【導讀】司在中國最大的合作伙伴。所有省會城市在內的200多個主要城市，零售網點超過7000余家。產品輻射中國（含香港）、美國、歐洲、日本、東南亞、中東、非洲等國家和地區(qū)。從2020年8月以來，公司陸續(xù)收購了Fila中國。類品牌和資產、香港上市鞋企美麗寶公司等。公司擁有百麗、他她、幾十名員工，年銷售額1000多萬元的規(guī)模，經過10年的潛心經營，超過1000人，零售額超過5個億。快速增長，整個重心主要都集中在銷售規(guī)模和市場份額的擴大上面?？煽匦院涂茖W性卻有明顯的不足。編制預算屬純財務行為，其他部門極少參與。和控制，以使企業(yè)按照既定目標行事，從而有效實現(xiàn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略。的積極配合以及各級各部門之間的信息溝通不暢等問題。預算編制人員對預算工作重視不夠，使預算。而銷售預算編制的準確與否直接關系著生產預算、存貨。際行為的監(jiān)控作用嚴重受損，嚴重影響管理水平的發(fā)揮。設機構，通常情況下，應在董事會下設預算管理委員會。

　　

【正文】 威脅，然后再 尋找偏差發(fā)生的原因。發(fā)現(xiàn)了偏差產生的原因，及時做出相應的改進 措施，并向上級匯報。百麗國際西南分公司可以要采取反饋、交互式 的緊控制模式。在緊控制下，業(yè)務部門管理者的預算目標被當作評價 指標和標準，每個月將實際完成的業(yè)績與預測的業(yè)績相比較，確認和 討論每一 個差異的細節(jié)問題，如果沒有達到預算目標，則考慮補救的 措施。 第三節(jié)全面預算的考評 預算考評是對企業(yè)全面預算管理實施過程和實施效果的考核和 評價，它在全面預算管理體系中處于承上啟下的關鍵環(huán)節(jié)，是全面預 算管理的一項重要職能。預算考評包括兩層含義，一是對全面預算管 理活動的評價，既對企業(yè)經營業(yè)績的評價，它是完善并優(yōu)化整個全面 預算管理系統(tǒng)地有效措施；二是對預算執(zhí)行者的考核及其業(yè)績評價， 它是事先預算約束與激勵作用的必要措施。預算如果缺少考評環(huán)節(jié)， 預算執(zhí)行者就缺乏預算執(zhí)行的積極性和主動性，全面預算管理將變得 毫無意義。通過預算考評，既可以確保全面預算管理的各項工作落到 實處，又可以及時發(fā)現(xiàn)預算執(zhí)行過程及執(zhí)行結果與預算標準的偏差， 確保預算目標的實現(xiàn)。 百麗國際西南分公司在以往年度的預算管理中，預算的考核是最 為薄弱的環(huán)節(jié)，因此，此次重新設計預算管理體系，全面預算考評的 程序應該從以下幾個方面考慮 : ?收集相關資料 預算考評所需的資料包括內部資料和外部資料兩個方面。內部資料主要是有關預算目標及其執(zhí)行情況的資料，用以確定差異。外部資 料包括影響預算執(zhí)行結果的有關外部因素的變動信息和相應外部市 場的可比信息，用以進行 差異原因分析。 ?對比預算與實際執(zhí)行情況，合理地確定預算差異 根據(jù)實際情況與預算差異的性質不同，可將預算差異分為有利差 異和不利差異。有利差異是指實際情況優(yōu)于預算目標的差異額，不利 差異是指實際情況達不到預算目標的差異額 ?對差異原因進行綜合分析，糾正預算偏差 預算管理委員會要對預算執(zhí)行情況的差異及時地從主觀和客觀 兩個方面進行分析，考核預算結果，明確相關責任，兌現(xiàn)獎懲。對于 差異的分析要做到未雨綢繆，盡早發(fā)現(xiàn)不利因素，適時提出糾正預算 偏差的對策，必要時及時修訂預算方案，以減少對實現(xiàn)預算目標的危 害，確保 整體預算目標的完成。 