資金活動(dòng)-內(nèi)部控制-資料下載頁(yè)
2025-08-16 00:14本頁(yè)面
【正文】 ? 出納或資金管理部門(mén)在收款人簽字后，根據(jù)相關(guān)憑證支付資金。 2022/8/28 38 （二）資金營(yíng)運(yùn)內(nèi)部控制的關(guān)鍵控制點(diǎn)及控制措施 ? 一是 審批控制點(diǎn) 把收支審批點(diǎn)作為關(guān)鍵點(diǎn)，是為了控制資金的流入和流出，審批權(quán)限的合理劃分是資金營(yíng)運(yùn)活動(dòng)業(yè)務(wù)順利開(kāi)展的前提條件。審批活動(dòng)關(guān)鍵點(diǎn)包括：制定資金的限制接近措施，經(jīng)辦人員進(jìn)行業(yè)務(wù)活動(dòng)時(shí)應(yīng)該得到授權(quán)審批，任務(wù)未經(jīng)授權(quán)的人員不得辦理資金收支業(yè)務(wù)；使用資金的部門(mén)應(yīng)提出用款申請(qǐng)，記載用途、金額、時(shí)間等事項(xiàng)；經(jīng)辦人員在原始憑證上簽章；經(jīng)辦部門(mén)負(fù)責(zé)人、主管總經(jīng)理和財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人審批并簽章。 2022/8/28 39 （二）資金營(yíng)運(yùn)內(nèi)部控制的關(guān)鍵控制點(diǎn)及控制措施 ? 二是 復(fù)核控制點(diǎn) 復(fù)核控制點(diǎn)是減少錯(cuò)誤和舞弊的重要措施。根據(jù)企業(yè)內(nèi)部層級(jí)的隸屬關(guān)系可以劃分為縱向復(fù)核和橫向復(fù)核這兩種類(lèi)型。前者是指上級(jí)主管對(duì)下級(jí)活動(dòng)的復(fù)核；后者是指平級(jí)或無(wú)上下級(jí)關(guān)系人員的相互核對(duì)，如財(cái)務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部的核對(duì)。復(fù)核關(guān)鍵點(diǎn)包括：資金營(yíng)運(yùn)活動(dòng)會(huì)計(jì)主管審查原始憑證反映的收支業(yè)務(wù)是否真實(shí)合法，經(jīng)審核通過(guò)并簽字蓋章后才能填制原始憑證；憑證上的主管、審核、出納和制單等印章是否齊全。 40 （二）資金營(yíng)運(yùn)內(nèi)部控制的關(guān)鍵控制點(diǎn)及控制措施 ? 三 是 收付控制點(diǎn) 資金的收付導(dǎo)致資金流入流出，反映著資金的來(lái)龍去脈。該控制點(diǎn)包括：出納人員按照審核后的原始憑證收付款，并對(duì)已完成收付的憑證加蓋戳記，并登記日記賬；主管會(huì)計(jì)人員及時(shí)準(zhǔn)確地記錄在相關(guān)賬簿中，定期與出納人員的日記賬核對(duì) 。 2022/8/28 41 （二）資金營(yíng)運(yùn)內(nèi)部控制的關(guān)鍵控制點(diǎn)及控制措施 ? 四是記賬控制點(diǎn) 資金的憑證和賬簿是反映企業(yè)資金流入流出的信息源，如果記賬環(huán)節(jié)出現(xiàn)管理漏洞，很容易導(dǎo)致整個(gè)會(huì)計(jì)信息處理結(jié)果失真。記賬控制點(diǎn)包括：出納人員根據(jù)資金收付憑證登記日記賬，會(huì)計(jì)人員根據(jù)相關(guān)憑證登記有關(guān)明細(xì)分類(lèi)賬；主管會(huì)計(jì)登記總分類(lèi)賬。 2022/8/28 42 （二）資金營(yíng)運(yùn)內(nèi)部控制的關(guān)鍵控制點(diǎn)及控制措施 ? 五是對(duì)賬控制點(diǎn) 對(duì)賬是賬簿記錄系統(tǒng)的最后一個(gè)環(huán)節(jié)，也是報(bào)表生成前一個(gè)環(huán)節(jié)，對(duì)保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性起到重要作用。對(duì)賬控制點(diǎn)包括：賬證核對(duì)、賬賬核對(duì)、賬表核對(duì)、賬實(shí)核對(duì)等。 2022/8/28 43 （二）資金營(yíng)運(yùn)內(nèi)部控制的關(guān)鍵控制點(diǎn)及控制措施 ? 六是銀行賬戶(hù)管理控制點(diǎn) 企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照 《 支付結(jié)算辦法 》 等國(guó)家有關(guān)規(guī)定，加強(qiáng)銀行賬戶(hù)的管理，嚴(yán)格按規(guī)定開(kāi)立賬戶(hù)，辦理存款、取款和結(jié)算。銀行賬戶(hù)管理的關(guān)鍵控制點(diǎn)包括銀行賬戶(hù)的開(kāi)立、使用和撤消是否有授權(quán)，下屬企業(yè)或單位是否有賬外賬。 2022/8/28 44 （ 二）資金營(yíng)運(yùn)內(nèi)部控制的關(guān)鍵控制點(diǎn) 及控制措施 ? 七是票據(jù)與印章管理控制點(diǎn) 印章是明確責(zé)任、表明業(yè)務(wù)執(zhí)行及完成情況的標(biāo)記。印章的保管要貫徹不相容職務(wù)分離的原則，嚴(yán)禁將辦理資金支付業(yè)務(wù)的相關(guān)印章和票據(jù)集中一人保管，印章要與空白票據(jù)分管，財(cái)務(wù)專(zhuān)用章要與企業(yè)法人章分管。 2022/8/28 45 資金運(yùn)營(yíng)活動(dòng)內(nèi)控關(guān)鍵點(diǎn)、控制目標(biāo)及控制措施 2022/8/28 46 （三）資金營(yíng)運(yùn)活動(dòng)的會(huì)計(jì)控制 ?建立嚴(yán)密的資金營(yíng)運(yùn)活動(dòng)的會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)，嚴(yán)格規(guī)范資金的收支條件、程序和審批權(quán)限。 ?所有收入及時(shí)入賬，不得賬外設(shè)賬，嚴(yán)禁收款不入賬、設(shè)立 小金庫(kù) 。 ?明確支出款項(xiàng)的用途、金額、預(yù)算、限額、支付方式等內(nèi)容，并附原始單據(jù)或相關(guān)證明，履行嚴(yán)格的授權(quán)審批程序和手續(xù)。 ?所有收付嚴(yán)格遵守現(xiàn)金管理?xiàng)l例和銀行賬戶(hù)管理辦法，實(shí)行不相容職務(wù)分離制度，相關(guān)票據(jù)、印章由不同人員分管。 ?保持完整的賬簿記錄。 2022/8/28 4
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