【正文】 2022/8/28 44 （ 二）資金營運(yùn)內(nèi)部控制的關(guān)鍵控制點(diǎn) 及控制措施 ? 七是票據(jù)與印章管理控制點(diǎn) 印章是明確責(zé)任、表明業(yè)務(wù)執(zhí)行及完成情況的標(biāo)記。財務(wù)部門收到經(jīng)過企業(yè)授權(quán)部門審批簽字的相關(guān)憑證或證明后，應(yīng)再次復(fù)核業(yè)務(wù)的真實(shí)性，金額的準(zhǔn)確性，以及相關(guān)票據(jù)的齊備性，相關(guān)手續(xù)手續(xù)的合法性和完整性，并簽字認(rèn)可。 （上述各環(huán)節(jié)具體風(fēng)險控制點(diǎn)及其控制措施見下表） 投資活動主要風(fēng)險控制點(diǎn)及其控制措施 2022/8/28 33 （二）投資活動的主要風(fēng)險 及其控制措施 （二）投資活動的主要風(fēng)險及其控制措施 2022/8/28 34 （二）投資活動的主要風(fēng)險及其控制措施 2022/8/28 35 （三）投資活動的會計控制 ? 企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照會計準(zhǔn)則的規(guī)定，準(zhǔn)確進(jìn)行投資的會計處理。 ?缺乏嚴(yán)密的跟蹤管理制度導(dǎo)致的風(fēng)險。 2022/8/28 10 第二部分 籌資控制 ? 主要內(nèi)容 包括是否籌資、籌資多少、何時籌資、怎樣籌資等內(nèi)容。指引分為四章，共二十一條，指出了制定資金活動指引的目的和依據(jù)，重點(diǎn)規(guī)范了企業(yè)開展籌資、投資和資金營運(yùn)等活動的業(yè)務(wù)流程，強(qiáng)調(diào)了應(yīng)關(guān)注的主要風(fēng)險和風(fēng)險控制措施 。 ?資金調(diào)度不合理、營運(yùn)不暢，可能導(dǎo)致企業(yè)陷入財務(wù)困境或資金冗余。重大籌資方案，應(yīng)當(dāng)提交股東（大）會審議，籌資方案需經(jīng)有關(guān)管理部門批準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)履行相應(yīng)的報批程序。重點(diǎn)審查投資方案是否可行、投資項目是否符合投資戰(zhàn)略目標(biāo)和規(guī)劃、是否具有相應(yīng)的資金能力、投入資金能否按時收回、預(yù)計收益能否實(shí)現(xiàn)，以及投資和并購風(fēng)險是否可控等。企業(yè)資金收付，應(yīng)該有根有據(jù)，不能憑空付款或收款。該控制點(diǎn)包括：出納人員按照審核后的原始憑證收付款，并對已完成收付的憑證加蓋戳記，并登記日記賬；主管會計人員及時準(zhǔn)確地記錄在相關(guān)賬簿中，定期與出納人員的日記賬核對 。 2022/8/28 47 。復(fù)核關(guān)鍵點(diǎn)包括：資金營運(yùn)活動會計主管審查原始憑證反映的收支業(yè)務(wù)是否真實(shí)合法，經(jīng)審核通過并簽字蓋章后才能填制原始憑證；憑證上的主管、審核、出納和制單等印章是否齊全。 2022/8/28 36 第四部分 資金營運(yùn)活動 ?資金營運(yùn)活動內(nèi)部控制的主要目標(biāo)： 1）保持生產(chǎn)經(jīng)營各環(huán)節(jié)資金供求的動態(tài)平衡； 2）促進(jìn)資金合理循環(huán)和周轉(zhuǎn)，提高資金使用效率； 3）確保資金安全。 ? 擬定投資方案時應(yīng)關(guān)注： 1）企業(yè)確定投資目標(biāo)和規(guī)劃時，是否重點(diǎn)關(guān)注投資項目的收益和風(fēng)險？是否突出主業(yè)投資？是否謹(jǐn)慎從事股票投資或衍生金融產(chǎn)品高風(fēng)險投資？ 2）企業(yè)對境外投資時，是否考慮政治、經(jīng)濟(jì)、法律、市場等因素？ 3）企業(yè)采用并購方式投資時，是否嚴(yán)格控制并購風(fēng)險？是否關(guān)注并購對象的隱形債務(wù)、承諾事項、可持發(fā)展能力、員工狀況及其與企業(yè)治理層及管理層的關(guān)聯(lián)關(guān)系？是否合理確定支付對價？ 26 （一）投資業(yè)務(wù)流程 第二環(huán)節(jié)：投資方案可行性論證 ? 可行性研究需要從投資戰(zhàn)略是否符合企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略、是否有可靠的資金來源、能否取得穩(wěn)定的投資收益、投資風(fēng)險是否處于可控或可承擔(dān)范圍內(nèi)、投資活動的技術(shù)可行性、市場容量與前景等幾個方面進(jìn)行論證。 ?籌資方案的風(fēng)險評估，并有效地應(yīng)對可能出現(xiàn)的風(fēng)險。 2022/8/28 7 第一部分 概述 （五）資金活動面臨的主要風(fēng)險 ?籌資決策不當(dāng)，引發(fā)資本結(jié)構(gòu)不合理或無效融資，可能導(dǎo)致企業(yè)籌資成本過高或債務(wù)危機(jī)。 2022/8/28 4 第一部分 概 述 （二）加強(qiáng)資金活動內(nèi)部控制的意義 ?資金活動風(fēng)險控制事關(guān)企業(yè)生死存亡； ?良好的資金活動內(nèi)部控制，有利于