【正文】 可使用的全部資金，從而實現(xiàn)控制公司整體財務(wù)風險、實現(xiàn)公司利益最大化 資金管理控制的原則 人事控制 財務(wù)控制 信息控制 權(quán)限控制 — 58 — 北大縱橫 根據(jù)資金管理的特點，有多種資金集中管控方式 統(tǒng)收統(tǒng)支方式 ? 集團的一切現(xiàn)金收付活動都集中在財務(wù)管理部門 ， 各子公司不單獨設(shè)立帳號 ， 現(xiàn)金收支的批準權(quán)高度集中在公司總部相關(guān)人員手中 ? 統(tǒng)收統(tǒng)支的方式有助于企業(yè)實現(xiàn)全面收支平衡 ， 提高現(xiàn)金的流轉(zhuǎn)效率 ， 減少資金的沉淀 ， 控制現(xiàn)金的流出；但是不利于調(diào)動各層次的積極性 ， 影響經(jīng)營的靈活性和效率 撥付備用金方式 ? 集團按照一定的期限統(tǒng)撥給所屬子公司一定數(shù)額的現(xiàn)金 ， 備其使用 。 等現(xiàn)金支出后 ， 持有關(guān)憑證到集團財務(wù)管理部報銷以補足備用金 ? 與統(tǒng)收統(tǒng)支方式相比 ， 各子公司有了一定的現(xiàn)金經(jīng)營權(quán) ， 但是仍不獨立設(shè)置財務(wù)管理部門 ， 其支出的報銷仍要通過集團財務(wù)管理部門的審核 ， 現(xiàn)金收入必須集中到集團財務(wù)管理部門 ， 超范圍和超標準的支出必須經(jīng)過總經(jīng)理或其授權(quán)的代表批準 設(shè)立結(jié)算中心方式 ? 結(jié)算中心通常是集團內(nèi)部設(shè)立的 ， 辦理內(nèi)部各成員或子公司現(xiàn)金收付和往來結(jié)算業(yè)務(wù)的專門機構(gòu) 。 它通常設(shè)立于財務(wù)管理部門內(nèi) ， 是一個獨立運行的職能機構(gòu) 設(shè)立內(nèi)部銀行方式 ? 內(nèi)部銀行是將社會銀行的基本職能與管理方式引入企業(yè)內(nèi)部管理機制而建立起來的一種內(nèi)部資金管理機構(gòu) ，主要職責是進行集團內(nèi)部日常的往來結(jié)算和資金調(diào)撥 、 運籌 ? 財務(wù)公司是一種經(jīng)營部分銀行業(yè)務(wù)的非銀行金融機構(gòu) 。 其經(jīng)營范圍除抵押放款以外 ， 還有外匯 、 聯(lián)合貸款 、包銷債券 、 不動產(chǎn)抵押 、 財務(wù)及投資咨詢等業(yè)務(wù) 。 我國的財務(wù)公司大多是在集團公司發(fā)展到一定水平后 ， 由人民銀行批準 ， 作為集團公司的子公司而設(shè)立的 ， 所以 ， 它還擔負著集團公司的理財任務(wù) 設(shè)立財務(wù)公司方式 人事控制 財務(wù)控制 信息控制 權(quán)限控制 — 59 — 北大縱橫 ?成立資金結(jié)算中心： 對所屬控股子公司的資金集中管理，各子公司收到現(xiàn)金收入時都必須轉(zhuǎn)帳存入結(jié)算中心在銀行開立的帳戶，不得挪用 ?實行收支兩條線 ：核定各子公司日常留用的現(xiàn)金余額作為最高現(xiàn)金保存額，統(tǒng)一撥付各成員因業(yè)務(wù)需要所需的貨幣資金，監(jiān)控貨幣資金的使用方向 ；將每日超出部分的現(xiàn)金收入轉(zhuǎn)入結(jié)算中心設(shè)立的專門帳戶，當超過核定定額的現(xiàn)金時，必須事先向結(jié)算中心提出申請 ?