【正文】 12+5000－3500）10％－105）＋225020％＝220105+45=160 14 / 14。（1+17%）+3200+32000 ]17% = =（萬元）本期進(jìn)項(xiàng)稅額=10013% +1017% =147（萬元）本期應(yīng)納增值稅額= –147–=（萬元）某公司2005年經(jīng)營情況如下： （1）產(chǎn)品銷售收入1200萬元，其他業(yè)務(wù)收入40萬元； （2）增值稅84萬元，城市維護(hù)建設(shè)稅6萬元； （3）銷售成本700萬元，銷售費(fèi)用200萬元，管 理費(fèi)用120萬元，支付其他單位借款利息30萬元（超過銀行年利率計(jì)算的利息10萬元）； （4）營業(yè)外支出90萬元（其中被工商部門罰款1萬元，另向某體育比賽贊助3萬元，欠稅滯納金1萬元） 根據(jù)本案材料，計(jì)算該企業(yè)本納稅年度應(yīng)交納的企業(yè)所得稅答案：（1）產(chǎn)品銷售收入為：1200+40=1240（萬元） （2）增值稅不屬于銷售稅金，不能在稅前扣除，故可扣除的稅金是：+6 =（萬元） （3）超過銀行年利率計(jì)算的利息，不得在稅前扣除，故可扣除的利息是：30–10= 20（萬元）（4）行政罰款、非廣告性贊助支出、稅收滯納金，不得在稅前扣除，故營業(yè)外支出應(yīng)為：90–1–4=85（萬元） （5）應(yīng)納稅所得額=1240––700–200–120–20–70=（萬元） （6）應(yīng)納所得稅額 = 25% = （萬元） 某建筑設(shè)計(jì)院高級工程師李某2000年12月取得以下個(gè)人收入：(1)單位支付其工資5000元；(2)領(lǐng)取了12個(gè)月的獎(jiǎng)金8400元；(3) 取得1年期存款利息2250元；計(jì)算其當(dāng)月應(yīng)納的個(gè)人所得稅。能夠認(rèn)真履行納稅義務(wù)的小規(guī)模納稅人中的企業(yè)及企業(yè)性單位，經(jīng)縣（市）稅務(wù)局批準(zhǔn)，其銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)可由稅務(wù)所代開專用發(fā)票。凡是一般納稅人，應(yīng)依照該辦法向其企業(yè)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。年應(yīng)稅銷售額未超過標(biāo)準(zhǔn)的小規(guī)模企業(yè)，會(huì)計(jì)核算健全，能準(zhǔn)確核算并提供銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額的，可申請辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)?！对鲋刀悤盒袟l例實(shí)施細(xì)則》第24條規(guī)定了小規(guī)模納稅人的標(biāo)準(zhǔn)：（1）從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)征增值稅銷售額在100萬元以下的；（2）從事貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在180萬元以下的。只不過，為了保障公平正義，該原則的適用在一些特殊情況下亦應(yīng)受到限制。（3）征稅合法性原則。（2）稅收要素明確原則。：（1）稅收要素法定原則。各國憲法一般對其加以肯定，并尤其強(qiáng)調(diào)征稅權(quán)的行使必須限定在法律規(guī)定的范圍內(nèi)。（6）采取稅收保全措施時(shí)的義務(wù)。（3）保守秘密義務(wù)（4）回避義務(wù)。：（1）示證檢查義務(wù)。（7）取證權(quán)。（5）單證檢查權(quán)。（3）責(zé)成提供資料權(quán)。33．稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅務(wù)檢查中權(quán)力：（1）查賬權(quán)。32．在實(shí)踐中，具體采用的稅款征收方式有：查賬征收、查定征收、查驗(yàn)征收、定期定額征收、代收代繳、代扣代繳、委托征收以及其他方式。（5）稅收特別措施包括稅收優(yōu)惠措施和稅收重課措施。（3）稅基，又稱為計(jì)稅依據(jù)、征稅基數(shù)，是指計(jì)算應(yīng)納稅額的依據(jù)。（2）征稅對象，是指稅法規(guī)定的征稅的客體或?qū)ο?。?）稅收債務(wù)人，是指稅法規(guī)定的負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人。而財(cái)產(chǎn)稅稅源比較充足，稅收收入穩(wěn)定可靠。（4）兩者的稅源不同。行為稅有著較強(qiáng)的時(shí)效性。財(cái)產(chǎn)稅則通過對財(cái)產(chǎn)征稅，在一定程度上改變社會(huì)財(cái)富分配不均的現(xiàn)象，有效促進(jìn)社會(huì)財(cái)富的公平分配。（2）兩者的征收目的不同。行為稅的征收目的主要是為了貫徹國家一定的經(jīng)濟(jì)社會(huì)政策。