【正文】 額 負(fù)債總額產(chǎn)權(quán)比率 ? ??年初產(chǎn)權(quán)比率 ??年末產(chǎn)權(quán)比率倍利息費(fèi)用息稅前利潤(rùn)已獲利息倍數(shù) 15300 3004200 ????營(yíng)運(yùn)能力分析 ⑦ 式中：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入凈額 =主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 － 銷(xiāo)售折扣與折讓 平均應(yīng)收賬款余額 =（應(yīng)收賬款余額年初數(shù) +應(yīng)收賬款余額年末數(shù)） 247。 2 平均應(yīng)收賬款余額主營(yíng)業(yè)務(wù)收入凈額應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率 ?（次） 162） 13001200（ 20220）應(yīng) 收 賬 款周 轉(zhuǎn) 率（周 轉(zhuǎn) ????次數(shù)）（ ）（周 轉(zhuǎn)應(yīng) 收 賬 款周 轉(zhuǎn) 天天數(shù)期 ?? ⑧ 式中：平均存貨余額 =（存貨余額年初數(shù) +存貨余額年末數(shù)）247。 2 平均存貨余額主營(yíng)業(yè)務(wù)成本存貨周轉(zhuǎn)率 ?（次） ） 52022000（ 12200） 轉(zhuǎn) 率（周 轉(zhuǎn) 次 數(shù) ???? ?存貨周）（ ） 數(shù)（周 轉(zhuǎn)轉(zhuǎn) 天天期存貨周 ?? ?⑨ 式中：固定資產(chǎn)平均凈值 =（固定資產(chǎn)凈值年初數(shù) +固定資產(chǎn)凈值年末數(shù)） 247。 2 固定資產(chǎn)平均凈值主營(yíng)業(yè)務(wù)收入凈額率固定資產(chǎn)周 ?轉(zhuǎn)（次） ） 1400000201（ 20220） 轉(zhuǎn) 率（周 轉(zhuǎn) 次 數(shù) ????固定資產(chǎn)周）（ ） 數(shù)（周 轉(zhuǎn)轉(zhuǎn) 天天期固定資產(chǎn)周 ?? ⑩ 式中：平均資產(chǎn)總值 =（資產(chǎn)總值年初數(shù) +資產(chǎn)總值年末數(shù)） 247。 2 （次） ） 2300000002（ 20220） 轉(zhuǎn) 率（周 轉(zhuǎn) 次 數(shù) ????總資產(chǎn)周）（ ） 數(shù)（周 轉(zhuǎn)轉(zhuǎn) 天天期總資產(chǎn)周 ??平均生產(chǎn)總值主營(yíng)業(yè)務(wù)收入凈額率總資產(chǎn)周 ?轉(zhuǎn) 盈利能力分析 00066 00 ??? 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入凈額 主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)率 ??? 銷(xiāo)售收入 凈利潤(rùn)銷(xiāo)售凈利率成本費(fèi)用總額 利潤(rùn)總額成本費(fèi)用利潤(rùn)率 ? ）10001900（122 00 4200 ?????成本費(fèi)用利潤(rùn)率式中：成本費(fèi)用總額 =主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 +營(yíng)業(yè)費(fèi)用 +管理費(fèi)用 +財(cái)務(wù)費(fèi)用 11 12 發(fā)展能力分析 式中：本年總資產(chǎn)增長(zhǎng)額 =總資產(chǎn)年末數(shù)－總資產(chǎn)年初數(shù) 13 年初資產(chǎn)總額本年總資產(chǎn)增長(zhǎng)額總資產(chǎn)增長(zhǎng)率 ? 2022023000 ???總資產(chǎn)增長(zhǎng)率 式中： 本年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入增長(zhǎng)額 =主營(yíng)業(yè)務(wù)收入年末數(shù)－主營(yíng)業(yè)務(wù)收入年初數(shù) 式中：本年所有者權(quán)益增長(zhǎng)額 =所有者權(quán)益年末數(shù)－所有者權(quán)益年初數(shù) 式中：本年利潤(rùn)增長(zhǎng)額 =本年利潤(rùn)－上年利潤(rùn) 利潤(rùn)可分別指：主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)，營(yíng)業(yè)利潤(rùn)，利潤(rùn)總額，凈利潤(rùn) 14 上年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入總額 額本年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入增長(zhǎng)增長(zhǎng)率營(yíng)業(yè)銷(xiāo)售 ?）（15 年初所有者權(quán)益本年所有者權(quán)益增長(zhǎng)額資產(chǎn)積累率 ? 1460016500 ???資產(chǎn)積累率16 上年利潤(rùn)本年利潤(rùn)增長(zhǎng)額利潤(rùn)增長(zhǎng)率 ?