【導(dǎo)讀】司在中國最大的合作伙伴。所有省會(huì)城市在內(nèi)的200多個(gè)主要城市，零售網(wǎng)點(diǎn)超過7000余家。產(chǎn)品輻射中國（含香港）、美國、歐洲、日本、東南亞、中東、非洲等國家和地區(qū)。從2020年8月以來，公司陸續(xù)收購了Fila中國。類品牌和資產(chǎn)、香港上市鞋企美麗寶公司等。公司擁有百麗、他她、幾十名員工，年銷售額1000多萬元的規(guī)模，經(jīng)過10年的潛心經(jīng)營，超過1000人，零售額超過5個(gè)億?？焖僭鲩L，整個(gè)重心主要都集中在銷售規(guī)模和市場份額的擴(kuò)大上面?？煽匦院涂茖W(xué)性卻有明顯的不足。編制預(yù)算屬純財(cái)務(wù)行為，其他部門極少參與。和控制，以使企業(yè)按照既定目標(biāo)行事，從而有效實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略。的積極配合以及各級(jí)各部門之間的信息溝通不暢等問題。預(yù)算編制人員對(duì)預(yù)算工作重視不夠，使預(yù)算。而銷售預(yù)算編制的準(zhǔn)確與否直接關(guān)系著生產(chǎn)預(yù)算、存貨。際行為的監(jiān)控作用嚴(yán)重受損，嚴(yán)重影響管理水平的發(fā)揮。設(shè)機(jī)構(gòu)，通常情況下，應(yīng)在董事會(huì)下設(shè)預(yù)算管理委員會(huì)。

　　

【正文】 威脅，然后再 尋找偏差發(fā)生的原因。發(fā)現(xiàn)了偏差產(chǎn)生的原因，及時(shí)做出相應(yīng)的改進(jìn) 措施，并向上級(jí)匯報(bào)。百麗國際西南分公司可以要采取反饋、交互式 的緊控制模式。在緊控制下，業(yè)務(wù)部門管理者的預(yù)算目標(biāo)被當(dāng)作評(píng)價(jià) 指標(biāo)和標(biāo)準(zhǔn)，每個(gè)月將實(shí)際完成的業(yè)績與預(yù)測(cè)的業(yè)績相比較，確認(rèn)和 討論每一 個(gè)差異的細(xì)節(jié)問題，如果沒有達(dá)到預(yù)算目標(biāo)，則考慮補(bǔ)救的 措施。 第三節(jié)全面預(yù)算的考評(píng) 預(yù)算考評(píng)是對(duì)企業(yè)全面預(yù)算管理實(shí)施過程和實(shí)施效果的考核和 評(píng)價(jià)，它在全面預(yù)算管理體系中處于承上啟下的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，是全面預(yù) 算管理的一項(xiàng)重要職能。預(yù)算考評(píng)包括兩層含義，一是對(duì)全面預(yù)算管 理活動(dòng)的評(píng)價(jià)，既對(duì)企業(yè)經(jīng)營業(yè)績的評(píng)價(jià)，它是完善并優(yōu)化整個(gè)全面 預(yù)算管理系統(tǒng)地有效措施；二是對(duì)預(yù)算執(zhí)行者的考核及其業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)， 它是事先預(yù)算約束與激勵(lì)作用的必要措施。預(yù)算如果缺少考評(píng)環(huán)節(jié)， 預(yù)算執(zhí)行者就缺乏預(yù)算執(zhí)行的積極性和主動(dòng)性，全面預(yù)算管理將變得 毫無意義。通過預(yù)算考評(píng)，既可以確保全面預(yù)算管理的各項(xiàng)工作落到 實(shí)處，又可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行過程及執(zhí)行結(jié)果與預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)的偏差， 確保預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。 