【導讀】未盡事宜，依照有關(guān)法規(guī)執(zhí)行。計制度》以及《內(nèi)部會計控制規(guī)范----基本規(guī)范》等有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，制定本制度。子公司財務機構(gòu)接受公司財務部的管理和監(jiān)督。財務機構(gòu)應根據(jù)工作需要及內(nèi)部控制規(guī)范要。求配備必要的會計人員。第五條會計人員調(diào)動工作或因故離職時，要辦理好交接手續(xù)，不得中斷會計工作。準則》和其他各項會計準則的規(guī)定進行確認和計量，在此基礎上編制財務報表。財務部審核，并經(jīng)領導審批后，才能據(jù)以填制記帳憑證。責任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人辦理貨幣資金業(yè)務的職責范圍和工作要求。合同簽訂后應報公司財務部往來核算崗位一份，以便審核支付采購資金。《匯（付）款通知單》簽發(fā)人處加蓋部門已審核印確認，表示該筆支付行為已經(jīng)部門審核，（付）款通知單》簽發(fā)人下簽名，表示審核通過。

　　

【正文】 人員在 “庫存管理 ”系統(tǒng)中錄入； (2)“采購管理 ”系統(tǒng)操作人員，對照 “庫存管理 ”系統(tǒng)中入庫單，審核材料采購發(fā)票和運輸費發(fā)票，進行采購單價、總價的錄入，并分攤材料運輸費用，形成 “物資采購 ”明細帳； (3)成本核算崗位操作 “存貨核算 ”系統(tǒng)，依 據(jù) “物資采購 ”明細帳核算原材料采購成本，并形成原材料數(shù)量、金額明細帳。 ２、歸集生產(chǎn)成本： (1)材料：領料單由倉庫核算人員按材料領用的用途錄入 “庫存管理 ”系統(tǒng)，成本核算崗位通過 “存貨核算 ”系統(tǒng)核算材料領用成本，歸集生產(chǎn)成本中直接材料成本； (2)工資：按提取的工資總額編制工資分配表； (3)燃料和動力：燃料和動力費用通過制造費用科目歸集和分配，由成本核算崗位編制燃料和動力匯總表和分配表。 (4)制造費用：成本會計整理、匯集后匯總。 ３、生產(chǎn)成本核算： (1)按用途編制材料匯總表 , (2)按生產(chǎn)成本要素和費用項目編制生產(chǎn)成本表； (3)按產(chǎn)品入庫數(shù)量分攤各項費用（包括工資、動力費、制造費用）。 第 28 頁 共 69 頁 南 京 紅 寶 麗 股 份 有 限 公 司 內(nèi) 部 財 務 管 理 制 度 (4)按產(chǎn)品成本核算表登記產(chǎn)品成本明細帳； 編制成本報表：根據(jù)帳簿記錄編制制造費用表、產(chǎn)品成本表等相關(guān)報表。 第四十二條 成本費用的劃分： 公司在生產(chǎn)經(jīng)營過程中所發(fā)生的各項費用 ，均以實際發(fā)生額計入成本費用，凡應由本期負擔而尚未支出的費用作為預提費用記入本期成本費用；凡已經(jīng)支出，應由本期和以后各期負擔的費用，作為待攤費用分期攤?cè)氤杀举M用。 第四十三條 成本分析： 財務部負責公司成本分析工作，月度、季度成本分析報告主要反 映成本項目的差異波動，年度須形成詳細的書面成本分析報告。 第九章 收入、利潤及分配管理制度 第四十四條 收入的確認原則：收入是指企業(yè)在日常經(jīng)營活動中形成的、會導致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的總 流入。 （一）銷售商品收入：在已將商品所有權(quán)上的主要風險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方，既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對已售出的商品實施有效控制，收入的金額、相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計量，相關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入時，確認銷售商品收入。 （二）提供勞務收入： 在交易的完工進度能夠可靠地確定，收入的金額、相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計量，相關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入時，采用完工百分比法確認提供勞務收入。確定完工進度可以選用下列方法：已完工作的測量，已經(jīng)提供 的勞務占應提供勞務總量的比例，已經(jīng)發(fā)生的成本占估計總成本的比例。 在提供勞務交易結(jié)果不能夠可靠估計時，分別下列情況處理： （ 1）已經(jīng)發(fā)生的勞務成本預計能夠得到補償?shù)?，按照已?jīng)發(fā)生 第 29 頁 共 69 頁 南 京 紅 寶 麗 股 份 有 限 公 司 內(nèi) 部 財 務 管 理 制 度 的勞務成本金額確認提供勞務收入，并按相同金額結(jié)轉(zhuǎn)勞務成本。 （ 2）已經(jīng)發(fā)生的勞務成本預計不能夠得到補償?shù)?，將已?jīng)發(fā)生 的勞務成本計入當期損益，不確認提供 勞務收入。 （三）讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入：在收入的金額能夠可靠地計量，相關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入時，確認讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入。 第四十五條 收入結(jié)算業(yè)務流程 （一） 客戶支付的銷售結(jié)算款項應直接由財務部門受理。 （二） 根據(jù)客戶信用情況，確定支付結(jié)算方式。財務部與市場部共同認定可采用銀行承兌匯票結(jié)算的客戶名單，公司不接受商業(yè)承兌匯票。 （三） 銷售款項的結(jié)算可以采用銀行轉(zhuǎn)帳結(jié)算和銀行票據(jù)結(jié)算，以現(xiàn)金結(jié)算的銷售款項應由客戶直接解繳銀行取得 “現(xiàn)金繳款單 ”。 （四 ） 財務部門應當根據(jù)《支付結(jié)算辦法》和《票據(jù)法》的有關(guān)規(guī)定對客戶交來的銀行結(jié)算票據(jù)進行審查。 （五） 財務部門根據(jù)實際收到的銀票開具 “收據(jù) ”。 “收據(jù) ”必須注明對方單位名稱、對方單位代碼、收款金額、收款類別（方式）、收款經(jīng)辦人、收款事由（產(chǎn)品名稱、數(shù)量）等，并履行相關(guān)審核手續(xù)。 （六） 財務部門根據(jù)收到的匯票、本票、支票填制銀行進賬單，及時入帳。 （七） 財務部及時向銀行辦理到期銀票的托收業(yè)務，根據(jù)公司 《應收票據(jù)管理》的規(guī)定做好票據(jù)的保管、托收、貼現(xiàn)、背書轉(zhuǎn)讓。 （八）財務部門開具的增值稅專用發(fā)票，發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋公司發(fā)票專用章后，交（郵寄）給客戶。記賬聯(lián)作為編制收入記賬憑證的依據(jù)。 第四十六條 收入結(jié)算業(yè)務的后續(xù)管理 （一） 辦理銷售多余款項的清退流程如下： 客戶要求清退多余款項時，市場部門應當與客戶確認在一定時期內(nèi)不再發(fā)生業(yè)務往來； 與客戶進行賬務核對，取得雙方確認一致的對賬單； 進行相關(guān)賬務處理并開出付款通知單，并按程序?qū)徍伺鷾剩? 第 30 頁 共 69 頁 南 京 紅 寶 麗 股 份 有 限 公 司 內(nèi) 部 財 務 管 理 制 度 （二） 財務部門應當逐日逐筆登記收回貨款情況，并定期匯總、分析，為制定銷售決策、評定客戶信用等級提供相關(guān)信息。 （三） 按月將收款的賬務記錄與開票實現(xiàn)銷售的賬務記錄進行清賬處理，以保證銷售往來明細賬款的正確核算。 