xx中級會計實務(wù)各章分錄總結(jié)(編輯修改稿)
2024-12-20 02:21 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 后續(xù)計量 模式變更 成本 → 公允 借：投資性房地產(chǎn) —成本（變更日公允價值） 投資性房地產(chǎn)累計折舊（攤銷）（原房地產(chǎn)已計提的折舊或攤銷） 投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備 貸：投資性房地產(chǎn)（原價） 利潤分配 —未分配利潤（或借記） 盈余公積（或借記） 四、房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換 投 → 非投（自用、存貨） 借：固定資產(chǎn)（無形資產(chǎn)） 投資性房地產(chǎn)累計折舊（攤銷） 投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備 貸：投資性房地產(chǎn) 累計折舊（累計攤銷） 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備） 借：開發(fā)產(chǎn)品（轉(zhuǎn)換日賬面價值） 投 資性房地產(chǎn)累計折舊（攤銷） 投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備 貸：投資性房地產(chǎn) 非投（自用、存貨） → 投 借：投資性房地產(chǎn) 累計折舊（累計攤銷） 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備） 貸：固定資產(chǎn)（無形資產(chǎn)） 投資性房地產(chǎn)累計折舊（攤銷） 投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備 借：投資性房地產(chǎn) 存貨跌價準(zhǔn)備 貸：開發(fā)產(chǎn)品 五、處置 借：銀行存款 貸：其他業(yè)務(wù)收入 借：其他業(yè)務(wù)成本 投資性房地產(chǎn)累計折舊（攤銷） 投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備 貸：投資性房地產(chǎn) 如果涉及營業(yè)稅等 借：營業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi) —應(yīng)交營業(yè)稅 公允價值模式 科目設(shè)置 投資性房地產(chǎn) —成本 投資性房地產(chǎn) —公允價值變動 公允價值變動損益 投資性房地產(chǎn) —在建 其他業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)成本 一、 初始計量 外購 借：投資性房地產(chǎn) —成本 貸：銀行存款等 自建 借：投資性房地產(chǎn) —成本 貸：在建工程、開發(fā)產(chǎn)品 二、 后續(xù)支出 改擴(kuò)建、裝修 借：投資性房地產(chǎn) —在建 貸：投資性房地產(chǎn) —成本 —公允價值變動 （或借方 ） 借：投資性房地產(chǎn) —在建 貸：銀行存款等 借：投資性房地產(chǎn) —成本 貸：投資性房地產(chǎn) —在建 費(fèi)用化支出 借：其他業(yè)務(wù)成本 貸：銀行存款等 三、 后續(xù)計量 以資產(chǎn)負(fù)債表日投資性房地產(chǎn)的公允價值為基礎(chǔ)調(diào)整其賬面價值 公允價值上升 借：投資性房地產(chǎn) —公允價值變動 貸：公允價值變動損益 公允價值下降 借：公允價值變動損益 貸：投資性房地產(chǎn) —公允價值變動 取得租金收入 借：銀行存款 貸：其他業(yè)務(wù)收入 后續(xù)計量模式變更 成本 → 公允 借：投資性房地產(chǎn) —成本（變更日公允價值） 投資性房地產(chǎn)累計折舊（攤銷）（原房地產(chǎn)已計提的折舊或攤銷） 投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備 貸：投資性房地產(chǎn)（原價） 利潤分配 —未分配利潤（或借記） 盈余公積（或借記） 四、房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換 投 → 非投（自用、存貨） 借：固定資產(chǎn)（無形資產(chǎn)）（轉(zhuǎn)換日公允價值） 貸：投資性房地產(chǎn) —成本 —公允價值變動（或借方） 公允價值變動損益（差額，可能在借方） 借：開發(fā)產(chǎn)品（轉(zhuǎn)換日公允價值） 貸：投資性房地產(chǎn) —成本 —公允價值變動（或借方） 公允價值變動損益（差額，可能在借方） 非投（自用、存貨） → 投 借：投資性房地產(chǎn) ——成本（公允價值） 累計折舊 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 公允價值變動損益（借方差額） 貸：固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn) 資本公積 ——其他資本公積（貸方差額） 借：投資性房地產(chǎn) ——成本（公允價值） 存貨跌價準(zhǔn)備 公允價值變動損益（借方差額） 貸：開發(fā)產(chǎn)品 資本公積 ——其他資本公積（貸方差額） 五、處置 借：銀行存款 貸：其他業(yè)務(wù)收入 借：其他業(yè)務(wù)成本 貸：投資性房地產(chǎn) —成本 —公允價值變動（或借方） 借：資本公積 —其他資本公積 貸：其他業(yè)務(wù)成本 借：公允價值變動損益 貸：其他業(yè)務(wù)成本 或借：其他業(yè)務(wù)成本 貸：公允價值變動損益 如果涉及營業(yè)稅等 借：營業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi) —應(yīng)交營業(yè)稅 第五章長期股權(quán)投資 一、長期股權(quán)投資的核算范圍： 實施控制 子公司 實施共同控制 合營企業(yè) 施加重大影響 聯(lián)營企業(yè) 三無投資 二、長期股權(quán)投資的形成 企業(yè)合并的方式 （ 1）同一控制下形成的 （ 2）非同一控制下形成的 企業(yè)合并以外的方式 三、初始計量
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