【導讀】織結構、部門職責說明、北興特鋼財務控制體系及其他內部控制制度的基礎之上。具有對外投資和融資的權限。（三）部門職責說明見管理組織咨詢方案?？亍㈩A算調控以及預算考評等環(huán)節(jié)。免企業(yè)盲目發(fā)展，遭受不必要的經營風險和財務風險。事實上，制定和執(zhí)行預算。企業(yè)的發(fā)展目標保持動態(tài)平衡的過程。

　　

【正文】 水電費 差旅費 業(yè)務招待 費 修理費 ?? 合計 北京深藍世紀管理咨詢有限公司 176 利潤預算執(zhí)行反饋月（季、年）報 編報部門 年 月 日 金額單位： 項目 本期預算 本期實際 差異額 預算完成率 備注 銷售凈額 變動成本： 變動生產成本 變動銷售費用 變動成本合計 貢獻毛益 固定成本： 酌量性固定成本 約束性固定成本 固定成本合計 營業(yè)利潤 資產平均占用額 資產周轉率 銷售利潤率 投資報酬率 公司 財務部門每月向公司預算 管理組織報送各職能部門的預算執(zhí)行情況資料， 公司預算工作組匯總上述資料和報表，編制公司預算執(zhí)行情況報表，上報公司總經理辦公會。 預算反饋報告分為基本報告和特別報告?；緢蟾娣从愁A算責任單位正常的經營狀況，是定期編報的預算反饋報告，在基本報告中分別列示預算數、實際完成數及其差異，并按照重要性原則對差異額和差異率較大的項目進行重點分析及文字說明。特別報告是對預算責任單位在預算執(zhí)行過程中的非常事項進行非定期編報的反饋報告，以文字進行說明。 公司每月召開預算工作組會議，討論預算執(zhí)行中發(fā)生的問題，查找問題形成的原因，提 出改進的措施和建議，預算執(zhí)行情況報表由公司預算工作組上報預北京深藍世紀管理咨詢有限公司 177 算工作會議。 對不同的預算報告內容建立不同的預算報告頻率 ,報告頻率見下表。 預算反饋報告頻率表 預算反饋報告項目 日報 周報 月報 季報 年報 銷量及銷售收入 √ √ √ √ 產量及生產成本 √ √ √ √ 采購量及采購成本 √ √ √ √ 成本預算執(zhí)行月報 √ √ √ 費用預算執(zhí)行月報 √ √ √ 成本預算執(zhí)行季報 √ √ √ 費用預算執(zhí)行季報 √ √ √ 經營活動現金流量 √ √ √ √ √ 利潤表 √ √ √ 現金流量表 √ √ √ 三、預算監(jiān)控體系 在預算信息反饋系統(tǒng)中，體現分層反饋和監(jiān)控的觀念。公司預算工作組對公司及公司職能部門預算執(zhí)行情況加以監(jiān)控。 同時，公司內部審計部門定期或不定期的對公司和各職能部門上報的預算執(zhí)行報表的真實性和準確性進行審計，并就審計中發(fā)現的問題及處理意見，上報公司預算管理委員會。 通過預算執(zhí)行過程中的預算反饋報告，反映預算執(zhí)行情況。對于與預算目標偏差超過 10%的項目，要重點分析產生偏差的 原因，及時采取修正措施。預算反饋報告經本單位預算管理工作組 審議通過后，并經該預算單 位第一負責人簽字后，上報上一級預算管理單位，作為預算考核的基本依據。 第十 章 預算調整 一、預算調整原因規(guī)范 在執(zhí)行年度預算的過程中，由于市場環(huán)境、經營條件、政策因素、公司經營方針等預算的編制基礎發(fā)生重大變化，或出現不可抗力，將導致預算結果產生重大偏差的，公司預算方案才可以進行調整。 北京深藍世紀管理咨詢有限公司 178 對預算目標影響較小的例外事項，可以在公司和公司的機動費用預算中，經公司總經理批準使用，不需要申請調整預算。 二、預算調整程序規(guī)范 預算調整實行逐項、逐級審批制度，統(tǒng)一由預算管理工作組負責調整，重大預算調整經預算管理委員會批準。 為強調預算調整的嚴肅性，每年只能進行一到兩次預算調整，時間分別在每年的五月和十月。 預算調整程序需要經過申請、審議和批準三個程序，其調整程序同預算編制程序。 （一） 預算調整的提出與審批 預算單位向主管領導（公司總經理或主管副總經理）提出預算調整申請，闡述預算執(zhí)行的情況、客觀因素變化情況，及將要進行的預算調整對預算執(zhí)行造成的影響和預算調整幅度。 （二） 預算調整的審議 主管領導同意后的預算調整申請采用逐級審批方式審議，通過后報公司預算工作組審議。 （三） 預算調整批準 公司預算調整經公司預算管理工作組分析審核后，提交預算管理委員 會審議批準，然后下達執(zhí)行。 三、例外事項 對預算執(zhí)行中出現各種突發(fā)事件包括自然災害等重要的、不正常的事項按照例外管理原則調整，此時的預算調整是預算外調整，其調整程序同預算編制程序。 第四部分 預算考核 第十一 章 預算考評 一、預算考評原則 各級預算考評主體對預算目標同實際執(zhí)行結果對比，評價與分析預算執(zhí)行情況。 預算考評原則包括： 北京深藍世紀管理咨詢有限公司 179 (一 ) 目標原則：以預算目標為依據，按預算完成情況評價預算執(zhí)行者的業(yè)績。 (二 ) 激勵原則：以預算目標作為預算執(zhí)行者業(yè)績評價的主要依據，考評必須與激勵和約束機制相結合。 (三 ) 時效原則：建立動態(tài)預算考 評制度，在每月和每季均進行考核，年度進行總考評。 (四 ) 例外原則：對影響預算執(zhí)行的重大因素，如政府政策、市場變化、重大自然災害等，考評時作為特殊情況處理。 (五 ) 分級考核原則：預算考評要根據預算組織責任體系層次和預算目標分解層次進行。 (六 ) 公開、公平、公正原則：對預算執(zhí)行效果的考評，堅持公開、公平、公正并實行透明化的考核原則。 二、預算考核與成本費用控制考核的對接 在公司生產經營前期，由于預算工作的不完善性，建議公司預算考核簡單化，即按照一定的比例（建議為 10%—— 20%）作為成本費用控制體系的修正指標計入成本費用考核系統(tǒng) 。 在公司生產經營工作步入正軌 ，預算基礎資料比較健全后，可以按照成本費用控制系統(tǒng)的管理模式，將采購部、生產車間、銷售部調整為人為利潤中 心 ，編制貢獻毛益預算，同時調整成本費用控制考核系統(tǒng)，完成預算控制與成本費用控制系統(tǒng)的對接。 第五部分 實施全面預算管理的相關條件 一、推行全面預算管理的前期準備 (一 ) 北興特鋼成立預算工作推進小組，成員主要包括公司總經理、副總經理以及財務部、 企管部等部門經理、財務部主管會計，主要負責聯(lián)絡、內部協(xié)調、預算表格 的設計、編制及審核等工作；負責預算總體方案的設計、預算編制指導以及必要的培 訓等工作。 (二 ) 實施必要的預算管理培訓，強化公司預算管理意識，將預算管理作為公司運作和管理的主線，對預算內的經營活動完全授權，對預算外的經營活動嚴格審批。 北京深藍世紀管理咨詢有限公司 180 (三 ) 明確公司的長期發(fā)展戰(zhàn)略和業(yè)務定位以此確定公司預算目標。 二、實施全面預算管理的條件 (一 ) 領導重視 全面預算管理不單是一種管理方法和管理制度，更是一種管理思想與管理意識，實行全面預算管理，公司領導必須高度重視，向員工貫徹全面預算管理的思想和意識，帶頭遵守有關的預算管理制度，使全面預算管理的思想深入人心。 (二 ) 全員參與 全面預算管理要求橫管到邊、縱管到底，全程覆蓋、全員 參與，預算的編制、下達、記錄、考核等都不僅僅是財務部門的工作，而要求公司全部員工共同參與。 (三 ) 健全內部管理制度 規(guī)范財務管理基礎，包括完備準確的業(yè)務原始發(fā)生記錄；高效的內部會計信息支持系統(tǒng)和傳遞系統(tǒng)；靈敏的會計反饋系統(tǒng)；完善的財務會計信息分析系統(tǒng)等。同時建立健全公司內部管理制度，建立涵蓋業(yè)務、財務等多層次的管理制度體系。 (四 ) 完善管理信息系統(tǒng) 推行全面預算管理需要及時準確的收集和處理大量的信息，這種信息支持已大大超出了常規(guī)財務會計信息的范疇：不僅要求財務信息，而且要求非財務信息；不僅要求反饋信息，而且要求前瞻信息 ；不僅要求企業(yè)整體信息，而且要求分部信息；不僅要求企業(yè)內部信息，而且要求企業(yè)外部信息。 成功的預算要求經由技術分析的數據具有正確性和相當的精確性，否則它是不會被接受和實施的。顯然，舊的手工信息處理和機械信息處理已經難以適應全面預算管理的客觀要求，全面預算管理需要有先進科學的內部信息系統(tǒng)以保障預算管理的可行性和科學性。