[財務(wù)管理]第十章全面預(yù)算-資料下載頁
2025-01-21 21:06本頁面
【正文】 差異 銷售量 7000 0 7000 2022 9000 2022 銷售額 21700 195300 217000 62022 279000 257300 變動成本 158270 5670 152600 43600 196200 37930 邊際貢獻 58730 5670 64400 18400 82800 24070 固定成本 70300 300 70000 0 70000 300 營業(yè)利潤 11570 5970 5600 18400 12800 24370 2022/2/16 29 ? 總差異 =實際 全面預(yù)算 ? 彈性預(yù)算差異 =實際 彈性 ? 銷售作業(yè)差異 =彈性預(yù)算 全面預(yù)算 ? 總差異 =彈性差異 +銷售作業(yè)差異 2022/2/16 30 ? 差異原因分析（預(yù)算管理） ? 銷售作業(yè)差異，是彈性預(yù)算與全面預(yù)算的差，是由于銷售量造成的，反映的是企業(yè)管理的有效果性； ? 彈性預(yù)算差異，是在相同銷售量下，成本發(fā)生不同，反映的是生產(chǎn)效率，管理的有效率性。 2022/2/16 31 實際成本 彈性預(yù)算 差異 說明 銷售量 7000 7000 直接材料 69920 70000 80 價格降低、用量增加 直接人工 61500 56000 5500 工資率提高，用量增加 間接人工 9100 11900 2800 生產(chǎn)準備時間減少 閑置時間 3550 2800 750 機器故障超時 清洗時間 2500 2100 400 溢出溶劑的清洗 機物料 4700 4200 500 價格提高，用量增加 運輸費用 5000 4200 800 使用航空運行增加成本 管理費用 2022 1400 600 額外的復(fù)印及長途話費 固定成本 70300 70000 300 管理人員工資增加 合計 228570 222600 5970 2022/2/16 32 ? 彈性預(yù)算差異還可以繼續(xù)分解，數(shù)量差異和價格差異，這就是標準成本法。 ? 價格差異相對不易控制，因此成本差異更多的表現(xiàn)在數(shù)量差異。 2022/2/16 33 ? 三、滾動預(yù)算 ? 四、零基預(yù)算
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