百麗國際西南分公司在以往年度的預(yù)算管理中，預(yù)算的考核是最 為薄弱的環(huán)節(jié)，因此，此次重新設(shè)計(jì)預(yù)算管理體系，全面預(yù)算考評(píng)的 程序應(yīng)該從以下幾個(gè)方面考慮 : ?收集相關(guān)資料 預(yù)算考評(píng)所需的資料包括內(nèi)部資料和外部資料兩個(gè)方面。內(nèi)部資料主要是有關(guān)預(yù)算目標(biāo)及其執(zhí)行情況的資料，用以確定差異。外部資 料包括影響預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的有關(guān)外部因素的變動(dòng)信息和相應(yīng)外部市 場的可比信息，用以進(jìn)行 差異原因分析。 ?對(duì)比預(yù)算與實(shí)際執(zhí)行情況，合理地確定預(yù)算差異 根據(jù)實(shí)際情況與預(yù)算差異的性質(zhì)不同，可將預(yù)算差異分為有利差 異和不利差異。有利差異是指實(shí)際情況優(yōu)于預(yù)算目標(biāo)的差異額，不利 差異是指實(shí)際情況達(dá)不到預(yù)算目標(biāo)的差異額 ?對(duì)差異原因進(jìn)行綜合分析，糾正預(yù)算偏差 預(yù)算管理委員會(huì)要對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況的差異及時(shí)地從主觀和客觀 兩個(gè)方面進(jìn)行分析，考核預(yù)算結(jié)果，明確相關(guān)責(zé)任，兌現(xiàn)獎(jiǎng)懲。對(duì)于 差異的分析要做到未雨綢繆，盡早發(fā)現(xiàn)不利因素，適時(shí)提出糾正預(yù)算 偏差的對(duì)策，必要時(shí)及時(shí)修訂預(yù)算方案，以減少對(duì)實(shí)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)的危 害，確保 整體預(yù)算目標(biāo)的完成。 由于公司已經(jīng)配備了大型的數(shù)據(jù)庫軟件，所以百麗國際西南分公 司的監(jiān)控，可以采用按每天的完成進(jìn)度來進(jìn)行監(jiān)控，公司可以聘用專 門的數(shù)據(jù)分析人員，將各個(gè)店鋪的日銷售金額匯報(bào)給各個(gè)品牌的負(fù)責(zé) 人，各品牌負(fù)責(zé)人根據(jù)每日的銷售業(yè)績，掌握預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度。通過銷 售日?qǐng)?bào)這張報(bào)表，運(yùn)用數(shù)據(jù)透視表的功能，一方面可以及時(shí)的得出整 個(gè)西南區(qū)每周的進(jìn)度，每旬的進(jìn)度，每月的完成情況；另一方面，還 可以迅速的得出各個(gè)城市的預(yù)算完成情況，找出預(yù)算差異波動(dòng)的原 因。以公司 B品牌一季度銷售為例。 41 第四節(jié)全面預(yù)算的調(diào) 整 預(yù)算是為了把握未來的變化，適應(yīng)形勢(shì)的發(fā)展，預(yù)算在編制過程 中，是基于一定的假設(shè)條件的，是基于過去發(fā)生的事件因素具有相對(duì) 的穩(wěn)定性的，然而未來必然會(huì)有某些不確定的因素存在。當(dāng)市場環(huán)境 發(fā)生重大變化時(shí)，公司應(yīng)從戰(zhàn)略戰(zhàn)術(shù)角度調(diào)整經(jīng)營計(jì)劃，并及時(shí)調(diào)整 預(yù)算指標(biāo)以協(xié)調(diào)各單位做出系統(tǒng)反應(yīng)。若預(yù)算單位自身局部環(huán)境發(fā)生 重大變化或經(jīng)營計(jì)劃有重大調(diào)整，預(yù)算單位應(yīng)及時(shí)向預(yù)算管理委員會(huì) 提交預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)報(bào)告，經(jīng)批準(zhǔn)后付諸實(shí)施。