財(cái)務(wù)狀況綜合分析 杜邦財(cái)務(wù)分析體系（由美國(guó)杜邦公司率先采用的一種方法） 凈資產(chǎn)收益率 總資產(chǎn)凈利率 權(quán)益乘數(shù) 主營(yíng)業(yè)務(wù)凈利率 總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 1247。 （ 1－資產(chǎn)負(fù)債率） 凈利潤(rùn) 247。 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入凈額 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入凈額 247。 資產(chǎn)平均凈額 負(fù)債總額 247。 資產(chǎn)總額 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入凈額－成本總額－主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 +其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)－所得稅 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 +營(yíng)業(yè)費(fèi)用 +管理費(fèi)用 +財(cái)務(wù)費(fèi)用 流動(dòng)資產(chǎn) +非流動(dòng)資產(chǎn) 流動(dòng)負(fù)債 +長(zhǎng)期負(fù)債 第五節(jié) 成本費(fèi)用管理 一 成本費(fèi)用管理概述 （ 一）成本費(fèi)用的概念 支出及其分類(lèi)： 成本費(fèi)用：是企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的 支出 。 支出：是指企業(yè)的一切開(kāi)支及耗費(fèi) 收益性支出：指支出所帶來(lái)的收益僅與本年度相關(guān)的支出 （計(jì)入當(dāng)年成本費(fèi)用） 資本性支出：指支出所帶來(lái)的收益與幾個(gè)會(huì)計(jì)年度相關(guān)的支出。（分?jǐn)傆?jì)入） 營(yíng)業(yè)外支出：與經(jīng)營(yíng)無(wú)直接關(guān)系的支出。如非常損失，盤(pán)虧等。 收益性支出與資本性支出可以轉(zhuǎn)化為成本費(fèi)用， 但營(yíng)業(yè)外支出不可能轉(zhuǎn)化為成本費(fèi)用。 費(fèi)用：是企業(yè)為銷(xiāo)售商品 、 提供勞務(wù)等日?；顒?dòng)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出 。 與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程無(wú)關(guān)的支出則不稱為費(fèi)用 。 成本：是為某項(xiàng)生產(chǎn) 、 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所發(fā)生的必需耗費(fèi) ， 即是對(duì)象化的費(fèi)用 。 成本與費(fèi)用的概念 按費(fèi)用的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類(lèi)： 有勞動(dòng)對(duì)象 、 勞動(dòng)手段和活勞動(dòng)三個(gè)方面的費(fèi)用 。 按經(jīng)濟(jì)用途分類(lèi)： （ 1） 制造成本：是企業(yè)為生產(chǎn)商品發(fā)生的各項(xiàng)直接支出 ，包括直接材料 、 直接工資 、 其它直接費(fèi)用 、 制造費(fèi)用四個(gè)方面 。 （ 2） 期間費(fèi)用：指組織生產(chǎn)經(jīng)營(yíng) 、 銷(xiāo)售產(chǎn)品及籌資發(fā)生的費(fèi)用 ， 包括：管理費(fèi)用 ， 銷(xiāo)售費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用 。 二、成本費(fèi)用分類(lèi) 按成本性態(tài)分類(lèi)： （ 1） 固定費(fèi)用：成本費(fèi)用與其業(yè)務(wù)量 （ 產(chǎn)量 ）無(wú)關(guān)的費(fèi)用 。 （ 2） 變動(dòng)費(fèi)用：成本費(fèi)用與其業(yè)務(wù)量 （ 產(chǎn)量 ）直接相關(guān)的費(fèi)用 。 廣義：包括成本預(yù)測(cè) 、 決策 、 計(jì)劃 、 控制 、核算 、 分析 、 考核等許多方面的內(nèi)容 ， 從而形成成本費(fèi)用管理循環(huán) 。 狹義：僅包括成本預(yù)測(cè)、成本控制等內(nèi)容，而將成本核算、成本分析獨(dú)立列示。 （三）成本費(fèi)用管理的內(nèi)容 做好成本費(fèi)用管理的基礎(chǔ)工作 。 包括原始記錄工作 、 定額管理工作 ， 計(jì)量驗(yàn)收工作 ， 內(nèi)部結(jié)算價(jià)格制度及規(guī)章制度工作 。 增強(qiáng)成本意識(shí) ， 樹(shù)立效益觀念 。 成本意識(shí)：指企業(yè)領(lǐng)導(dǎo) 、 職工對(duì)企業(yè)成本費(fèi)用的認(rèn)識(shí)和看法 ， 要使職工時(shí)時(shí)事事關(guān)心成本費(fèi)用 。 