財務成本管理(參考版)
2024-10-11 15:27本頁面
【正文】 ? 簡述現(xiàn)金預算的編制。 ? 特點： ? 按一系列業(yè)務量水平編制，擴大了預算的適用范圍 ? 按成本的不同性態(tài)分類列示（固定成本、變動成本、混合成本） 編制步驟 ? 選擇業(yè)務量的計量單位 – 如人工工時、機器工時等 ? 確定適用的業(yè)務量范圍 ? 確定各項成本和業(yè)務量之間的數(shù)量關系 ? 計算各項預算成本并用一定方式表達 – 多水平法 – 公式法 彈性預算的運用 ? 控制支出 ? 評價和考核成本控制業(yè)績 思考題 ? 簡述銷售百分比法的操作過程。 ? 銷售及管理費用預算，以銷售預算為基礎 現(xiàn)金預算編制舉例 ? 見書 p89 練習 ? 某公司編制 2022年 9月份的收支計劃，預計 2022年 9月份現(xiàn)金余額為 10000元，月初應收賬款為 5000元，預計月內(nèi)可收到 70%，本月銷貨 30000元，預計月內(nèi)收款比為 60%,本月采購材料 10000元，預計月內(nèi)付款80％，月初應付賬款余額 4000元，需在月內(nèi)全部付清，月內(nèi)以現(xiàn)金支付工資 9000元，本月制造費用付現(xiàn)17000元，其他經(jīng)營性支出 1000元，購買設備支付現(xiàn)金 12022元，企業(yè)現(xiàn)金不足時可向銀行貸款，借款金額為 1000元的倍數(shù)，要求月末現(xiàn)金余額不低于 6000元。 ? 二、財務預測的步驟 – 銷售預測 – 估計需要的資產(chǎn) – 估計收入、費用和保留盈余 – 估計所需融資 三、銷售百分比法 – 確定銷售額與資產(chǎn)負債表項目的百分比 – 計算預計銷售額下的經(jīng)營資產(chǎn)和經(jīng)營負債 ? 各項經(jīng)營資產(chǎn)（負債）＝預計銷售收入 各項目銷售百分比 ? 資金總需求＝預計凈經(jīng)營資產(chǎn)合計－基期凈經(jīng)營資產(chǎn)合計 三、銷售百分比法 – 預計可以動用的金融資產(chǎn) – 預計留存收益增加額 ? 留存收益增加額＝預計銷售額 計劃銷售凈利率 （ 1－股利支付率） – 預計增加的借款 ? 籌資總額＝動用金融資產(chǎn)＋增加留存收益＋增加借款 ? 例見書 P68 練習：某公司的財務數(shù)據(jù)如下 金額（萬元） 流動資產(chǎn) 2022 長期資產(chǎn) 無穩(wěn)定關系 應付賬款 200 其他負債 無穩(wěn)定關系 當年的銷售收入 2022 凈利潤 80 分配股利 20 留存收益 60 ? 設公司的股本保持不變，流動資產(chǎn)占銷售收入的百分比為 100%， 2022年的銷售收入為 2022萬元， 2022年預計銷售收入為 2500萬元，要求： （ 1）計算需要外部融資多少？ ? （ 2）如果留存收益比率是 100％，銷售凈利率提高到 8％，目標銷售收入為 2200萬元，計算是否需要從外部融資；如果需要，需要補充多少外部資金？ 答案 ? （ 1） ? 增加的資產(chǎn)＝ (25002022) 100%=500(萬元） ? 增加的負債＝ (25002022) 200/2022=50（萬元） ? 增加凈運營資產(chǎn)＝ 50050=450(萬元） ? 增加的所有者權益＝ 2500 80/2022 75%=75（萬元） ? 外部補充的資金＝ 45060=375（萬元） ? （ 2） ? 增加的資產(chǎn)＝ (22002022) 100%=200(萬元） ? 增加的負債＝ (22002022) 200/2022=20（萬元） ? 增加凈運營資產(chǎn)＝ 20020=180(萬元） ? 增加的所有者權益＝ 2200 8% 100%=176（萬元） ? 外部補充的資金＝ 180176=4（萬元） 第三節(jié) 財務預算 ? 一、全面預算體系 – 按其涉及的預算期分為長期預算和短期預算 – 按其涉及的內(nèi)容分為總預算和專門預算 – 按其涉及的業(yè)務活動分為銷售預算、生產(chǎn)和財務預算 二、現(xiàn)金預算的編制 ? 現(xiàn)金預算包括現(xiàn)金收入、現(xiàn)金支出、現(xiàn)金多余或不足的計算，以及不足部分的籌措方案和
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