通過預(yù)算調(diào)整，使預(yù)算 目標(biāo)始終與經(jīng)營目標(biāo)相同，從而確保預(yù)算能夠正常發(fā)揮對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的 指導(dǎo)和控制作用。 預(yù)算的調(diào)整分為預(yù)算整體調(diào)整和預(yù)算局部調(diào)整。 ?預(yù)算整體調(diào)整 由于企業(yè)體制改革、業(yè)務(wù)經(jīng)營范圍變更、國家宏觀政策調(diào)整、市 場競爭形勢(shì)發(fā)生重大變化、對(duì)經(jīng)營環(huán)境具有較大影響的不可抗力事件 發(fā)生時(shí)，需要根據(jù)環(huán)境變化，從整體上調(diào)整企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)，從而使預(yù) 算目標(biāo)發(fā)生整體性變化，需要對(duì)預(yù)算總額進(jìn)行調(diào)整。 ?預(yù)算局部調(diào)整 在預(yù)算總目標(biāo)和預(yù)算總額都不變的情況下，部分預(yù)算單位的經(jīng)營 目標(biāo)發(fā)生變動(dòng)，需要調(diào)整該預(yù)算執(zhí)行單位的預(yù)算目標(biāo)，在預(yù)算項(xiàng)目之 間進(jìn)行調(diào)整。由于預(yù)算整體調(diào)整會(huì)影響公司的戰(zhàn)略目標(biāo)，因此，必須 對(duì)這種調(diào)整規(guī)定嚴(yán)格的限制 條件，并且，除了突發(fā)的特殊事項(xiàng)需要進(jìn) 行特殊事項(xiàng)調(diào)整以外，一般每季度進(jìn)行一次總結(jié)，看看是否有需要調(diào) 整的事項(xiàng)。預(yù)算局部調(diào)整屬于企業(yè)內(nèi)部資源的調(diào)整，并不影響企業(yè)的 經(jīng)營目標(biāo)。 百麗國際西南分公司可以根據(jù)自身的特點(diǎn)，對(duì)各類預(yù)算調(diào)整事項(xiàng) 做如下要求 :①不能偏離企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略；②調(diào)整方案應(yīng)當(dāng)在經(jīng)濟(jì)上能 夠?qū)崿F(xiàn)最優(yōu)化；③調(diào)整重點(diǎn)應(yīng)當(dāng)放在預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)的重要的、非正 常的、不符合常規(guī)的關(guān)鍵性差異方面。預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)采用預(yù)算調(diào)整申 請(qǐng)報(bào)告的形式，其主要內(nèi)容應(yīng)包括 :申請(qǐng)預(yù)算調(diào)整部門、預(yù)算調(diào)整的 項(xiàng)目、原預(yù)算金額、預(yù)算調(diào)整后金額 、調(diào)整幅度、調(diào)整原因等。另外，公司還可以規(guī)定，在遇到以下一些重大事件發(fā)生時(shí)，可以 進(jìn)行全面預(yù)算調(diào)整：①市場環(huán)境發(fā)生重大變化；②企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)發(fā)生 重大變化；③國家政策發(fā)生重大變化。例如國家稅收政策、外貿(mào)政策、 利率政策等；④遇重大自然災(zāi)害或公共緊急事件。如 SARS事件、地 震等。預(yù)算調(diào)整經(jīng)預(yù)算管理委員會(huì)通過，總經(jīng)理審批通過后，可按照 新的預(yù)算執(zhí)行。 