成本效益觀念：指成本與效益的對(duì)比 ， 要減少無(wú)效成本 ， 提高有效成本的成本效益 ， 消除浪費(fèi) 。 （四）成本費(fèi)用管理要求 建立健全責(zé)任制 ， 使責(zé)權(quán)利結(jié)合 。 與生產(chǎn)技術(shù)管理相結(jié)合 ， 專業(yè)管理與群眾管理相 結(jié)合 。 遵守國(guó)家財(cái)政方針政策 二 成本預(yù)測(cè)與計(jì)劃 （ 一 ） 成本預(yù)測(cè) 1 成本預(yù)測(cè)：是根據(jù)歷史成本資料和有關(guān)經(jīng)濟(jì)信息 ， 在認(rèn)真分析企業(yè)各種經(jīng)濟(jì)技術(shù)條件 ， 外界環(huán)境變化及企業(yè)可能采取的管理措施和基礎(chǔ)上對(duì)未來(lái)成本水平及發(fā)展趨勢(shì)所作的定量描述和估計(jì)判斷 。 2 意義： 預(yù)測(cè)是計(jì)劃和決策的基礎(chǔ) ， 做好成本預(yù)測(cè)工作對(duì)企業(yè)自我發(fā)展具有十分重要的意義 。 A、 成本預(yù)測(cè)是企業(yè)轉(zhuǎn)換經(jīng)營(yíng)機(jī)制的客觀要求 。 隨著企業(yè)經(jīng)營(yíng)機(jī)制的轉(zhuǎn)換 ， 企業(yè)自主經(jīng)營(yíng) 、 自負(fù)盈虧 、 自我發(fā)展 、 自我約束 、 要求企業(yè)自主決策 ， 沒(méi)有科學(xué)預(yù)測(cè) ， 造成重大決策失誤與損失 ， 就難以自我發(fā)展 。 B、 成本預(yù)測(cè)與決策是提高經(jīng)濟(jì)效益的迫切要求 。 在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下 ， 企業(yè)不能操縱價(jià) 格 ， 只能接受價(jià)格 ， 要想效益提高 ， 就只能降低成本 。 C、 成本預(yù)測(cè)與決策是現(xiàn)代成本管理的重要特征 。 現(xiàn)代成本管理要求全員 、 全過(guò)程成本管理 ， 而預(yù)測(cè)是其重要標(biāo)志 。 目標(biāo)成本法 目標(biāo)成本：指開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品及改進(jìn)老產(chǎn)品過(guò)程中 ， 在產(chǎn)品設(shè)計(jì)前 ， 根據(jù)預(yù)測(cè)的售價(jià)扣除稅金及目標(biāo)利潤(rùn) ， 要求設(shè)計(jì)的產(chǎn)品達(dá)到的成本水平 。 目標(biāo)成本有三種辦法確定： （ 1） 根據(jù)先進(jìn)水平確定： 目標(biāo)成本 =同行業(yè) （ 或本企業(yè) ） 中的先進(jìn)水平 （ 2） 目標(biāo)利潤(rùn)法確定： 單位目標(biāo)成本 =預(yù)計(jì)售價(jià)－單位稅金及附加－單 位產(chǎn)品毛利潤(rùn) 期間費(fèi)用 （ 3） 根據(jù)上年實(shí)際平均單位成本確定： 單位目標(biāo)成本 =上年實(shí)際平均單位成本 *（ 1計(jì)劃期成本降低率 ） （二）成本預(yù)測(cè)方法 三 成本控制 （ 一 ） 成本控制及其體系 ： 是成本管理主體依靠成本信息的傳遞與反饋，對(duì)系統(tǒng)的有效調(diào)節(jié)。 包括：前饋控制（預(yù)測(cè)、計(jì)劃）反饋控制（差異及控制）。 狹義： 指生產(chǎn)過(guò)程的產(chǎn)品成本控制 廣義： 指生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的全過(guò)程成本控制 （ 1） 事前成本控制： A、 建廠時(shí)：從技術(shù)和經(jīng)濟(jì)角度對(duì)建廠方案進(jìn)行可行性論證 ， 預(yù)測(cè)建廠后的成本水平 。 擴(kuò) 、 改建相同 。 B、 新產(chǎn)品設(shè)計(jì)時(shí)：進(jìn)行 “ 功能 — 成本 ” 分析，使產(chǎn)品功能最好，成本最低。 （ 2） 事中成本控制： 制定定額 、 進(jìn)行比較 ， 確定差異 ， 查明原因 ， 明確責(zé)任 ， 采取措施 ， 消除差異 。 （ 3） 事后成本控制： 進(jìn)行分析、檢查，為未來(lái)成本控制作準(zhǔn)備。 （二）成本控制的基本程序 （二）目標(biāo)成本控制 ?初步在最高層設(shè)置目標(biāo) ?依組織結(jié)構(gòu)關(guān)系將總目標(biāo)分解 ?在反復(fù)的擬定目標(biāo)的循環(huán)過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，總結(jié)經(jīng)驗(yàn) ? 目標(biāo)利潤(rùn)率法 目標(biāo)利潤(rùn) =預(yù)計(jì)銷(xiāo)售收入 *同類(lèi)企業(yè)平均銷(xiāo)售利潤(rùn)率 或 =本企業(yè)凈資產(chǎn) *同類(lèi)企業(yè)平均凈資產(chǎn)利潤(rùn)率 或 =本企業(yè)總資產(chǎn) *同類(lèi)企業(yè)平均資產(chǎn)利潤(rùn)率 ? 上年利潤(rùn)基數(shù)法 目標(biāo)利潤(rùn) =上年利潤(rùn) *年利潤(rùn)增長(zhǎng)率