點(diǎn)的適用范圍——限于個(gè)人按期納稅的，為月營業(yè)額500020000元；按次納稅的，為每次（日）營業(yè)額300500元。營業(yè)額為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)向?qū)Ψ绞杖〉娜績r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。在江蘇試點(diǎn)，交通運(yùn)輸業(yè)以及研發(fā)、信息技術(shù)、文化創(chuàng)意、物流輔助、有形動(dòng)產(chǎn)租賃、鑒證咨詢等部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)列入試點(diǎn)。營業(yè)稅改增值稅161。營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)2012年10月1日起，161。3．境外單位或者個(gè)人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為而在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，其應(yīng)納稅款以代理者為扣繳義務(wù)人；沒有代理者，以受讓者或者購買者為扣繳義務(wù)人。（二）扣繳義務(wù)人1．委托金融機(jī)構(gòu)發(fā)放貸款，以受托發(fā)放貸款的金融機(jī)構(gòu)為扣繳義務(wù)人。構(gòu)成納稅人的條件：發(fā)生在境內(nèi)屬于營業(yè)稅的征稅范圍有償或視同有償發(fā)生在境內(nèi)的含義：所提供的勞務(wù)發(fā)生在境內(nèi)；在境內(nèi)載運(yùn)旅客或貨物出境；在境內(nèi)組織旅客出境旅游；所轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)在境內(nèi)使用；所銷售的不動(dòng)產(chǎn)在境內(nèi)；在境內(nèi)提供保險(xiǎn)勞務(wù)。161。176。征收普遍、稅率簡單、簡便易行。稅率為20%。 煙葉：晾曬煙葉、烤煙葉。具體是指一般商貿(mào)企業(yè)。出口免稅但不退稅有出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)性企業(yè)自營出口或生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，依據(jù)其實(shí)際出口數(shù)量免征消費(fèi)稅，不予辦理退還消費(fèi)稅。170。170。170。170。170。170。170。170。組成計(jì)稅價(jià)格＝（關(guān)稅完稅價(jià)格＋關(guān)稅）247。組成計(jì)稅價(jià)格＝（材料成本＋加工費(fèi)）247。（１－消費(fèi)稅稅率）組成計(jì)稅價(jià)格的計(jì)算∵組成計(jì)稅價(jià)格=成本＋利潤＋消費(fèi)稅消費(fèi)稅=組成計(jì)稅價(jià)格消費(fèi)稅稅率∴組成計(jì)稅價(jià)格＝（成本＋利潤）247。按照納稅人生產(chǎn)的同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格計(jì)算納稅；沒有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格納稅。自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品納稅人自產(chǎn)自用金銀首飾之外的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不繳納消費(fèi)稅。如果包裝物收取押金，此項(xiàng)押金則不應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額中征稅。不含增值稅稅款的計(jì)稅銷售額含稅銷售額轉(zhuǎn)換成不含稅銷售額應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額＝含增值稅的銷售額 247。未經(jīng)涂飾的素板屬于本稅目征稅范圍。未經(jīng)打磨、倒角的木制一次性筷子屬于本稅目征稅范圍。稅率：20%（十二）游艇 艇身長度大于8米（含）小于90米（含），內(nèi)置發(fā)動(dòng)機(jī)，可以在水上移動(dòng),一般為私人或團(tuán)體購置，主要用于水上運(yùn)動(dòng)和休閑娛樂等非牟利活動(dòng)的各類機(jī)動(dòng)艇。 小汽車消費(fèi)稅的稅率2008年9月再次調(diào)整汽車消費(fèi)稅稅率 高爾夫球及球具從事高爾夫球運(yùn)動(dòng)所需的各種專用裝備，包括高爾夫球、高爾夫球桿及高爾夫球包（袋）等。