局部預(yù)算的調(diào)整方面，涉及到的具體的調(diào)整流程應(yīng)該有以下幾個(gè) 方面 :①各核算單位各單位根據(jù)自身情況，在認(rèn)為有必要調(diào)整預(yù)算目 標(biāo)時(shí)，提交預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)書；②財(cái)務(wù)總部定期匯 總編制公司的預(yù)算差 異報(bào)告，及各單位的調(diào)整申請(qǐng)書，提交預(yù)算管理委員會(huì)討論審閱；③ 預(yù)算管理委員會(huì)分析預(yù)算差異報(bào)告和預(yù)算執(zhí)行分析報(bào)告，討論是否需 要進(jìn)行年中預(yù)算調(diào)整；④總經(jīng)理審批預(yù)算管理委員會(huì)提出的預(yù)算調(diào)整 申請(qǐng)，若批準(zhǔn)，則授權(quán)預(yù)算管理委員會(huì)負(fù)責(zé)具體的預(yù)算調(diào)整工作，若 不批準(zhǔn)，則退回申請(qǐng)；⑤預(yù)算管理委員會(huì)制定預(yù)算調(diào)整計(jì)劃，組織各 部門進(jìn)行預(yù)算調(diào)整工作。 以百麗國際西南分公司 2020年一季度數(shù)據(jù)為例： 42 一季度，公司累計(jì)共完成銷售額 ，完成了預(yù)算的 107%， 基本上和預(yù)算吻合。但從各品牌看，有兩 個(gè)品牌 B和 D（屬于公司的 高端品牌），分別只完成了預(yù)算的 85%和 79%，其余品牌都很好的完 成了公司的目標(biāo)。從 B和 D的每個(gè)月的完成情況來看，問題主要出在 3月份。從與其同等價(jià)位的品牌看， 3月份的銷售額都不是很 高，主要原因是由于受地震和金融危機(jī)的影響，居民的消費(fèi)能力下降， 造成這兩個(gè)品牌的貨品備貨出現(xiàn)問題，而且短期影響不會(huì)結(jié)束，事業(yè) 部門可以根據(jù)所掌握的實(shí)際情況，提出調(diào)整預(yù)算申請(qǐng)，而公司預(yù)算管理委員會(huì)在這一季度結(jié)束的時(shí)候，可以通過市場調(diào)查，對(duì)這兩個(gè)品牌 的年度銷售目標(biāo)計(jì)劃是否調(diào)整，作出批示。 第五節(jié) 全面預(yù)算的激勵(lì) 激勵(lì)制度包括獎(jiǎng)勵(lì)制度和懲罰制度兩部分，是預(yù)算激勵(lì)機(jī)制和約 束機(jī)制的具體體現(xiàn)，與預(yù)算考評(píng)制度構(gòu)成有機(jī)的整體。獎(jiǎng)勵(lì)是對(duì)超額 完成預(yù)算指標(biāo)行為的回報(bào)，是表示贊許的一種方式，以促進(jìn)各部門及 個(gè)人為保證預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)而努力工作。此外，通過獎(jiǎng)勵(lì)，肯定了作 為預(yù)算責(zé)任主體的管理者的工作業(yè)績，表明了公司對(duì)管理者工作業(yè)績 的認(rèn)可，將工作業(yè)績與獎(jiǎng)懲制度掛鉤，勢(shì)必增強(qiáng)管理者的成就感與組 織歸屬感，從而進(jìn)一步激發(fā)管理者的工作能動(dòng)性。而懲罰是對(duì)沒有完 成預(yù)算指標(biāo)行為的懲戒。懲罰的目的是避免類似的情況再次發(fā)生。公 司在 設(shè)定獎(jiǎng)勵(lì)方面可以考慮獎(jiǎng)金、加薪和提升等多種方式相結(jié)合。事 業(yè)部的考核也可以明細(xì)到品牌。如 A、 B、 C、 D、 E各品牌在銷售額、 銷售毛利、營業(yè)利潤、應(yīng)收帳款回收率等各項(xiàng)指標(biāo)都完成了預(yù)算目標(biāo)， 公司可以按招事先確定的金額，對(duì)負(fù)責(zé)品牌運(yùn)營的相關(guān)人員進(jìn)行集體 獎(jiǎng)勵(lì)（包括：事業(yè)部負(fù)責(zé)人、品牌負(fù)責(zé)人、貨品人員、督導(dǎo)人員等）， 獎(jiǎng)勵(lì)的金額可以分為三個(gè)等次： 5000元、 3000元、 1000元，也可以 在多劃分幾個(gè)等級(jí)。獎(jiǎng)勵(lì)金額的大小，視各項(xiàng)指標(biāo)完成情況綜合評(píng)定 的結(jié)果。對(duì)于不能完成預(yù)算的品牌，如果沒有未考慮到的重大因素影 響 ，則公司可以考慮在年終的時(shí)候，按照預(yù)算完成的比例，對(duì) 10%的 考核工資進(jìn)行不同比例的扣罰?？