xx中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)各章分錄總結(jié)-資料下載頁
2025-11-05 02:21本頁面
【導(dǎo)讀】*消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格=/. 需要交納消費(fèi)稅的委托加工物資，分兩種情況：。費(fèi)稅”科目的借方；B情況：收回后直接用于銷售的，應(yīng)將受托方代收代繳的消費(fèi)稅計(jì)入委托加工物資成本。（三）投資者投入。資本公積——資本溢價(jià)。（四）非貨幣資產(chǎn)交換取得。（五）債務(wù)重組取得。存貨成本高于其可變現(xiàn)凈值的，應(yīng)當(dāng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)。備，計(jì)入當(dāng)期損益。存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提與轉(zhuǎn)回。*分期付款購(gòu)買：。*高危行業(yè)提取安全生產(chǎn)費(fèi)。確認(rèn)本年租金借：管理費(fèi)用。固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。發(fā)生可資本化支出借：工程物資。達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)借：固定資產(chǎn)。投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備
【正文】 貸：累計(jì)攤銷 （二） 減值： 借：資產(chǎn)減值損失 貸：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 四、處置 （一）出租 借：銀行存款 貸：其他業(yè)務(wù)收入 借：其他業(yè)務(wù)成本 貸：累計(jì)攤銷 銀行存款 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 （二）出售 借 ：銀行存款 無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 累計(jì)攤銷 營(yíng)業(yè)外支出（借方差額） 貸：無形資產(chǎn) 應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅等 營(yíng)業(yè)外收入（貸方差額） （三）報(bào)廢 借：營(yíng)業(yè)外支出 ——處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失 累計(jì)攤銷 無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 貸：無形資產(chǎn) 第七章 非貨幣性資產(chǎn)交換 一、非貨幣性資產(chǎn)交換的認(rèn)定 認(rèn)定涉及少量貨幣性資產(chǎn)的交換為非貨幣性資產(chǎn)交換，通常以補(bǔ)價(jià)占整個(gè)資產(chǎn)交換金額的比例低于 25%作為參考。 （一）收到補(bǔ)價(jià)的企業(yè) 收到的補(bǔ)價(jià) 247。換出資產(chǎn)公允價(jià)值 25%或：收到的補(bǔ)價(jià) 247。（換入資產(chǎn)公允價(jià)值 +收到的補(bǔ)價(jià)） 25% （二）支付補(bǔ)價(jià)的企業(yè) 支付的補(bǔ)價(jià) 247。換入資產(chǎn)公允價(jià)值 25%或：支付的補(bǔ)價(jià) 247。（換出資產(chǎn)公允價(jià)值 +支付的補(bǔ)價(jià)） 25% 二、非貨幣性資產(chǎn)交換的會(huì)計(jì)處理 （一）以公允價(jià)值計(jì)量的非貨幣性資 產(chǎn)交換 （ 1）不涉及補(bǔ)價(jià)的情況 換入資產(chǎn)成本 =換出資產(chǎn)公允價(jià)值 +換出資產(chǎn)增值稅銷項(xiàng)稅額 換入資產(chǎn)可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 +支付的應(yīng)計(jì)入換入資產(chǎn)成本的相關(guān)稅費(fèi) （ 2）涉及補(bǔ)價(jià)的情況 ① 支付補(bǔ)價(jià) 換入資產(chǎn)成本 =換出資產(chǎn)公允價(jià)值 +換出資產(chǎn)增值稅銷項(xiàng)稅額 換入資產(chǎn)可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 +支付的應(yīng)計(jì)入換入資產(chǎn)成本的相關(guān)稅費(fèi) +支付的補(bǔ)價(jià) ② 收到補(bǔ)價(jià) 換入資產(chǎn)成本 =換出資產(chǎn)公允價(jià)值 +換出資產(chǎn)增值稅銷項(xiàng)稅額 換入資產(chǎn)可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 +支付的應(yīng)計(jì)入換入資產(chǎn)成本的相關(guān)稅費(fèi) 收到的補(bǔ)價(jià) 產(chǎn)公允價(jià)值與其賬面價(jià)值的差額的會(huì)計(jì)處理 換出資產(chǎn)公允價(jià)值與其賬面價(jià)值的差額，應(yīng)當(dāng)分別不同情況處理： （ 1）換出資產(chǎn)為存貨的，應(yīng)當(dāng)作為銷售處理，按其公允價(jià)值確認(rèn)收入，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的成本。 （ 2）換出資產(chǎn)為固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的，換出資產(chǎn)公允價(jià)值與其賬面價(jià)值的差額，計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入或營(yíng)業(yè)外支出。 （ 3）換出資產(chǎn)為長(zhǎng)期股權(quán)投資、可供出售金融資產(chǎn)的，換出資產(chǎn)公允價(jià)值與其賬面價(jià)值的差額，計(jì)入投資收益，并將長(zhǎng)期股權(quán)投資和可供出售金融資產(chǎn)持有期間形成的 “資本公積 ——其他資本公積 ”轉(zhuǎn)入投資收益。 （ 1）與換 出資產(chǎn)有關(guān)的相關(guān)稅費(fèi)與出售資產(chǎn)相關(guān)稅費(fèi)的會(huì)計(jì)處理相同，如換出固定資產(chǎn)支付的清理費(fèi)用、換出不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)交的營(yíng)業(yè)稅計(jì)入營(yíng)業(yè)外收支，換出投資性房地產(chǎn)應(yīng)交的營(yíng)業(yè)稅計(jì)入營(yíng)業(yè)稅金及附加等。 （ 2）與換入資產(chǎn)有關(guān)的相關(guān)稅費(fèi)與購(gòu)入資產(chǎn)相關(guān)稅費(fèi)的會(huì)計(jì)處理相同，如換入資產(chǎn)的運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)計(jì)入換入資產(chǎn)的成本等。 （二）以賬面價(jià)值計(jì)量的非貨幣性資產(chǎn)交換的會(huì)計(jì)處理 應(yīng)當(dāng)以換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為換入資產(chǎn)的成本，無論是否支付補(bǔ)價(jià)，均不確認(rèn)損益。 換入資產(chǎn)成本 =換出資產(chǎn)賬面價(jià)值 +換出資產(chǎn)增值稅銷項(xiàng)稅額 換入資產(chǎn) 可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 +支付的應(yīng)計(jì)入換入資產(chǎn)成本的相關(guān)稅費(fèi) （ 1）支付補(bǔ)價(jià) 換入資產(chǎn)成本 =換出資產(chǎn)賬面價(jià)值 +換出資產(chǎn)增值稅銷項(xiàng)稅額 換入資產(chǎn)可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 +支付的應(yīng)計(jì)入換入資產(chǎn)成本的相關(guān)稅費(fèi) +支付的補(bǔ)價(jià) （ 2）收到補(bǔ)價(jià) 換入資產(chǎn)成本 =換出資產(chǎn)賬面價(jià)值 +換出資產(chǎn)增值稅銷項(xiàng)稅額 換入資產(chǎn)可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 +支付的應(yīng)計(jì)入換入資產(chǎn)成本的相關(guān)稅費(fèi) 收到的補(bǔ)價(jià) （三）涉及多項(xiàng)非貨幣性資產(chǎn)交換的會(huì)計(jì)處理 換入資產(chǎn)的總成本 =換出資產(chǎn)公允價(jià)值總額 +支付的應(yīng)計(jì)入換入資產(chǎn)成本的相關(guān)稅費(fèi) +支 付的不含稅補(bǔ)價(jià)（或 收到的不含稅補(bǔ)價(jià)） （ 1）換入資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的：應(yīng)當(dāng)按照換入各項(xiàng)資產(chǎn)的公允價(jià)值占換入資產(chǎn)公允價(jià)值總額的比例，對(duì)換入資產(chǎn)的成本總額進(jìn)行分配，確定各項(xiàng)換入資產(chǎn)的成本。即： 某項(xiàng)換入資產(chǎn)的成本 =換入資產(chǎn)的成本總額 某項(xiàng)換入資產(chǎn)公允價(jià)值 247。 各項(xiàng)換入資產(chǎn)公允價(jià)值總額 （ 2）換入資產(chǎn)的公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的：應(yīng)當(dāng)按照換入各項(xiàng)資產(chǎn)的原賬面價(jià)值占換入資產(chǎn)原賬面價(jià)值總額的比例，對(duì)換入資產(chǎn)的成本總額進(jìn)行分配，確定各項(xiàng)換入資產(chǎn)的成本。即： 某項(xiàng)換入資產(chǎn)的成 本 =換入資產(chǎn)的成本總額 某項(xiàng)換入資產(chǎn)原賬面價(jià)值 247。各項(xiàng)換入資產(chǎn)原賬面價(jià)值總額
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