按排放量分檔設(shè)置：排量250毫升（含）以下的：3%排量超過250毫升：10%符合條件的三輪摩托不征收消費(fèi)稅小汽車汽車是指由動(dòng)力驅(qū)動(dòng)，具有四個(gè)或四個(gè)以上車輪的非軌道承載的車輛。2001年1月1日起，子午線輪胎免征消費(fèi)稅，翻新輪胎停止征收消費(fèi)稅。稅率：3%。成品油包括汽油、柴油、石腦油、溶劑油、航空煤油、潤滑油、燃料油七個(gè)子目。美容、修飾類化妝品：指香水、香水精、香粉、口紅、指甲油、胭脂、眉筆、唇筆、藍(lán)眼油、眼睫毛以及成套化妝品。170。170。170。170。 在卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)加征了一道從價(jià)稅，稅率為5%。我國大幅提高煙產(chǎn)品消費(fèi)稅（從2009年5月1日起執(zhí)行）甲類香煙的消費(fèi)稅從價(jià)稅率由原來的45%調(diào)整至56%，乙類香煙由30%調(diào)整至36%，雪茄煙調(diào)整至36%。170。170。選擇性征收征收環(huán)節(jié)單一價(jià)內(nèi)稅，稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁稅率、稅額的差別性減免稅控制嚴(yán)格消費(fèi)稅的納稅義務(wù)人在中華人民共和國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人。161。1993年《消費(fèi)稅暫行條例》1993年《消費(fèi)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》消費(fèi)稅的特點(diǎn)征收范圍有限161。 第三節(jié) 消費(fèi)稅法消費(fèi)稅是以特定消費(fèi)品為課稅對象所征收的一種稅。177。176。2013年繼續(xù)擴(kuò)大試點(diǎn)地區(qū)，并選擇部分行業(yè)在全國范圍試點(diǎn)。同時(shí)，在現(xiàn)行增值稅17%標(biāo)準(zhǔn)稅率和13%低稅率基礎(chǔ)上，新增11%和6%兩檔低稅率。 從2012年1月1日起，在部分地區(qū)和行業(yè)，逐步將目前征收營業(yè)稅的行業(yè)改為征收增值稅。（二）免稅農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品； 避孕藥品和用具； 古舊圖書；直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備； 外國政府、國際組織無償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備； 來料加工、來件裝配和補(bǔ)償貿(mào)易所需進(jìn)口的設(shè)備； 由殘疾人組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品； 銷售的自己使用過的物品。 3．按次納稅的起征點(diǎn)為每次（日）銷售額300500元。起征點(diǎn)和減免稅規(guī)定 （一）起征點(diǎn) 只限于個(gè)人1．銷售貨物的起征點(diǎn)為月銷售額500020000元 。從2009年4月1日起，提高紡織品、服裝、輕工、電子信息、鋼鐵、有色金屬、石化等商品的出口退稅率，涉及3802 個(gè)稅號。2009年以來：從2009年1月1日起，提高部分技術(shù)含量和附加值高的機(jī)電產(chǎn)品出口退稅率。第二次(1998年)：為促進(jìn)出口進(jìn)行了第二次調(diào)整，提高了部分出口產(chǎn)品退稅率至5%、13%、15%、17%四檔。 產(chǎn)品的出口退稅率，同時(shí)適當(dāng)降低了紡織品等容易引起貿(mào)易摩擦的出口退稅率，提高重大技術(shù)裝備、IT產(chǎn)品、生物醫(yī)藥產(chǎn)品的出口退稅率。高耗能、高污染、資源性161。 第四次(2005年)：中國分期分批調(diào)低和取消了部分161。 第五次(2007年7月1日)：調(diào)整共涉及2831項(xiàng)商品，約占海關(guān)稅則中全部商品總數(shù)的37%。屆時(shí)，中國的出口退稅率將分為5%、9%、11%、13%、14%和17%六檔。主要包括兩個(gè)方面的內(nèi)容：一是適當(dāng)提高紡織品、服裝、玩具等勞動(dòng)密集型商品出口退稅率。 組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格稅率進(jìn)口貨物的增值稅由海關(guān)代征。不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額 增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算簡易辦法計(jì)算按照銷售額和3%的征收率直接計(jì)算，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，不使用增值稅專用發(fā)票。