哿P的工資一并獎(jiǎng)勵(lì)給完成預(yù)算目標(biāo) 的品牌。對(duì)于部門的負(fù)責(zé)人，公司可以根據(jù)全年預(yù)算的執(zhí)行情況以及 公司的業(yè)績，將個(gè)人業(yè)績、部門業(yè)績與公司業(yè)績掛鉤，給與不同比例 標(biāo)準(zhǔn)的分紅。 第五章結(jié)論 本文在對(duì)全面預(yù)算管理體系原理的闡述基礎(chǔ)上，重新對(duì)百麗國際 西南分公司的全面預(yù)算管理體系進(jìn)行了設(shè)定，并指出了全面預(yù)算要在 實(shí)踐中得到運(yùn)用，并真正的為企業(yè)的管理提供幫助，必須要注意以下 幾方面問題： ?預(yù)算管理的氛圍 百麗國際西南分公司在 近 10年的經(jīng)營過程中，已經(jīng)開始意識(shí)到 預(yù)算管理對(duì)提高企業(yè)的管理水平，提升公司的核心競爭力方面的作 用，并逐步將這一管理理念運(yùn)用到了實(shí)際的管理過程中。百麗國際西 南分公司在引入預(yù)算管理的過程中，和許多企業(yè)一樣，只是局部預(yù)算， 簡單的事后分析，沒有真正理解到預(yù)算管理的含義。幾年的摸索和實(shí) 踐，使得西南百麗分公司內(nèi)部已經(jīng)形成了一個(gè)良好的氛圍，大家都對(duì) 預(yù)算管理有了一定的認(rèn)識(shí)，雖然只是局部預(yù)算，但公司的管理層已經(jīng) 從中受益不少。正是有了這樣的基礎(chǔ)，在進(jìn)行全面預(yù)算管理體系設(shè)計(jì) 得時(shí)候，新的理念才能在廣大員工中得到認(rèn)可 ，預(yù)算推行所受到的阻 力也相對(duì)較小。共同的管理理念，可以充分調(diào)動(dòng)全體員工的積極性， 企業(yè)全體員工也會(huì)更多的主動(dòng)參與預(yù)算的編制和控制，直接或間接的 參與到預(yù)算管理過程中，真正實(shí)現(xiàn)企業(yè)全員參與預(yù)算管理，保證預(yù)算 管理目標(biāo)的全而達(dá)成。 ?企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)的支持 預(yù)算管理涉及企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的方方面面，沒有企業(yè)的上下合 作與推動(dòng)，特別是沒有企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)的直接參與，預(yù)算管理任務(wù)不可 能完全落實(shí)，也不可能達(dá)到預(yù)期的效果。這就要求企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)作為 一個(gè)集體，統(tǒng)一認(rèn)識(shí)，共同將預(yù)算管理作為企業(yè)管理的核心工作米認(rèn) 真做好，并且要求 相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)具有一定的專業(yè)技術(shù)水平和管理知識(shí)，能 夠?qū)︻A(yù)算方案做出考評(píng)和決策。在發(fā)生糾紛時(shí)，能夠比較合理妥善的 圓滿解決問題，保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有序、穩(wěn)定、高效的進(jìn)行。 45 ?扎實(shí)的基礎(chǔ)管理工作 扎實(shí)的基礎(chǔ)管理工作是企業(yè)推行全而預(yù)算管理的根本。