【正文】 審查投資方案是否可行、投資項目是否符合投資戰(zhàn)略目標和規(guī)劃、是否具有相應的資金能力、投入資金能否按時收回、預計收益能否實現(xiàn)，以及投資和并購風險是否可控等。 籌資活動的主要風險 2022/8/28 19 （二）籌資活動的主要風險及其控制措施 ?一是提出籌資方案環(huán)節(jié)； ?二是籌資方案審批環(huán)節(jié)； ?三是編制籌資計劃環(huán)節(jié)； ?四是實施籌資計劃環(huán)節(jié)； ?五是籌資后管理環(huán)節(jié)。重大籌資方案，應當提交股東（大）會審議，籌資方案需經有關管理部門批準的，應當履行相應的報批程序。 ? 分類 按業(yè)務種類劃分包括股權籌資和債券籌資； 按環(huán)節(jié)劃分包括籌資前預測與規(guī)劃、籌資中具體籌集資金、以及還本付息、分配股利和籌資后管理（本專題按環(huán)節(jié)劃分進行介紹。 ?資金調度不合理、營運不暢，可能導致企業(yè)陷入財務困境或資金冗余。 2022/8/28 2 主要內容 概 述 1 籌資控制 2 投資控制 3 營運控制 4 2022/8/28 3 第一部分 概 述 （一）加強資金活動內部控制的目的 ? 督促企業(yè)正常組織資金活動，防范和控制資金風險，保護資金安全與完整，提供資金使用效益，促進企業(yè)健康發(fā)展。指引分為四章，共二十一條，指出了制定資金活動指引的目的和依據(jù)，重點規(guī)范了企業(yè)開展籌資、投資和資金營運等活動的業(yè)務流程，強調了應關注的主要風險和風險控制措施 。 ?投資決策失誤，引發(fā)盲目擴張或喪失發(fā)展機遇，可能導致資金鏈斷裂或資金使用效益低下。 2022/8/28 10 第二部分 籌資控制 ? 主要內容 包括是否籌資、籌資多少、何時籌資、怎樣籌資等內容。 15 （一）籌資業(yè)務流程 第三環(huán)節(jié)：籌資方案審批 ? 通過可行性論證的籌資方案，需要在企業(yè)內部按照分級授權審批的原則進行審批，重點關注籌資用途的可行性。 ?缺乏嚴密的跟蹤管理制度導致的風險。 ? 具體包括： 1）企業(yè)是否對投資方案進行可行性研究？是否對投資目標、規(guī)模、方式、資金來源、風險與收益作出客觀評價？ 2）企業(yè)是否選擇具有相應資質的專業(yè)機構，進行可行性研究，提供獨立的可行性研究報告？ 2022/8/28 27 （一）投資業(yè)務流程 第三環(huán)節(jié)：投資方案決策 ? 按照規(guī)定的權限和程序對投資項目進行決策審批，要通過分級審批，集體決策來進行，決策者應與方案制定者適當分離。 （上述各環(huán)節(jié)具體風險控制點及其控制措施見下表） 投資活動主要風險控制點及其控制措施 2022/8/28 33 （二）投資活動的主要風險 及其控制措施 （二）投資活動的主要風險及其控制措施 2022/8/28 34 （二）投資活動的主要風險及其控制措施 2022/8/28 35 （三）投資活動的會計控制 ? 企業(yè)應當按照會計準則的規(guī)定，準確進行投資的會計處理。 2022/8/28 37 （一） 資金營運活動的業(yè)務流程 ? 資金收付需要以業(yè)務發(fā)生為基礎。財務部門收到經過企業(yè)授權部門審批簽字的相關憑證或證明后，應再次復核業(yè)務的真實性，金額的準確性，以及相關票據(jù)的齊備性，相關手續(xù)手續(xù)的合法性和完整性，并簽字認可。 40 （二）資金營運內部控制的關鍵控制點及控制措施 ? 三 是 收付控制點 資金的收付導致資金流入流出，反映著資金的來龍去脈。 2022/8/28 44 （ 二）資金營運內部控制的關鍵控制點 及控制措施 ? 七是票據(jù)與印章管理控制點 印章是明確責任、表明業(yè)務執(zhí)行及完成情