第四十七條 利潤總額 利潤總額是企業(yè)在一定時期內(nèi)實現(xiàn)盈虧的總額，集中反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動各方面的效益，是企業(yè)最終的財務成果，是衡量企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理的重要綜合指標。 利潤總額 =銷售利潤 +投資凈收益 +營業(yè)外收入 營業(yè)外支出 銷售利潤 =產(chǎn)品銷售利潤 +其他銷售利潤 管理費用 財務費用 產(chǎn)品銷售利潤 =產(chǎn)品銷售凈收入 產(chǎn)品銷售成本 產(chǎn)品銷售費用 產(chǎn)品銷售稅金及附加 產(chǎn)品銷售凈收入 =銷售收入 銷售退回 銷售折讓 第四十八條 所得稅的會計處理方法：本公司采用資產(chǎn)負債表債務法進行所得稅會計處理。 （一）資產(chǎn)、負債的賬面價值與其計稅基礎存在可抵扣暫時性差異的，以未來期間很可能獲得的用以抵扣可抵扣暫時性差異的應納稅所得額為限，確認由可抵扣暫時性差異產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn) 。 （二）資產(chǎn)、負債的賬面價值與其計稅基礎存在應納稅暫時性差異的，確認由應納稅暫時性差異產(chǎn)生的遞延所得稅負債。 （三）期末，對遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值進行復核，如果未來期間很可能無法獲得足夠的應納稅所得額用以抵扣遞延所得稅資產(chǎn)的利益，則減記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值。在很可能獲得足夠的應納稅所得額時，轉(zhuǎn)回減記的金額。 第四十九條 利潤分配：公司交納所得稅后的利潤，按下列順序分配。 （一）彌補上一年度的虧損； （二）提取 10%的法定公積金； （三）提取任 意公積金； 第 31 頁 共 69 頁 南 京 紅 寶 麗 股 份 有 限 公 司 內(nèi) 部 財 務 管 理 制 度 （四）支付股東股利。 公司法定公積金累計額為公司注冊資本的 50%以上的，可以不再提取。提取法定公積金后，是否提取任意公積金由股東大會決定。公司不在彌補公司虧損和提取法定公積金之前向股東分配利潤。股東大會決議將公積金轉(zhuǎn)為股本時，按股東原股份比例派送新股。但法定公積金轉(zhuǎn)為股本時，所留存的該公積金不得少于注冊資本的 25%。公司股東大會對 利潤分配方案作出決議后，公司董事會須在股東大會召開兩個月內(nèi)完成股利（或股份）的派發(fā)事項。公司可以采取現(xiàn)金或者股票方式分配股利。公司原則上應在盈利年份進行現(xiàn)金利潤分配。 第十章 財產(chǎn)清查制度 第五十條 財產(chǎn)清查的對象： （一）固定資產(chǎn)、材料、低值易耗品、產(chǎn)成品、半成品、工程物資、備品備件等。 （二）現(xiàn)金、銀行存款、有價證券。 （三）應收帳款、應付帳款及其他應收應付款等。 第五十一條 資產(chǎn)的清查時間和要求： (一 ) 固定資產(chǎn)每年十二月 底清查一次，由財務部會同設備科、全質(zhì)部、各車間等部門進行盤點，要求帳物卡三相符。 (二 ) 對材料、低耗品、備品備件、工程物資、產(chǎn)成品，每半年清查盤點一次。由財務部牽頭，會同有關(guān)部門一起清查盤點，對物資已入庫未入帳手續(xù)或款項已付物資尚未達庫的要調(diào) 整清楚、正確，保證帳物相符，然后制表上報。 （三）財務部門的現(xiàn)金、銀行存款以及各往來帳戶，除不定期檢查外，每月底清查一次。往來要經(jīng)常與債務債權(quán)單位或個人核對，路途較遠，用信函對帳，并主動與市場部等部門聯(lián)系，及時清理帳戶。 （四）年度清查要成立 清查小組，在年底對公司資產(chǎn)進行全面清查盤點，核實家底，編制盤點表，計算盈虧。