由于公司已經配備了大型的數(shù)據(jù)庫軟件，所以百麗國際西南分公 司的監(jiān)控，可以采用按每天的完成進度來進行監(jiān)控，公司可以聘用專 門的數(shù)據(jù)分析人員，將各個店鋪的日銷售金額匯報給各個品牌的負責 人，各品牌負責人根據(jù)每日的銷售業(yè)績，掌握預算執(zhí)行進度。通過銷 售日報這張報表，運用數(shù)據(jù)透視表的功能，一方面可以及時的得出整 個西南區(qū)每周的進度，每旬的進度，每月的完成情況；另一方面，還 可以迅速的得出各個城市的預算完成情況，找出預算差異波動的原 因。以公司 B品牌一季度銷售為例。 41 第四節(jié)全面預算的調 整 預算是為了把握未來的變化，適應形勢的發(fā)展，預算在編制過程 中，是基于一定的假設條件的，是基于過去發(fā)生的事件因素具有相對 的穩(wěn)定性的，然而未來必然會有某些不確定的因素存在。當市場環(huán)境 發(fā)生重大變化時，公司應從戰(zhàn)略戰(zhàn)術角度調整經營計劃，并及時調整 預算指標以協(xié)調各單位做出系統(tǒng)反應。若預算單位自身局部環(huán)境發(fā)生 重大變化或經營計劃有重大調整，預算單位應及時向預算管理委員會 提交預算調整申請報告，經批準后付諸實施。通過預算調整，使預算 目標始終與經營目標相同，從而確保預算能夠正常發(fā)揮對經濟活動的 指導和控制作用。 預算的調整分為預算整體調整和預算局部調整。 ?預算整體調整 由于企業(yè)體制改革、業(yè)務經營范圍變更、國家宏觀政策調整、市 場競爭形勢發(fā)生重大變化、對經營環(huán)境具有較大影響的不可抗力事件 發(fā)生時，需要根據(jù)環(huán)境變化，從整體上調整企業(yè)經營目標，從而使預 算目標發(fā)生整體性變化，需要對預算總額進行調整。 ?預算局部調整 在預算總目標和預算總額都不變的情況下，部分預算單位的經營 目標發(fā)生變動，需要調整該預算執(zhí)行單位的預算目標，在預算項目之 間進行調整。由于預算整體調整會影響公司的戰(zhàn)略目標，因此，必須 對這種調整規(guī)定嚴格的限制 條件，并且，除了突發(fā)的特殊事項需要進 行特殊事項調整以外，一般每季度進行一次總結，看看是否有需要調 整的事項。預算局部調整屬于企業(yè)內部資源的調整，并不影響企業(yè)的 經營目標。 百麗國際西南分公司可以根據(jù)自身的特點，對各類預算調整事項 做如下要求 :①不能偏離企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略；②調整方案應當在經濟上能 夠實現(xiàn)最優(yōu)化；③調整重點應當放在預算執(zhí)行中出現(xiàn)的重要的、非正 常的、不符合常規(guī)的關鍵性差異方面。預算調整申請采用預算調整申 請報告的形式，其主要內容應包括 :申請預算調整部門、預算調整的 項目、原預算金額、預算調整后金額 、調整幅度、調整原因等。另外，公司還可以規(guī)定，在遇到以下一些重大事件發(fā)生時，可以 進行全面預算調整：①市場環(huán)境發(fā)生重大變化；②企業(yè)內部結構發(fā)生 重大變化；③國家政策發(fā)生重大變化。例如國家稅收政策、外貿政策、 利率政策等；④遇重大自然災害或公共緊急事件。如 SARS事件、地 震等。預算調整經預算管理委員會通過，總經理審批通過后，可按照 新的預算執(zhí)行。 局部預算的調整方面，涉及到的具體的調整流程應該有以下幾個 方面 :①各核算單位各單位根據(jù)自身情況，在認為有必要調整預算目 標時，提交預算調整申請書；②財務總部定期匯 總編制公司的預算差 異報告，及各單位的調整申請書，提交預算管理委員會討論審閱；③ 預算管理委員會分析預算差異報告和預算執(zhí)行分析報告，討論是否需 要進行年中預算調整；④總經理審批預算管理委員會提出的預算調整 申請，若批準，則授權預算管理委員會負責具體的預算調整工作，若 不批準，則退回申請；⑤預算管理委員會制定預算調整計劃，組織各 部門進行預算調整工作。 