而商品稅則有多種征收方式。（5）兩者的征收方式有所不同。所得稅能夠通過累進(jìn)稅率，對納稅人的收入進(jìn)行重新的分配，從而起到調(diào)節(jié)收入、調(diào)節(jié)利潤的作用。而所得稅通常適用累進(jìn)稅率，能夠更好的使納稅人的稅收負(fù)擔(dān)與其納稅能力相適應(yīng)，體現(xiàn)稅收公平主義原則的要求。而所得稅無法由納稅人轉(zhuǎn)嫁出去由他人負(fù)擔(dān)，因此屬于直接稅。而所得稅以納稅人在一定期間內(nèi)的純所得（凈收入）為征稅對象，征稅范圍相對較窄。28．關(guān)聯(lián)關(guān)系包括：（1）相互間直接或間接持有其中一方的股份總和達(dá)到25%或以上的；（2）直接或間接同為第三者擁有或控制股份達(dá)到25%或以上的；（3）企業(yè)與另一企業(yè)之間借貸資金占企業(yè)自有資金50%或以上，或企業(yè)借貸資金總額的10%是由另一企業(yè)擔(dān)保的；（4）企業(yè)的董事或經(jīng)理等高級管理人員一半以上或有一名常務(wù)董事是由另一企業(yè)委派的；（5）企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)必須由另一企業(yè)提供的特許權(quán)利才能正常進(jìn)行的；（6）企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營購進(jìn)的原材料，零配件等是由另一企業(yè)所控制或供應(yīng)的；（7）企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品或商品的銷售是由另一企業(yè)所控制的；（8）對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營、交易具有實(shí)際控制的其他利益上相關(guān)聯(lián)的關(guān)系，包括家屬、親屬關(guān)系等。（4）權(quán)利許可證照。（2）產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)。（5）在當(dāng)前的稅制體系下，所得稅占有主導(dǎo)地位，而財(cái)產(chǎn)稅則成為輔助性的稅收體系，一般是作為地方稅種。（3）所得稅一般適用累進(jìn)稅率，而財(cái)產(chǎn)稅則一般適用比例稅率或定額稅率。（2）財(cái)產(chǎn)稅為對物稅，是以物為對象課征的稅。財(cái)產(chǎn)稅在功能上與所得稅也相輔相成。納稅人兼營應(yīng)稅勞務(wù)項(xiàng)目與減免稅項(xiàng)目的，應(yīng)單獨(dú)核算減免稅項(xiàng)目的營業(yè)額，未單獨(dú)核算或不能準(zhǔn)確核算的，不得減免稅。納稅人兼營應(yīng)稅勞務(wù)與非應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)分別核算應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額和非應(yīng)稅勞務(wù)與貨物的銷售額，不分別核算或不能準(zhǔn)確核算的，其應(yīng)稅勞務(wù)與貨物或非應(yīng)稅勞務(wù)一并征收增值稅。一般說來，從事貨物生產(chǎn)、批發(fā)或零售的企業(yè)、企業(yè)性單位及個(gè)體經(jīng)營者的混合銷售行為，一律視為銷售貨物，不征收營業(yè)稅，其他單位和個(gè)人的混合銷售行為，則視為提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)征收營業(yè)稅。而消費(fèi)稅的調(diào)節(jié)功能明顯。（4）調(diào)節(jié)功能不同。（3）征稅范圍不同：增值稅實(shí)行普遍征收，有利于財(cái)政收入的穩(wěn)定增長。增值稅稅不重征，消除了重復(fù)征稅。增值稅實(shí)行多環(huán)節(jié)征收，而消費(fèi)稅則是單一環(huán)節(jié)征收，只在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收。24．增值稅與消費(fèi)稅的區(qū)別都屬于商品稅，都實(shí)行零稅率，有利于商品出口。稅收關(guān)系分為稅收征納關(guān)系和其他稅收關(guān)系，其中，稅收征納關(guān)系居于主導(dǎo)地位，是稅法最主要的調(diào)整對象；其他稅收關(guān)系是指除稅收征納關(guān)系以外的稅收關(guān)系，主要是指納稅人與國家之間的關(guān)系、相關(guān)國家機(jī)關(guān)之間的稅收權(quán)限分工關(guān)系，納稅主體、征稅機(jī)關(guān)和相關(guān)國家機(jī)關(guān)之間發(fā)生的稅收救濟(jì)關(guān)系，還包括主權(quán)國家之間發(fā)生的稅收權(quán)益分配關(guān)系等稅收關(guān)系。該原則適用要以法律優(yōu)位原則為前提。這一原則是法律不溯及既往原則的例外，也是“實(shí)