財務(wù)成本管理-wenkub
2022-10-28 15:27:36 本頁面
【正文】 金融資產(chǎn)的市價反映了所有可獲得的信息，且能對新信息迅速做出調(diào)整。 學習要點 ? ? ? ? 改進的財務(wù)分析體系 一、財務(wù)報表分析概述 ? （ 1）什么是財務(wù)報表分析 ? （ 2）財務(wù)報表分析的目的 ? *（ 3）財務(wù)報表分析的方法 – 比較分析法（絕對額、相對率）：歷史標準、行業(yè)標準、預算標準 – 比率分析法 – 趨勢分析法 – 因素分析法 一、財務(wù)報表分析概述 ? （ 4）財務(wù)報表分析的一般步驟 – 確定目標 – 收集資料 – 選擇方法 – 實際分析 – 編制分析報告 一、財務(wù)報表分析概述 ? （ 5）財務(wù)報表分析的原則（客觀、全面、系統(tǒng)、動態(tài)、定性與定量分析相結(jié)合） ? （ 6）財務(wù)報表分析的局限性 – 財務(wù)報表本身的局限性 – 財務(wù)報表的可靠性問題 – 比較基礎(chǔ)問題 二、 基本的財務(wù)比率 ? （一）短期償債能力比率 ? 1．營運資本 ? ＝流動資產(chǎn)－流動負債 ? ＝長期資本－長期資產(chǎn) ? 不存在統(tǒng)一的、標準的流動比率數(shù)值 動比率 ? 速動資產(chǎn)＝貨幣類資產(chǎn)＋結(jié)算類資產(chǎn) 現(xiàn)金比率 ? 現(xiàn)金比率 ? ＝（貨幣資金＋交易性金融資產(chǎn)） /流動負債 現(xiàn)金流量比率 ?現(xiàn)金流量比率 ?＝經(jīng)營現(xiàn)金流量 /流動負債 影響短期償債能力的其他因素 ? 增強變現(xiàn)能力的因素： – 可動用的銀行貸款指標 – 準備很快變現(xiàn)的長期資產(chǎn) – 償債能力的聲譽 ? 減弱變現(xiàn)能力的因素： – 或有負債 （二）、長期償債能力比率 ? 1．資產(chǎn)負債率 ? 產(chǎn)權(quán)比率 ? 權(quán)益乘數(shù) ? 4．長期資本負債率 ? 已獲利息倍數(shù)（利息保障倍數(shù)） ? 現(xiàn)金流量利息保障倍數(shù) 率 產(chǎn)權(quán)比率 ? 產(chǎn)權(quán)比率＝負債總額 /股東權(quán)益 權(quán)益乘數(shù) ? 權(quán)益乘數(shù) ＝總資產(chǎn) /股東權(quán)益 ? ＝ 1＋產(chǎn)權(quán)比率 長期資本負債率 ? 長期資本負債率 ? ＝長期負債 /（長期負債＋股東權(quán)益） （利息保障倍數(shù)） ? 息稅前利潤＝收入－經(jīng)營性成本 ＝稅前利潤＋利息支出 現(xiàn)金流量利息保障倍數(shù) ? 現(xiàn)金流量利息保障倍數(shù) ? ＝經(jīng)營現(xiàn)金流量 /利息費用 影響長期償債能力的其他因素 ? 長期租賃 ? 擔保責任 ? 或有項目 （三）資產(chǎn)管理比率 ? 衡量公司在資產(chǎn)管理方面的效率。 247。固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 =。 ? 銷售及管理費用預算，以銷售預算為基礎(chǔ) 現(xiàn)金預算編制舉例 ? 見書 p89 練習 ? 某公司編制 2022年 9月份的收支計劃，預計 2022年 9月份現(xiàn)金余額為 10000元，月初應(yīng)收賬款為 5000元，預計月內(nèi)可收到 70%，本月銷貨 30000元，預計月內(nèi)收款比為 60%,本月采購材料 10000元，預計月內(nèi)付款80％，月初應(yīng)付賬款余額 4000元，需在月內(nèi)全部付清，月內(nèi)以現(xiàn)金支付工資 9000元，本月制造費用付現(xiàn)17000元，其他經(jīng)營性支出 1000元，購買設(shè)備支付現(xiàn)金 12022元，企業(yè)現(xiàn)金不足時可向銀行貸款，借款金額為 1000元的倍數(shù)，要求月末現(xiàn)金余額不低于 6000元。 ? 簡述現(xiàn)金預算的編制。 ? 特點： ? 按一系列業(yè)務(wù)量水平編制，擴大了預算的適用范圍 ? 按成本的不同性態(tài)分類列示（固定成本、變動成本、混合成本） 編制步驟 ? 選擇業(yè)務(wù)量的計量單位 – 如人工工時、機器工時等 ? 確定適用的業(yè)務(wù)量范圍 ? 確定各項成本和業(yè)務(wù)量之間的數(shù)量關(guān)系 ? 計算各項預算成本并用一定方式表達 – 多水平法 – 公式法 彈性預算的運用 ? 控制支出 ? 評價和考核成本控制業(yè)績 思考題 ? 簡述銷售百分比法的操作過程。 ? 二、財務(wù)預測的步驟 – 銷售預測 –
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