統(tǒng)一對外籌資 ：辦理各子公司之間的 往來結(jié)算 ，計算各子公司在結(jié)算中心的現(xiàn)金流入凈額和相關(guān)的利息成本或利息收入 資金結(jié)算中心的主要運作方式 資金結(jié)算中心的功能 結(jié)算中心將下屬子公司暫時閑置和分散的資金集中起來，調(diào)劑給需要資金的子公司，實現(xiàn)公司內(nèi)資金相互調(diào)劑余缺 內(nèi)部監(jiān)控的功能：通過資金集中控制，可以監(jiān)控資金的流向 保持高信譽度，提高企業(yè)信用等級，建立通暢的融資渠道，能夠在最短時間內(nèi)進行籌資，為下屬子公司提供所需款項，具有籌資時間優(yōu)勢 能夠爭取到比任何一個子公司獨立向銀行等金融機構(gòu)融資利率更低的利率，具有資金成本優(yōu)勢 項目組建議皖能集團通過設(shè)立資金結(jié)算中心的方式對資金進行集中管理控制 人事控制 財務(wù)控制 信息控制 權(quán)限控制 — 60 — 北大縱橫 在把握公司整體戰(zhàn)略思想的同時，對下屬各子公司的經(jīng)營業(yè)務(wù)情況有必要的了解 建立完善的預(yù)算體系；能夠準確組織制定每個子公司的資金流入、流出計劃 建立完善且快速的計劃內(nèi)資金申請審批流程以及計劃外資金申請審批流程 建立資金結(jié)算中心所需具備的管理能力 對下屬子公司 業(yè)務(wù)的必要了解 完善的預(yù)算和 計劃管理體制 完善的資金 支出審批流程 人事控制 財務(wù)控制 信息控制 權(quán)限控制 — 61 — 北大縱橫 1 2 3 4 全年 季度 摘要 期初現(xiàn)金余額 加：銷貨現(xiàn)金收入 可供使用現(xiàn)金 支出合計 減：各項支出 直接材料 直接人工 制造費用 銷售及管理費用 所得稅 長期投資 股利 現(xiàn)金多余或不足 合 計 期末現(xiàn)金余額 向銀行借款 還銀行借款 借款利息 (年利 10%) 資金計劃和預(yù)算表 ?資金計劃根據(jù)資金收入計劃、資金支出計劃來預(yù)測資金的多余或不足 ?資金計劃是在其他各項業(yè)務(wù)及職能計劃的制定基礎(chǔ)上做出的 ?集團總部和下屬子公司應(yīng)該每月 做出資金計劃，報集團公司財務(wù)管理部及有關(guān)資金結(jié)算中心，以便作出資金安排 資金計劃管理 人事控制 財務(wù)控制 信息控制 權(quán)限控制 — 62 — 北大縱橫 資金支出權(quán)限控制的原則 事前控制和事后監(jiān)督相結(jié)合 公司所有的資金款項在支出之前必須有相關(guān)責任人審批，支出之后，也應(yīng)由相關(guān)責任人對實際支付款項進行審核 重要性原則 對于子公司的事項，公司只對重大事項進行審批，級別越高的領(lǐng)導(dǎo)或?qū)徟鷻C構(gòu)，審批的事項越重大 區(qū)別對待原則 根據(jù)不同子公司的現(xiàn)狀及在公司發(fā)展戰(zhàn)略中的地位采取不同的控制力度，對各子公司區(qū)別對待；對不同事項區(qū)別對待 子公司支出中需集團公司審批的事項 重大資產(chǎn)購置 重大采購支出 對外投資 對外借款、擔保 工資總額 其他重大支出 資金支出的審批權(quán)限控制 人事控制 財務(wù)控制 信息控制 權(quán)限控制 — 63 — 北大縱橫 財務(wù)制度控制 —— 建立統(tǒng)一的財務(wù)控制系統(tǒng) 集團化財務(wù)制度管理 會計核算 憑證 管理 記賬 核算 成本 核算 審核 監(jiān)督 會計 制度 預(yù)算管理 預(yù)算 審核 預(yù)算 編制 資金 預(yù)算 預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督 與控制 財務(wù)管理 貨幣資金 管理 應(yīng)收賬款 管理 存貨 管理 固定資產(chǎn) 管理 成本 管理 投融資管理 投資效益 分析 投資后 管理 融資管理 審計 預(yù)算 審計 投資 審計 財務(wù) 審計 經(jīng)濟責 任審計 說明 ?皖能集團在給予一定授權(quán)的原則下，依據(jù)國家規(guī)定、結(jié)合公司具體情況建立以集團會計政策為基礎(chǔ)的統(tǒng)一的財務(wù)管理制度，分類規(guī)范核算方法與程序、財務(wù)報告制度與分析評價標準等，在信息化的基礎(chǔ)上將對下屬子公司的財務(wù)管理納入統(tǒng)一的財務(wù)控制系統(tǒng)中 ?