關(guān)于現(xiàn)金流量表的畢業(yè)論文-資料下載頁
2025-06-25 17:38本頁面
【正文】 而且部分地償還了前欠的欠款，雖然現(xiàn)金流出增多，但也可能因此而樹立了良好的信譽。，表明賒購很多，雖節(jié)約了現(xiàn)金，但增加了負債，對以后形成了償債壓力。投資收益所得的現(xiàn)金凈流量項目金額對利潤表上的投資收益項目金額的比值越大，說明企業(yè)所實現(xiàn)的變現(xiàn)投資收益越高。在目前會計確認的權(quán)責發(fā)生制原則下，企業(yè)對外投資若采用成本法核算，一般只在實際收到現(xiàn)金股利時才確認投資收益，故兩者的適應(yīng)性較好；若采用權(quán)益法核算，被投資企業(yè)只要實現(xiàn)利潤，投資企業(yè)就按股權(quán)比例確認投資收益，而不是在實際收到現(xiàn)金股利時確認，借助該指標，可以觀察企業(yè)投資中變現(xiàn)收益的含量。 前面已經(jīng)說了，現(xiàn)金流量表是連接資產(chǎn)負債表和利潤表的橋梁，起著紐帶作用，這可直接通過以下幾大溝稽關(guān)系體現(xiàn)出來：其一，資產(chǎn)負債表中貨幣資金期末余額－期初余額與現(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額相等；其二，利潤表中的凈利潤＋調(diào)節(jié)項目與現(xiàn)金流量表中補充資料中的經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量相等。當然，除了上面兩大基本鉤稽關(guān)系之外，主表中用直接法填列的經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量與補充資料中的用間接法調(diào)整得出的經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量相等；現(xiàn)金流量表主表最后一項與附表最后一項現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額相等。明白這幾大鉤稽關(guān)系，首先能檢查會計報表的正確性，尤其因為現(xiàn)金流量表編制的復(fù)雜性，更重要的是在閱讀和分析現(xiàn)金流量時，避免與資產(chǎn)負債表與利潤表割裂開來。第6章 表外因素投資者決不能完全依賴于報表分析的結(jié)果,而應(yīng)和其他有關(guān)方面的資料相結(jié)合進行綜合評價，故全面、完整、充分地掌握信息，不僅要充分理解報表上的信息，還要重視企業(yè)所處生命周期階段、企業(yè)的發(fā)展狀況、產(chǎn)品的市場情況、企業(yè)的管理質(zhì)量、企業(yè)的資產(chǎn)質(zhì)量以及注冊會計師的審計報告，另外還要考慮國家宏觀政策，國際國內(nèi)政治氣候，所處行業(yè)的變化情況等方面的影響。第7章 對企業(yè)現(xiàn)金流量狀況進行綜合評價 綜合評價的結(jié)果可分為好、中、差。好是建立在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營良性循環(huán)的基礎(chǔ)上使現(xiàn)金能夠正常流入企業(yè)，并且不存在較大的呆賬、壞賬、積壓物資、閑置固定資產(chǎn)等不良資產(chǎn)(這里的較大一般定在企業(yè)資產(chǎn)總額的5%以內(nèi))，也不存在已到期未能償還的債務(wù)；中也是建立在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營良性循環(huán)的基礎(chǔ)上使現(xiàn)金能夠比較正常地流入企業(yè)，不存在大的呆賬壞賬、積壓物資、閑置固定資產(chǎn)等不良資產(chǎn)(這里的大一般定在企業(yè)資產(chǎn)總額的5%—20%之間)，存在相應(yīng)的已到期未能償還的債務(wù)；差是現(xiàn)金不能正常流入企業(yè)，企業(yè)負債率高，籌資工作遇到阻力，致使企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營受到影響。除上述評價外，如果企業(yè)效益非常好，現(xiàn)金凈流量大，產(chǎn)生了較多的現(xiàn)金，這時就要考慮再投資或購買國庫券等，避免現(xiàn)金的閑置和浪費。 結(jié)論一個正常經(jīng)營的企業(yè)，其資產(chǎn)負債和損益狀況比較穩(wěn)定，但現(xiàn)金流量的差別可能較大，這與企業(yè)不同的財務(wù)政策、理財方針有關(guān)。即使同一企業(yè)在不同時期現(xiàn)金流量的變化也不能說明其財務(wù)狀況的變化趨勢?，F(xiàn)金流量表分析是資產(chǎn)負債表分析和利潤表分析的有益補充，因為現(xiàn)金流量表反映的只是一定時期現(xiàn)金流入和流出狀況，它即不能反映企業(yè)的營銷狀況，也不能反映企業(yè)的資產(chǎn)負債狀況，因此，孤立地研究現(xiàn)金流量表，無法作出中肯的評價，只有結(jié)合資產(chǎn)負債表和利潤表的分析，才能全面而深刻地揭示企業(yè)的償債能力、盈利能力、管理業(yè)績和經(jīng)營活動中存在的成績和問題。鑒于經(jīng)濟業(yè)務(wù)的復(fù)雜性和會計報表的局限性，要想全面從整體上把握經(jīng)濟業(yè)務(wù)，評價企業(yè)的現(xiàn)金流是否健康，作出正確抉擇，在閱讀和分析現(xiàn)金流量表時，還必須考慮影響現(xiàn)金流量表的其它表外因素。 通過分析評價，提出解決問題的有效辦法。分析要全面，客觀公正，要有充分的證據(jù)和理由，要抓主要矛盾。分析所得出的結(jié)論要準確，解決問題的措施和建議要具體，切實可行，能產(chǎn)生一定的經(jīng)濟效益。對不同企業(yè)、不同時期的現(xiàn)金流量表進行比較分析時，要注意其可比性。參考文獻 趙華 著 《會計報表分析》 中國人民大學(xué)出版社.企業(yè)現(xiàn)金流量表分析. 1999 .財會通訊. 19994. 高嚴 .如何閱讀三張表. 北京：經(jīng)濟科學(xué)出版社 2002 壽如鋒.現(xiàn)金流量表的編制. 北京：中國經(jīng)濟出版社 1999 .淺談現(xiàn)金流量表分析 . 商業(yè)經(jīng)濟2005年第1期 .現(xiàn)金流量表的分析. 2002股份公司財務(wù)報告的理解和分析北京：企業(yè)管理出版社19949．劉勇中 金才兵 .如何讀懂財務(wù)報告. 廣東：廣東經(jīng)濟出版社 劉興云 . 2003年第二版2月 致謝 我要感謝譚碧老師對我的幫助和指點，感謝系主任譚平及付曉燕老師等其他老師對我的幫助，沒有他們的幫助和指點，我不可能在短短一個月的時間里順利完成我的畢業(yè)論文。他們嚴謹細致、一絲不茍的作風(fēng)一直是我工作、學(xué)習(xí)中的榜樣；他們循循善誘的教導(dǎo)和不拘一格的思路給予我無盡的啟迪。當然也要感謝同學(xué)們給予我的幫助和支持。 25
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