【正文】 審查投資方案是否可行、投資項(xiàng)目是否符合投資戰(zhàn)略目標(biāo)和規(guī)劃、是否具有相應(yīng)的資金能力、投入資金能否按時(shí)收回、預(yù)計(jì)收益能否實(shí)現(xiàn)，以及投資和并購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)是否可控等。 籌資活動(dòng)的主要風(fēng)險(xiǎn) 2022/8/28 19 （二）籌資活動(dòng)的主要風(fēng)險(xiǎn)及其控制措施 ?一是提出籌資方案環(huán)節(jié)； ?二是籌資方案審批環(huán)節(jié)； ?三是編制籌資計(jì)劃環(huán)節(jié)； ?四是實(shí)施籌資計(jì)劃環(huán)節(jié)； ?五是籌資后管理環(huán)節(jié)。重大籌資方案，應(yīng)當(dāng)提交股東（大）會(huì)審議，籌資方案需經(jīng)有關(guān)管理部門(mén)批準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)履行相應(yīng)的報(bào)批程序。 ? 分類(lèi) 按業(yè)務(wù)種類(lèi)劃分包括股權(quán)籌資和債券籌資； 按環(huán)節(jié)劃分包括籌資前預(yù)測(cè)與規(guī)劃、籌資中具體籌集資金、以及還本付息、分配股利和籌資后管理（本專(zhuān)題按環(huán)節(jié)劃分進(jìn)行介紹。 ?資金調(diào)度不合理、營(yíng)運(yùn)不暢，可能導(dǎo)致企業(yè)陷入財(cái)務(wù)困境或資金冗余。 2022/8/28 2 主要內(nèi)容 概 述 1 籌資控制 2 投資控制 3 營(yíng)運(yùn)控制 4 2022/8/28 3 第一部分 概 述 （一）加強(qiáng)資金活動(dòng)內(nèi)部控制的目的 ? 督促企業(yè)正常組織資金活動(dòng)，防范和控制資金風(fēng)險(xiǎn)，保護(hù)資金安全與完整，提供資金使用效益，促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。指引分為四章，共二十一條，指出了制定資金活動(dòng)指引的目的和依據(jù)，重點(diǎn)規(guī)范了企業(yè)開(kāi)展籌資、投資和資金營(yíng)運(yùn)等活動(dòng)的業(yè)務(wù)流程，強(qiáng)調(diào)了應(yīng)關(guān)注的主要風(fēng)險(xiǎn)和風(fēng)險(xiǎn)控制措施 。 ?投資決策失誤，引發(fā)盲目擴(kuò)張或喪失發(fā)展機(jī)遇，可能導(dǎo)致資金鏈斷裂或資金使用效益低下。 2022/8/28 10 第二部分 籌資控制 ? 主要內(nèi)容 包括是否籌資、籌資多少、何時(shí)籌資、怎樣籌資等內(nèi)容。 15 （一）籌資業(yè)務(wù)流程 第三環(huán)節(jié)：籌資方案審批 ? 通過(guò)可行性論證的籌資方案，需要在企業(yè)內(nèi)部按照分級(jí)授權(quán)審批的原則進(jìn)行審批，重點(diǎn)關(guān)注籌資用途的可行性。 ?缺乏嚴(yán)密的跟蹤管理制度導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。 ? 具體包括： 1）企業(yè)是否對(duì)投資方案進(jìn)行可行性研究？是否對(duì)投資目標(biāo)、規(guī)模、方式、資金來(lái)源、風(fēng)險(xiǎn)與收益作出客觀評(píng)價(jià)？ 2）企業(yè)是否選擇具有相應(yīng)資質(zhì)的專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)，進(jìn)行可行性研究，提供獨(dú)立的可行性研究報(bào)告？ 2022/8/28 27 （一）投資業(yè)務(wù)流程 第三環(huán)節(jié)：投資方案決策 ? 按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)ν顿Y項(xiàng)目進(jìn)行決策審批，要通過(guò)分級(jí)審批，集體決策來(lái)進(jìn)行，決策者應(yīng)與方案制定者適當(dāng)分離。 （上述各環(huán)節(jié)具體風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)及其控制措施見(jiàn)下表） 投資活動(dòng)主要風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)及其控制措施 2022/8/28 33 （二）投資活動(dòng)的主要風(fēng)險(xiǎn) 及其控制措施 （二）投資活動(dòng)的主要風(fēng)險(xiǎn)及其控制措施 2022/8/28 34 （二）投資活動(dòng)的主要風(fēng)險(xiǎn)及其控制措施 2022/8/28 35 （三）投資活動(dòng)的會(huì)計(jì)控制 ? 企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，準(zhǔn)確進(jìn)行投資的會(huì)計(jì)處理。 2022/8/28 37 （一） 資金營(yíng)運(yùn)活動(dòng)的業(yè)務(wù)流程 ? 資金收付需要以業(yè)務(wù)發(fā)生為基礎(chǔ)。財(cái)務(wù)部門(mén)收到經(jīng)過(guò)企業(yè)授權(quán)部門(mén)審批簽字的相關(guān)憑證或證明后，應(yīng)再次復(fù)核業(yè)務(wù)的真實(shí)性，金額的準(zhǔn)確性，以及相關(guān)票據(jù)的齊備性，相關(guān)手續(xù)手續(xù)的合法性和完整性，并簽字認(rèn)可。 40 （二）資金營(yíng)運(yùn)內(nèi)部控制的關(guān)鍵控制點(diǎn)及控制措施 ? 三 是 收付控制點(diǎn) 資金的收付導(dǎo)致資金流入流出，反映著資金的來(lái)龍去脈。 2022/8/28 44 （ 二）資金營(yíng)運(yùn)內(nèi)部控制的關(guān)鍵控制點(diǎn) 及控制措施 ? 七是票據(jù)與印章管理控制點(diǎn) 印章是明確責(zé)任、表明業(yè)務(wù)執(zhí)行及完成情