以財務(wù)權(quán)力和責任為核心的內(nèi)部財務(wù)制度是皖能集團開展統(tǒng)一財務(wù)活動的行為準則：借款審批程序、借款總量控制和負債比率控制政策、子公司對外投資立項、審批、控制、檢查和監(jiān)督制度、資金統(tǒng)一管理制度、內(nèi)審制度（財務(wù)審計、年度審計和子公司經(jīng)營者的離任審計）、財務(wù)信息報告制度（事前、事中、事后）等 ?建議皖能集團首先統(tǒng)一財務(wù)報告系統(tǒng)軟件，利用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)構(gòu)建集團財務(wù)管理信息平臺實現(xiàn)兩個基本功能：一是會計報表自動生成與實時監(jiān)控，二是實現(xiàn)標準化財務(wù)分析 投資決策 管理 人事控制 財務(wù)控制 信息控制 權(quán)限控制 — 64 — 北大縱橫 財務(wù)指標控制 —— 建立自上而下的財務(wù)指標評價系統(tǒng) 財務(wù)指標分析評價體系 獲利能力指標 營運能力指標 償付能力指標 成長性指標 財務(wù)預(yù)警指標 ?銷售利潤率 ?成本利潤率 ?資產(chǎn)收益指標 ?資本收益指標（營運資本收益率、資本報酬率） ?收益期限結(jié)構(gòu) ?收益現(xiàn)金保障性分析指標（如銷售凈營業(yè)利潤、現(xiàn)金比率、凈利潤自由現(xiàn)金流量比率） ?現(xiàn)金流量適合率 ?總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 ?經(jīng)營性資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 ?總資產(chǎn)相對節(jié)約或浪費額 ?流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 ?固定資產(chǎn)營運效率 ?勞動效率 ?人力資源有效規(guī)模 正常情況償付能力分析指標： ?現(xiàn)金流量比率 ?營運現(xiàn)金比率 ?納稅現(xiàn)金保障率 ?維持當前現(xiàn)金流量能力保障 ?營業(yè)現(xiàn)金凈流量償債貢獻率 ?自由營業(yè)現(xiàn)金流量比率 ?現(xiàn)金流入余裕率 ?經(jīng)營杠桿系數(shù) ?財務(wù)杠桿系數(shù) ?總杠桿系數(shù) ?已獲利息倍數(shù) ?非付現(xiàn)成本占營業(yè)現(xiàn)金流量比率 ?銷售增長率 ?凈利潤增長率 ?固定資產(chǎn)增長率 ?資本保值增值率 ?總資產(chǎn)增加率 ?現(xiàn)金流量適合率（如銷售現(xiàn)金凈流量、銷售變動系數(shù)） ?核心業(yè)務(wù)資產(chǎn)收益率（如資金安全率、安全邊際率） 說明 ?財務(wù)指標評價系統(tǒng)，是以皖能集團財務(wù)目標為基礎(chǔ)制訂的自上而下的母子公司財務(wù)評價體系。 圍繞皖能集團財富最大化的理財目標，建立以評價獲利能力為主體，評價資產(chǎn)營運效率、償付能力和發(fā)展能力為輔助的財務(wù)目標評價系統(tǒng) ?母公司的財務(wù)目標確定后，可按目標管理的方法，將總體目標層層分解到各子公司，實行層層目標控制 人事控制 財務(wù)控制 信息控制 權(quán)限控制 — 65 — 北大縱橫 圍繞五大報告制度實現(xiàn)母子公司的信息控制 說明 ?信息控制的主要目的是保證子公司運營信息能夠及時準確地傳遞到集團總部，以便集團總部分析、評價、監(jiān)督子公司經(jīng)營管理活動； ?建議建立管理者定期述職制度、財務(wù)信息報告制度、經(jīng)營管理信息報告制度、重大專項事務(wù)信息報告制度以及重大突發(fā)事件報告制度。