以百麗國際西南分公司 2020年一季度數(shù)據(jù)為例： 42 一季度，公司累計共完成銷售額 ，完成了預算的 107%， 基本上和預算吻合。但從各品牌看，有兩 個品牌 B和 D（屬于公司的 高端品牌），分別只完成了預算的 85%和 79%，其余品牌都很好的完 成了公司的目標。從 B和 D的每個月的完成情況來看，問題主要出在 3月份。從與其同等價位的品牌看， 3月份的銷售額都不是很 高，主要原因是由于受地震和金融危機的影響，居民的消費能力下降， 造成這兩個品牌的貨品備貨出現(xiàn)問題，而且短期影響不會結束，事業(yè) 部門可以根據(jù)所掌握的實際情況，提出調整預算申請，而公司預算管理委員會在這一季度結束的時候，可以通過市場調查，對這兩個品牌 的年度銷售目標計劃是否調整，作出批示。 第五節(jié) 全面預算的激勵 激勵制度包括獎勵制度和懲罰制度兩部分，是預算激勵機制和約 束機制的具體體現(xiàn)，與預算考評制度構成有機的整體。獎勵是對超額 完成預算指標行為的回報，是表示贊許的一種方式，以促進各部門及 個人為保證預算目標的實現(xiàn)而努力工作。此外，通過獎勵，肯定了作 為預算責任主體的管理者的工作業(yè)績，表明了公司對管理者工作業(yè)績 的認可，將工作業(yè)績與獎懲制度掛鉤，勢必增強管理者的成就感與組 織歸屬感，從而進一步激發(fā)管理者的工作能動性。而懲罰是對沒有完 成預算指標行為的懲戒。懲罰的目的是避免類似的情況再次發(fā)生。公 司在 設定獎勵方面可以考慮獎金、加薪和提升等多種方式相結合。事 業(yè)部的考核也可以明細到品牌。如 A、 B、 C、 D、 E各品牌在銷售額、 銷售毛利、營業(yè)利潤、應收帳款回收率等各項指標都完成了預算目標， 公司可以按招事先確定的金額，對負責品牌運營的相關人員進行集體 獎勵（包括：事業(yè)部負責人、品牌負責人、貨品人員、督導人員等）， 獎勵的金額可以分為三個等次： 5000元、 3000元、 1000元，也可以 在多劃分幾個等級。獎勵金額的大小，視各項指標完成情況綜合評定 的結果。對于不能完成預算的品牌，如果沒有未考慮到的重大因素影 響 ，則公司可以考慮在年終的時候，按照預算完成的比例，對 10%的 考核工資進行不同比例的扣罰?？哿P的工資一并獎勵給完成預算目標 的品牌。對于部門的負責人，公司可以根據(jù)全年預算的執(zhí)行情況以及 公司的業(yè)績，將個人業(yè)績、部門業(yè)績與公司業(yè)績掛鉤，給與不同比例 標準的分紅。 第五章結論 本文在對全面預算管理體系原理的闡述基礎上，重新對百麗國際 西南分公司的全面預算管理體系進行了設定，并指出了全面預算要在 實踐中得到運用，并真正的為企業(yè)的管理提供幫助，必須要注意以下 幾方面問題： ?預算管理的氛圍 百麗國際西南分公司在 近 10年的經營過程中，已經開始意識到 預算管理對提高企業(yè)的管理水平，提升公司的核心競爭力方面的作 用，并逐步將這一管理理念運用到了實際的管理過程中。百麗國際西 南分公司在引入預算管理的過程中，和許多企業(yè)一樣，只是局部預算， 簡單的事后分析，沒有真正理解到預算管理的含義。幾年的摸索和實 踐，使得西南百麗分公司內部已經形成了一個良好的氛圍，大家都對 預算管理有了一定的認識，雖然只是局部預算，但公司的管理層已經 從中受益不少。正是有了這樣的基礎，在進行全面預算管理體系設計 得時候，新的理念才能在廣大員工中得到認可 ，預算推行所受到的阻 力也相對較小。