【正文】 況中存在的一些問(wèn)題。指標(biāo)分析（1）、獲現(xiàn)能力分析郭佳（2009）在其論文中提到：獲取現(xiàn)金的能力， 是指經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈流入與投入資源的比值，投入資源可以是銷(xiāo)售收入、總資產(chǎn)、凈營(yíng)運(yùn)資金、凈資產(chǎn)或普通股股數(shù)等。獲現(xiàn)能力分析指標(biāo)中具代表性的指標(biāo)，主要有以下幾項(xiàng)：a、銷(xiāo)售現(xiàn)金比率=經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量／銷(xiāo)售額該比率反映每元銷(xiāo)售得到的凈現(xiàn)金， 即銷(xiāo)售收入的貨款回收率， 既可從一個(gè)方面反映公司生產(chǎn)商品的市場(chǎng)暢銷(xiāo)與否， 又從另一個(gè)側(cè)面體現(xiàn)了公司管理層的經(jīng)營(yíng)能力。其數(shù)值越大越好。b、每股營(yíng)業(yè)現(xiàn)金凈流量=經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量／普通股股數(shù)該指標(biāo)反映流通在外的每股普通股的資金流量，它通常高于每股收益，但不能替代每股收益。因?yàn)楝F(xiàn)金流量沒(méi)有減去折扣。它能反映企業(yè)最大的分派股利能力，超過(guò)此限度就要貸款分紅。c、全部資產(chǎn)現(xiàn)金回收率=營(yíng)業(yè)現(xiàn)金凈流量／全部資產(chǎn)該指標(biāo)反映企業(yè)每一元資產(chǎn)所能獲得的現(xiàn)金流量，比率高說(shuō)明資產(chǎn)利用效率好，比率低表明資產(chǎn)利用效率低。該比值越大越好，可與同業(yè)平均水平或歷史同期水平比較， 評(píng)價(jià)上市公司獲取現(xiàn)金能力的強(qiáng)弱和公司可持續(xù)發(fā)展的潛力。（2）償債能力分析鄭發(fā)喜（2007）在其論文中提出：現(xiàn)金流量和債務(wù)比較可以更好地反映償還債務(wù)的能力．一般而言，通過(guò)現(xiàn)金流量表來(lái)分析企業(yè)的償債能力的指標(biāo)主要有如下幾個(gè)：a、現(xiàn)金到期債務(wù)比．現(xiàn)金到期債務(wù)比=現(xiàn)金余額247。本期到期的債務(wù)．這里，本期的到期債務(wù)是指本期即將到期的長(zhǎng)期債務(wù)和應(yīng)付票據(jù)．若對(duì)同業(yè)現(xiàn)金到期債務(wù)比進(jìn)行考察，則可以根據(jù)該指標(biāo)的大小判斷公司的即期償債能力。b、現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債比：現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債比=現(xiàn)金余額247。流動(dòng)負(fù)債總額，這一指標(biāo)偏低說(shuō)明依靠現(xiàn)金償還短期負(fù)債的壓力較大。c、現(xiàn)金債務(wù)總額比：現(xiàn)金債務(wù)總額比=現(xiàn)金余額247。債務(wù)總額，這一指標(biāo)比率越高，說(shuō)明企業(yè)承擔(dān)債務(wù)的能力越強(qiáng)。d、獲取現(xiàn)金能力比：獲取現(xiàn)金的能力是指經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈流入和投入資源的比值，投入資源可以是銷(xiāo)售收入、總資產(chǎn)，凈營(yíng)運(yùn)資金、凈資產(chǎn)或流通股股權(quán)等。e、銷(xiāo)售現(xiàn)金比率：銷(xiāo)售現(xiàn)金比率=經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流人247。銷(xiāo)售額。（4）、適應(yīng)能力與流動(dòng)能力分析李志遠(yuǎn)、吳志軍（2005）在其論文中提到：財(cái)務(wù)適應(yīng)性是指企業(yè)適應(yīng)各種變化的能力，流動(dòng)性則是指企業(yè)資產(chǎn)轉(zhuǎn)化為現(xiàn)金的能力，這兩者是通過(guò)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金凈流量占全部現(xiàn)金凈流量的比率進(jìn)行分析。其比率越高，說(shuō)明企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流速越快。流量越大，企業(yè)的財(cái)務(wù)基礎(chǔ)越穩(wěn)固，償債能力與對(duì)外籌資能力就越強(qiáng)，其財(cái)務(wù)適應(yīng)性與流動(dòng)性就越好，抗風(fēng)險(xiǎn)的能力也越高。三、現(xiàn)金流量表財(cái)務(wù)分析存在的問(wèn)題及對(duì)策劉書(shū)蘭（2008）現(xiàn)金流量的分析只是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)分析的一個(gè)方面，單純的現(xiàn)金流量表分析具有明顯的片面性和局限性。沒(méi)有將現(xiàn)金流量表的一些指標(biāo)與資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)分配表的一些指標(biāo)進(jìn)行比較分析，不能更加客觀的評(píng)價(jià)企業(yè)在一定期間財(cái)務(wù)狀況信息；過(guò)分相信和依賴(lài)現(xiàn)金流量表數(shù)據(jù)也是不科學(xué)的，在現(xiàn)金流量表編制過(guò)程、格式中，有可能存在企業(yè)粉飾現(xiàn)金流量的地方。吳麗玲（2010認(rèn)為）可以進(jìn)一步從企業(yè)的收入來(lái)源分析、企業(yè)的審計(jì)報(bào)告分析、企業(yè)敏感帳戶分析、企業(yè)的會(huì)計(jì)政策分析等更多的方面對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行綜合的分析。