明確規(guī)定子公司運營信息傳遞的內(nèi)容、渠道、方式、時限 ?結(jié)合信息化平臺建設(shè)，提高信息傳遞、處理的速度和質(zhì)量 信息控制渠道 管理者定期 述職制度 財務(wù)信息 報告制度 經(jīng)營管理信息 報告制度 重大專項事務(wù) 信息報告制度 重大突發(fā)事件 報告制度 人事控制 財務(wù)控制 信息控制 權(quán)限控制 — 66 — 北大縱橫 一、管理者定期述職制度 述職人 聽述機構(gòu) 述職周 期 述職內(nèi)容 子公司 我方董事 總經(jīng)理 每（季） 前一述職周期的經(jīng)營狀況與經(jīng)營目標完成情況，未來一段時期工作計劃與工作重點，對上級主管單位管理工作建議等 子公司 總經(jīng)理 總經(jīng)理辦公會 子公司董事會 每（月） 上月的經(jīng)營狀況與經(jīng)營計劃完成情況，下月工作計劃與工作重點，希望從上級主管單位得到的支持與配合以及管理工作上的建議等 全資子公司 總經(jīng)理 總經(jīng)理辦公會 每（月 ） 上月的經(jīng)營狀況與經(jīng)營計劃完成情況，下月工作計劃與工作重點，希望從上級主管單位得到的支持與配合以及管理工作上的建議等 子公司 財務(wù)負責人 總經(jīng)理辦公會 子公司董事會 每（月） 上月財務(wù)管理狀況：執(zhí)行財務(wù)制度的基本情況、資金使用情況、財務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況等； 下月重大財務(wù)活動計劃 人事控制 財務(wù)控制 信息控制 權(quán)限控制 — 67 — 北大縱橫 二、財務(wù)信息報告制度 信息名稱 報告主體 /渠道 報告周期 報告方式 報告對象 會計報表 (資產(chǎn)負債表、損益表、現(xiàn)金流量表） 子公司財務(wù)管理部門 每（月） 電子文件 集團財務(wù)管理部 子公司財務(wù)負責人 每（月） 書面文件和匯報 子公司董事會 財務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況 子公司財務(wù)管理部門 每（月） 電子文件 集團財務(wù)管理部 子公司財務(wù)負責人 每（月） 書面文件和匯報 子公司董事會 財務(wù)狀況分析報告 子公司財務(wù)管理部門 每（月） 電子文件 集團財務(wù)管理部 子公司財務(wù)負責人 每（月） 書面文件和匯報 子公司董事會 重大投資、融資項目財務(wù)狀況 子公司財務(wù)管理部門 實時 書面文件和匯報 集團投資開發(fā)部 集團財務(wù)管理部 子公司財務(wù)負責人 實時 書面文件和匯報 子公司董事會 注： 全資子公司提供內(nèi)部報表供集團總部合并匯總 人事控制 財務(wù)控制 信息控制 權(quán)限控制 — 68 — 北大縱橫 三、經(jīng)營管理信息報告制度 —— 以年度經(jīng)營計劃執(zhí)行情況與相關(guān)問題分析為核心的對口上報 信息項目 報告內(nèi)容 報告周期 報告方式 報告對象 經(jīng)營情況 市場開拓、市場維護、市場定位、市場競爭、市場容量等情況 每（月） 簡報、備案 集團戰(zhàn)略發(fā)展部 項目運作 上月工程計劃完成及下月計劃調(diào)整情況 每（月） 簡報、備案 集團投資開發(fā)部 項目預(yù)算執(zhí)行情況 每（月 ） 簡報、備案 集團投資開發(fā)部 集團財務(wù)管理部 項目質(zhì)量管理情況 每（月 ） 簡報、備案 集團投資開發(fā)部 項目安全生產(chǎn)情況 每（月 ） 簡報、備案 集團投資開發(fā)部 人力資源 人力資源規(guī)劃、招聘需求、人才結(jié)構(gòu)變化、培訓(xùn)需求、重要人力資源制度出臺等情況、人員信息、薪酬發(fā)放、人工成本情況等 每（季） 簡報、備案 集團人力資源部 人事控制 財務(wù)控制 信息控制 權(quán)限控制 — 69 —