③用于免稅項(xiàng)目的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額。不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額 ①扣稅憑證上未按照規(guī)定注明增值稅額及其他有關(guān)事項(xiàng)的。準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額 準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額①從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額； ②從海關(guān)取得的完稅憑證上注明的增值稅額； ③購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品，憑經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)使用的收購憑證，對購進(jìn)免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，是按買價(jià)和規(guī)定的扣除率計(jì)算，扣除率為13%。組成計(jì)稅價(jià)格的公式為：組成計(jì)稅價(jià)格＝成本（１＋成本利潤率）；組成計(jì)稅價(jià)格＝成本（１＋成本利潤率）247。 消費(fèi)稅稅金。計(jì)算公式：銷項(xiàng)稅額=銷售額適用稅率銷售額的一般規(guī)定銷售額為納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)向購買方收取的全部價(jià)款。2009年1月1日起，小規(guī)模納稅人的征收率統(tǒng)一降到3%。13%的低稅率、食用植物油、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品、報(bào)紙、雜志、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜（二）征收率對增值稅小規(guī)模納稅人可以按簡易辦法適用征收率計(jì)征增值稅。考慮到人民生活水平、文教事業(yè)和農(nóng)民及農(nóng)業(yè)發(fā)展等，13%的低稅率。如不分別核算或不能準(zhǔn)確核算的，一并繳納增值稅。二者間無直接聯(lián)系或從屬關(guān)系?；旌箱N售行為，視為銷售非應(yīng)稅勞務(wù)，不征收增值稅。161。商場送貨上門其他單位和個(gè)人161。170。170?；旌箱N售行為 一項(xiàng)銷售行為既涉及貨物又涉及非應(yīng)稅勞務(wù)。特別規(guī)定視同銷售貨物行為（1）將貨物交付他人代銷； （2）銷售代銷售貨物； （3）設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外； 視同銷售貨物行為（4）將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目； （5）將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物作為投資，提供給其他單位或者個(gè)體經(jīng)營者。是指受托對損傷和喪失功能的貨物進(jìn)行修復(fù)，使其恢復(fù)原狀和功能的業(yè)務(wù)。修理修配161。161。177。176。加工、修理修配勞務(wù)有償轉(zhuǎn)讓。 銷售貨物有償轉(zhuǎn)讓貨物所有權(quán)貨物指有形動(dòng)產(chǎn)，包括電力、熱力、氣體在內(nèi)。申請辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)；從事成品油銷售的加油站，一律按一般納稅人征稅；一經(jīng)被確定為一般納稅人，不得再轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。從事貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在80萬以下的。161。從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在50萬元以下的；161。161。161。全國增值稅轉(zhuǎn)型全面進(jìn)行2009年1月1日起二、增值稅的納稅人（一）增值稅納稅人的概念在我國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，為增值稅的納稅義務(wù)人。161。山西、安徽、江西、河南、湖北、湖南6個(gè)中部省份的26個(gè)城市 2007年7月1日開始第三步161。161。第二步161。