財務(wù)成本管理-資料下載頁
2025-09-30 15:27本頁面
【正文】 ％，銷售凈利率提高到 8％，目標(biāo)銷售收入為 2200萬元，計算是否需要從外部融資；如果需要，需要補(bǔ)充多少外部資金？ 答案 ? （ 1） ? 增加的資產(chǎn)＝ (25002022) 100%=500(萬元） ? 增加的負(fù)債＝ (25002022) 200/2022=50（萬元） ? 增加凈運營資產(chǎn)＝ 50050=450(萬元） ? 增加的所有者權(quán)益＝ 2500 80/2022 75%=75（萬元） ? 外部補(bǔ)充的資金＝ 45060=375（萬元） ? （ 2） ? 增加的資產(chǎn)＝ (22002022) 100%=200(萬元） ? 增加的負(fù)債＝ (22002022) 200/2022=20（萬元） ? 增加凈運營資產(chǎn)＝ 20020=180(萬元） ? 增加的所有者權(quán)益＝ 2200 8% 100%=176（萬元） ? 外部補(bǔ)充的資金＝ 180176=4（萬元） 第三節(jié) 財務(wù)預(yù)算 ? 一、全面預(yù)算體系 – 按其涉及的預(yù)算期分為長期預(yù)算和短期預(yù)算 – 按其涉及的內(nèi)容分為總預(yù)算和專門預(yù)算 – 按其涉及的業(yè)務(wù)活動分為銷售預(yù)算、生產(chǎn)和財務(wù)預(yù)算 二、現(xiàn)金預(yù)算的編制 ? 現(xiàn)金預(yù)算包括現(xiàn)金收入、現(xiàn)金支出、現(xiàn)金多余或不足的計算，以及不足部分的籌措方案和多余部分的利用方案。 ? 銷售預(yù)算是起點，可通過它預(yù)計現(xiàn)金收入 ? 生產(chǎn)預(yù)算只有實物指標(biāo)，沒有價值指標(biāo) 二、現(xiàn)金預(yù)算的編制 ? 直接材料預(yù)算和直接人工預(yù)算，以生產(chǎn)預(yù)算為基礎(chǔ)，可預(yù)計部分現(xiàn)金支出 ? 制造費用預(yù)算分為變動和固定兩部分，變動部分以生產(chǎn)預(yù)算為基礎(chǔ) ? 產(chǎn)品成本預(yù)算是生產(chǎn)預(yù)算、直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算、制造費用預(yù)算的匯總。 ? 銷售及管理費用預(yù)算，以銷售預(yù)算為基礎(chǔ) 現(xiàn)金預(yù)算編制舉例 ? 見書 p89 練習(xí) ? 某公司編制 2022年 9月份的收支計劃，預(yù)計 2022年 9月份現(xiàn)金余額為 10000元，月初應(yīng)收賬款為 5000元，預(yù)計月內(nèi)可收到 70%，本月銷貨 30000元，預(yù)計月內(nèi)收款比為 60%,本月采購材料 10000元，預(yù)計月內(nèi)付款80％，月初應(yīng)付賬款余額 4000元，需在月內(nèi)全部付清，月內(nèi)以現(xiàn)金支付工資 9000元，本月制造費用付現(xiàn)17000元，其他經(jīng)營性支出 1000元，購買設(shè)備支付現(xiàn)金 12022元，企業(yè)現(xiàn)金不足時可向銀行貸款，借款金額為 1000元的倍數(shù)，要求月末現(xiàn)金余額不低于 6000元。 要求： ? 計算經(jīng)營現(xiàn)金收入 ? 計算經(jīng)營現(xiàn)金支出 ? 計算現(xiàn)金余缺 ? 確定最佳現(xiàn)金籌措或運用數(shù)額 ? 確定現(xiàn)金月末余額 答案 ? 經(jīng)營現(xiàn)金收入＝ 5000 70%+30000 60%=21500（元） ? 經(jīng)營現(xiàn)金支出＝10000 80%+4000+9000+17000+1000=39000（元） ? 現(xiàn)金余缺＝ 10000+21500(39000+12022)=19500（元） ? 最佳現(xiàn)金籌措數(shù)＝ 6000+20220=26000（元） ? 現(xiàn)金月末余額＝ 2600019500=6500（元） 三、彈性預(yù)算 ? 指企業(yè)在不能準(zhǔn)確預(yù)測業(yè)務(wù)量的情況下，根據(jù)本、量、利之間有規(guī)律的數(shù)量關(guān)系，按照一系列業(yè)務(wù)量水平編制的有伸縮性的預(yù)算。 ? 特點： ? 按一系列業(yè)務(wù)量水平編制，擴(kuò)大了預(yù)算的適用范圍 ? 按成本的不同性態(tài)分類列示（固定成本、變動成本、混合成本） 編制步驟 ? 選擇業(yè)務(wù)量的計量單位 – 如人工工時、機(jī)器工時等 ? 確定適用的業(yè)務(wù)量范圍 ? 確定各項成本和業(yè)務(wù)量之間的數(shù)量關(guān)系 ? 計算各項預(yù)算成本并用一定方式表達(dá) – 多水平法 – 公式法 彈性預(yù)算的運用 ? 控制支出 ? 評價和考核成本控制業(yè)績 思考題 ? 簡述銷售百分比法的操作過程。 ? 簡述財務(wù)預(yù)算的分類。 ? 簡述現(xiàn)金預(yù)算的編制。 ? 簡述彈性預(yù)算的特點及編制方法
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