王玉晶（2006）指出可以將由現(xiàn)金流量表計(jì)算一些指標(biāo)與由資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)分配表計(jì)算出的一些指標(biāo)進(jìn)行比較分析，以便更加客觀的評(píng)價(jià)企業(yè)在一定期間財(cái)務(wù)信息。以期更好地實(shí)現(xiàn)利用現(xiàn)金流量表提供的信息全面了解企業(yè)一定時(shí)期財(cái)務(wù)狀況的目的。小結(jié)綜上所述， 通過(guò)對(duì)企業(yè)現(xiàn)金流量表的分析全面了解企業(yè)在一定期間的現(xiàn)金流動(dòng)狀況及其他信息， 將本企業(yè)的現(xiàn)金流量表分析指標(biāo)與同行業(yè)平均水平或標(biāo)準(zhǔn)比率， 或本企業(yè)歷史水平進(jìn)行比較分析，可以為財(cái)務(wù)決策提供真實(shí)可靠的財(cái)務(wù)信息，為企業(yè)管理者決策提供充分、有效的依據(jù)。參考文獻(xiàn)[1] 郭佳，2009：《對(duì)現(xiàn)金流量表指標(biāo)的分析研究》，《價(jià)值工程》，2009年第10期[2]多艷平，2009：《現(xiàn)金流量表財(cái)務(wù)分析探討》，《成本會(huì)計(jì)》，2009第2期[3]劉靈芝，李海松2009：《如何利用現(xiàn)金流量表分析企業(yè)財(cái)務(wù)狀況》，《商業(yè)會(huì)計(jì)》2009第5期[4] 鄭發(fā)喜，2007：《從現(xiàn)金流量表分析企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況》，《玉溪師范學(xué)院學(xué)報(bào)》，2007年第12期[5]殷紅霞，2009：《淺析現(xiàn)金流量表》，《山西焦煤科技》，2009年第5期[6] 張峻峰，孫公盛，楊明博，2009：《淺析現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)及功能》，《價(jià)值工程》，2009年第12期[7]吳麗玲，黃嵐，周彩節(jié)2010：《現(xiàn)金流量表分析與應(yīng)用研究》，《企業(yè)科技與發(fā)展》，2010年第16期[8] 時(shí)光勝，2006：《現(xiàn)金流量表———企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的晴雨表》，《科技情報(bào)開(kāi)發(fā)與經(jīng)》，2006年第16卷第9期[9] 王昕妮,2007《淺議現(xiàn)金流量表分析》, 《科技情報(bào)開(kāi)發(fā)與經(jīng)濟(jì)》,2007年第17卷第31期[10] 鮑承榮,王耀華,趙利群，2008：《通過(guò)現(xiàn)金流量表分析企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的研究》，《十堰職業(yè)技術(shù)學(xué)院學(xué)報(bào)》，2008年第21卷第4期[11] 潘建文，2010：《基于現(xiàn)金流量表的公司財(cái)務(wù)狀況分析》，《湖北工業(yè)大學(xué)學(xué)報(bào)》，2010年6月第25卷第3期[12] 周艷梅， 趙長(zhǎng)好， 王玉晶，2006：《從現(xiàn)金流量表分析企業(yè)財(cái)務(wù)狀況及風(fēng)險(xiǎn)》，《遼寧經(jīng)濟(jì)》，2006年第6期[13] 廖佑蓮，2010：《現(xiàn)金流量表分析在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的意義》，《商場(chǎng)現(xiàn)代化》，2010年第3期[14] 王啟山， 鞏學(xué)文，2007：《淺談如何利用現(xiàn)金流量表分析企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況》，《煤炭經(jīng)濟(jì)研究》，2007年第9期[15]《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)學(xué)》中國(guó)人民大學(xué)出版社 (200910出版)[16]《財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)(第11版)》李偉平中國(guó)人民大學(xué)出版社 (200904出版)[17]《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)》中國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社 (201009出版) [18]《財(cái)務(wù)報(bào)表分析》 陸正飛中信出版社 (200608出版)[19]《企業(yè)融資理論與實(shí)務(wù)》王麗婭中國(guó)經(jīng)濟(jì)出版社 (2005出版)[20]《財(cái)務(wù)分析精要》朱傳華 上海立信會(huì)計(jì)出版社（2007出版）[21]《財(cái)務(wù)分析》張先治 東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社 （2008出版）[22] 《企業(yè)財(cái)務(wù)分析》張超英,王東升,（2006出版）[23]《財(cái)務(wù)報(bào)告分析——利用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息》查爾斯吉布森著、（2002出版）[24] Li Li，Tian Hong，Wen zhenyu：《Quantitative Analysis of the Target Related to Cash Flow Statement》，《The journal of China Universities of Posts and Telemunications》，1999，6(2)[25] O. 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