東北老工業(yè)基地2004年7月1日開始涉及行業(yè)：設(shè)備制造、石油化工、冶金、船舶制造、汽車制造、高新技術(shù)、軍品和農(nóng)產(chǎn)品加工等八個(gè)行業(yè)。161。增值額=銷售收入總額外購原材料支出當(dāng)期購入固定資產(chǎn)價(jià)值三種類型增值稅的主要區(qū)別增值稅轉(zhuǎn)型試點(diǎn)與全面推行第一步161。增值額=銷售收入總額外購原材料支出=折舊+工資薪金+租金+利息+利潤收入型增值稅在征收增值稅時(shí)，對固定資產(chǎn)所含稅款的扣除，只允許扣除當(dāng)期折舊部分所含的稅款。：將納稅人申報(bào)納稅時(shí)間由10日延長至15日。一延長161。：金屬與非金屬礦采選產(chǎn)品稅率由13%恢復(fù)至17%；161。一升161。：小規(guī)模納稅人征收率降低為3%； 161。一降161。：增值稅由生產(chǎn)型轉(zhuǎn)變?yōu)橄M(fèi)型；161。一轉(zhuǎn)161。 161。內(nèi)外資適用統(tǒng)一的流轉(zhuǎn)稅法2004年7月1日起，增值稅轉(zhuǎn)型試點(diǎn)2006年4月1日起，消費(fèi)稅調(diào)整2009年1月1日起，增值稅轉(zhuǎn)型在全國推開2012年，營業(yè)稅改增值稅試點(diǎn)及推廣第二節(jié) 增值稅法一、增值稅概述增值稅是對商品生產(chǎn)和流通中各環(huán)節(jié)的新增價(jià)值額或商品附加值進(jìn)行征稅。161。產(chǎn)品稅、增值稅、營業(yè)稅1994年改革161。161。工商稅1984年改革161。161。工商統(tǒng)一稅1972年161。161。商品流通稅1958年161。161。貨物稅、工商營業(yè)稅、關(guān)稅1952年161。161。二、流轉(zhuǎn)稅的范圍三、流轉(zhuǎn)稅法的沿革與完善1950年161。流轉(zhuǎn)稅課稅隱蔽。170。170。特點(diǎn)流轉(zhuǎn)稅的征稅對象是商品或勞務(wù)的流轉(zhuǎn)額。了解1994年以來我國稅法改革、調(diào)整的內(nèi)容，以及進(jìn)一步改革的方向。談?wù)勀銓Χ愂辗申P(guān)系的理解。二、稅收之債的變更（一）稅收債權(quán)人的變更基于法律行為的變更稅收請求權(quán)的讓與或出租不符合稅收債務(wù)關(guān)系的目的，如果沒有法律特別授權(quán)，應(yīng)予以禁止稅收債權(quán)人的變更基于法律規(guī)定的變更基于法律規(guī)定而發(fā)生的稅收債權(quán)人變更政府間稅收收益權(quán)的調(diào)整稅收債務(wù)人的變更基于法律行為的變更在法律沒有明文規(guī)定時(shí)，不允許設(shè)定免責(zé)的稅收債務(wù)的承擔(dān)。稅基課稅基礎(chǔ)、計(jì)稅依據(jù)、課稅標(biāo)準(zhǔn)稅收客體轉(zhuǎn)化成數(shù)量的“法律規(guī)定”這些法律規(guī)定的內(nèi)容根據(jù)法律規(guī)定計(jì)算出來的數(shù)量結(jié)果稅率稅率是稅基與應(yīng)納稅額之間的函數(shù)關(guān)系。課稅對象，征稅客體。 （二）稅收之債的構(gòu)成要件稅收債務(wù)人——首要因素納稅人稅法規(guī)定的負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人。稅收公平原則稅收效率原則第三節(jié) 稅收之債的動(dòng)態(tài)演變一、稅收之債的發(fā)生（一）概述稅收之債關(guān)系在有關(guān)當(dāng)事人之間的成立。 稅收法定原則 稅法的最高法律原則 由立法者決定全部稅收問題。應(yīng)該以稅收債務(wù)關(guān)系為基礎(chǔ)，將程序權(quán)力置于實(shí)體法的制約之下。稅收法律關(guān)系事實(shí)上表現(xiàn)出權(quán)力服從關(guān)系的特征。而稅收程序法則更多地受公法上的權(quán)力服從關(guān)系的支配。（9）及時(shí)提供信息的義務(wù)（7）代扣、代收稅款的義務(wù)（5）按時(shí)、如實(shí)申報(bào)的義務(wù)（3）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)核算軟件備案的義務(wù)（14）索取有關(guān)稅收憑證的權(quán)利——2011年01月19日 《納稅人權(quán)利與義務(wù)公告》 納稅人的義務(wù)依法進(jìn)行稅務(wù)登記的義務(wù)（12）稅收法律救濟(jì)權(quán)（10）陳述與申辯權(quán)（8）依法享受稅收優(yōu)惠權(quán)（6）申請延期繳納稅款權(quán)（4）納稅申報(bào)方式選擇權(quán)（2）保密權(quán) 稅收法律關(guān)系的內(nèi)容稅收法律關(guān)系主體依法享有的權(quán)利和承擔(dān)的義務(wù)。 稅收法律