作為一個(gè) 基本條件，扎實(shí)的基礎(chǔ)管理工作要求企業(yè)建立健全業(yè)務(wù)操作標(biāo)準(zhǔn)，完 善業(yè)務(wù)管理工作程序與基礎(chǔ)；強(qiáng)化質(zhì)量控制工作，明確質(zhì)量控制制度， 提高企業(yè)產(chǎn)品質(zhì)量；搞好會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，做好包括完備而準(zhǔn)確的業(yè)務(wù) 發(fā)生原始記錄、系統(tǒng)而有效的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)、高效的內(nèi)部會(huì)計(jì)信息支 持系統(tǒng)和 傳遞系統(tǒng)、靈敏的會(huì)計(jì)反饋系統(tǒng)和對(duì)市場變動(dòng)的反應(yīng)系統(tǒng)、 會(huì)計(jì)信息與業(yè)務(wù)信息的高度偶合性、完善的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息分析系統(tǒng)、 財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)和預(yù)算自動(dòng)調(diào)節(jié)系統(tǒng)、權(quán)威性的預(yù)算決算與考評(píng)系統(tǒng)等 工作；推行企業(yè)民主作風(fēng)，鼓勵(lì)廣大員工積極踴躍的為改善企業(yè)預(yù)算 管理、提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益獻(xiàn)計(jì)獻(xiàn)策等。預(yù)算管理是以各項(xiàng)基礎(chǔ)管理工 作為基石，是更高層次、更為綜合的一個(gè)管理系統(tǒng)。 ?建立全面預(yù)算管理的組織體系 全面預(yù)算管理的組織體系是全面預(yù)算管理有序開展的基礎(chǔ)環(huán)境， 企業(yè)的全面預(yù)算管理能否正常運(yùn)行并發(fā)揮作用，全面預(yù)算管理的組織 體系將起到關(guān) 鍵性的作用。不同的行業(yè)，不同的公司，都有不同的管 理理念和方法。只有將預(yù)算管理組織和公司的自身特點(diǎn)相結(jié)合，才能 構(gòu)建出符合公司自身?xiàng)l件的全面預(yù)算管理組織體系，為全面預(yù)算管理 的實(shí)施打下結(jié)實(shí)的基礎(chǔ)。 ?正確定位全面預(yù)算管理目標(biāo)，并采用合適的編制方法 制定一個(gè)正確的預(yù)算目標(biāo)，對(duì)于以后預(yù)算的執(zhí)行、調(diào)整已及考核 起著至關(guān)重要的作用。企業(yè)確定好預(yù)算目標(biāo)后，要根據(jù)現(xiàn)實(shí)環(huán)境，結(jié) 合現(xiàn)代科學(xué)的理論方法，采納各種預(yù)算編制的措施，制定出企業(yè)預(yù)算。 只有采用先進(jìn)的編制方法，對(duì)企業(yè)的不同情況進(jìn)行分析，才能制定出 符合預(yù)算目標(biāo)的具體 預(yù)算方案。 ?合理制定全面預(yù)算的編制流程的制定 全面預(yù)算的編制，是一個(gè)系統(tǒng)的工程，不是哪一個(gè)人，哪一個(gè)部 門可以單獨(dú)完成的。合理的編制流程，將有助于減少預(yù)算編制過程中 沖突，提高公司在編制預(yù)算過程中的邏輯性、流暢性，增進(jìn)公司部門 之間的協(xié)作。?健全的全面預(yù)算的考核監(jiān)控體系 全面預(yù)算管理的監(jiān)控體系，是全面預(yù)算得以有效實(shí)施的強(qiáng)力保 證。企業(yè)必須根據(jù)自身管理特點(diǎn)，指定詳細(xì)的預(yù)算監(jiān)控制度，明確各 部門、各層級(jí)得責(zé)任，做好事前控制、事中跟蹤、事后考核分析等各 項(xiàng)工作，總結(jié)實(shí)際業(yè)務(wù)與預(yù)算的差異，獎(jiǎng)懲相關(guān)的責(zé)任人和部門， 促 進(jìn)全面預(yù)算的有效實(shí)施。 由于涉及到公司的一些商業(yè)秘密，并沒有將此次設(shè)計(jì)的預(yù)算管理 制度全面的展示出來，論文中涉及到的數(shù)據(jù)也是經(jīng)過了處理。論文完 成時(shí)，公司新的預(yù)算管理體系還在討論過程中，后續(xù)還有很多需要進(jìn) 一步完善的地方，懇請(qǐng)各位老師能給予指點(diǎn)和批評(píng)。