共同的管理理念，可以充分調動全體員工的積極性， 企業(yè)全體員工也會更多的主動參與預算的編制和控制，直接或間接的 參與到預算管理過程中，真正實現(xiàn)企業(yè)全員參與預算管理，保證預算 管理目標的全而達成。 ?企業(yè)高層領導的支持 預算管理涉及企業(yè)生產經營活動的方方面面，沒有企業(yè)的上下合 作與推動，特別是沒有企業(yè)高層領導的直接參與，預算管理任務不可 能完全落實，也不可能達到預期的效果。這就要求企業(yè)高層領導作為 一個集體，統(tǒng)一認識，共同將預算管理作為企業(yè)管理的核心工作米認 真做好，并且要求 相關領導具有一定的專業(yè)技術水平和管理知識，能 夠對預算方案做出考評和決策。在發(fā)生糾紛時，能夠比較合理妥善的 圓滿解決問題，保證企業(yè)生產經營活動有序、穩(wěn)定、高效的進行。 45 ?扎實的基礎管理工作 扎實的基礎管理工作是企業(yè)推行全而預算管理的根本。作為一個 基本條件，扎實的基礎管理工作要求企業(yè)建立健全業(yè)務操作標準，完 善業(yè)務管理工作程序與基礎；強化質量控制工作，明確質量控制制度， 提高企業(yè)產品質量；搞好會計基礎工作，做好包括完備而準確的業(yè)務 發(fā)生原始記錄、系統(tǒng)而有效的會計數(shù)據(jù)結構、高效的內部會計信息支 持系統(tǒng)和 傳遞系統(tǒng)、靈敏的會計反饋系統(tǒng)和對市場變動的反應系統(tǒng)、 會計信息與業(yè)務信息的高度偶合性、完善的財務會計信息分析系統(tǒng)、 財務預警系統(tǒng)和預算自動調節(jié)系統(tǒng)、權威性的預算決算與考評系統(tǒng)等 工作；推行企業(yè)民主作風，鼓勵廣大員工積極踴躍的為改善企業(yè)預算 管理、提高企業(yè)經濟效益獻計獻策等。預算管理是以各項基礎管理工 作為基石，是更高層次、更為綜合的一個管理系統(tǒng)。 ?建立全面預算管理的組織體系 全面預算管理的組織體系是全面預算管理有序開展的基礎環(huán)境， 企業(yè)的全面預算管理能否正常運行并發(fā)揮作用，全面預算管理的組織 體系將起到關 鍵性的作用。不同的行業(yè)，不同的公司，都有不同的管 理理念和方法。只有將預算管理組織和公司的自身特點相結合，才能 構建出符合公司自身條件的全面預算管理組織體系，為全面預算管理 的實施打下結實的基礎。 ?正確定位全面預算管理目標，并采用合適的編制方法 制定一個正確的預算目標，對于以后預算的執(zhí)行、調整已及考核 起著至關重要的作用。企業(yè)確定好預算目標后，要根據(jù)現(xiàn)實環(huán)境，結 合現(xiàn)代科學的理論方法，采納各種預算編制的措施，制定出企業(yè)預算。 只有采用先進的編制方法，對企業(yè)的不同情況進行分析，才能制定出 符合預算目標的具體 預算方案。 ?合理制定全面預算的編制流程的制定 全面預算的編制，是一個系統(tǒng)的工程，不是哪一個人，哪一個部 門可以單獨完成的。合理的編制流程，將有助于減少預算編制過程中 沖突，提高公司在編制預算過程中的邏輯性、流暢性，增進公司部門 之間的協(xié)作。?健全的全面預算的考核監(jiān)控體系 全面預算管理的監(jiān)控體系，是全面預算得以有效實施的強力保 證。企業(yè)必須根據(jù)自身管理特點，指定詳細的預算監(jiān)控制度，明確各 部門、各層級得責任，做好事前控制、事中跟蹤、事后考核分析等各 項工作，總結實際業(yè)務與預算的差異，獎懲相關的責任人和部門， 促 進全面預算的有效實施。 由于涉及到公司的一些商業(yè)秘密，并沒有將此次設計的預算管理 制度全面的展示出來，論文中涉及到的數(shù)據(jù)也是經過了處理。論文完 成時，公司新的預算管理體系還在討論過程中，后續(xù)還有很多需要進 一步完善的地方，懇請各位老師能給予指點和批評。