報表一式四份，公司、財務部、責任部門、管理人員存檔。 第 32 頁 共 69 頁 南 京 紅 寶 麗 股 份 有 限 公 司 內(nèi) 部 財 務 管 理 制 度 第五十二條 資產(chǎn)清查的盤盈盤虧處理： （一）對財產(chǎn)清查中發(fā)生的盤盈、盤虧、毀損以及報廢的存貨，應及時查明原因，明確責任，報公司董事會批準后分別情況處理。盤盈的存貨，沖減管理費用；盤虧、毀損和報廢的存貨，扣除過失人或者保險公 司賠償和殘料收入之后，計入管理費用。存貨毀損屬于非正常毀損的部分，扣除保險公司賠款和殘料收入后，計入營業(yè)外支出。 （二）工程物資盤盈盤虧，應查明原因，報經(jīng)公司董事會批準后，其凈損溢計入在建工程成本。 ☆ （三）固定資產(chǎn)的盤盈盤虧，查明原因，責任到人。一般設備經(jīng)董事會批準，處置資產(chǎn)單項金額超過資產(chǎn)處置行為發(fā)生時公司凈資產(chǎn)的 30%時，應報股東大會批準。盤盈的固定資產(chǎn)，其凈收益計入營業(yè)外收入；盤虧及毀損的固定資產(chǎn)，其凈損失計入營業(yè)外支出。 （四）應收帳款出現(xiàn)呆帳，應查明原因，在公司董事 會批準后，按規(guī)定報稅務部門審批，批準后作為壞帳損失沖減壞帳準備金。 第十一章 對外投資管理制度 第五十三條 為公司的對外投資主要有長期債權(quán)投資和長期股權(quán)投資等。 （一）長期債權(quán)投資的核算： 債券投資：在取得時，按取得時的實際成本作為初始投資成本入賬。公司購入的長期債券，初始投資成本減去相關(guān)費用及尚未到期的債券利息，與債券面值之間的差額，作為債券溢價或折價，在債券存續(xù)期間內(nèi)于確認相關(guān)債券利息收入時采用直線法攤銷；債券投資按期計提利息，應計的債券投資利息收入，經(jīng) 攤銷債券溢價或折價后，計入當期投資收益。 其他債權(quán)投資：取得時按實際成本作為初始投資成本入賬；按期計算應計利息，計入當期投資收益。 （二）長期股權(quán)投資的核算； 取得時，按取得時的實際成本作為初始投資成本入賬。 。 第 33 頁 共 69 頁 南 京 紅 寶 麗 股 份 有 限 公 司 內(nèi) 部 財 務 管 理 制 度 公司對其他單位的投資占該單位有表決權(quán)資本總額 20%以下，或?qū)ζ渌麊挝坏耐顿Y雖占該單位有表決權(quán)資本總額 20%或 20%以上，但不具有重大影響，采用成本法核算； 公司對其他單位的投資占該單位有表決權(quán)資本總額 20%或 20%以上，或雖投資不足20%，但有重大影響，采用權(quán)益法核算。 公司對其他單位的投資占該單位有表決權(quán)資本總額 50%以上 （不含 50%），或雖不足 50%，但具有實質(zhì)控制權(quán)的，編制合并會計報表； 股權(quán)投資差額的核算：采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，取得時的初始投資成本與其在被投資單位所有者權(quán)益中所占份額的差額，作為股權(quán)投資差額，調(diào)整初始投資成本。股權(quán)投資差額分別情況進 行會計處理：初始投資成本大于應享有其在被投資單位所有者權(quán)益中所占份額的差額，計入 “長期股權(quán)投資 股權(quán)投資差額 ”科目，并按規(guī)定的期限攤銷計入損益，合同規(guī)定了投資期限的按投資期限攤銷，合同沒有規(guī)定投資期限的，按不超過 10 年的期限 攤銷；初始投資成本小于應享有其在被投資單位所有者權(quán)益中所占份額的差額，計入 “資本公積 股權(quán)投資準備 ”科目。 (三 )長期投資減值準備的核算：公司在期末對長期投資的賬面價值逐項進行檢查，如果由于市價持續(xù)下跌或被投資單位經(jīng)營狀況惡化等原因?qū)е缕淇墒栈亟痤~低于賬面價值，按可收回金額 低于長期投資賬面價值的差額，計提長期投資減值準備。是否應計提減值準備，可以根據(jù)下列跡象判斷。 是否應計提減值準備，可以根據(jù)下列跡象判斷。 1