公式法現(xiàn)金流量表-資料下載頁
2025-06-30 18:28本頁面
【正文】 期初、期末余額?而是應(yīng)收賬款項目的期初、期末余額?則： 銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金=20+(3050)+(3010)56=9(萬元) 四、基本結(jié)論 第一?本文只對利用公式法計算經(jīng)營活動中銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金項目進行說明?對于現(xiàn)金流量表中的其他項目也要通過賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系列出相應(yīng)的計算公式?根據(jù)賬戶的發(fā)生額及余額資料進行計算?填列于現(xiàn)金流量表正表對應(yīng)的項目中。 第二?公式法編制現(xiàn)金流量表?不需要編制調(diào)整分錄?能使編表者擺脫對企業(yè)全年經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行逐筆的過程性分析?提高編表的效率。但使用公式法也有一些環(huán)境條件的要求?主要有：一是編表者必須十分熟悉企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)?對具體經(jīng)濟業(yè)務(wù)引起現(xiàn)金流量的不同項目的變化能正確進行區(qū)分?能準(zhǔn)確確定各項目適用的計算公式。二是準(zhǔn)備好少數(shù)明細表。這些明細表包括：“其他業(yè)務(wù)收入明細表”、“應(yīng)交增值稅明細表”、“固定資產(chǎn)折舊明細表”、“工資及福利費用分配明細表”。這些明細表有利于快速編制現(xiàn)金流量表。三是做好必要的輔助記錄。如收到以前年度已經(jīng)確認的壞賬?年末補提的壞賬準(zhǔn)備金?以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)?視同銷售形成的增值稅銷項稅額以及投資、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的大部分項目等?這些輔助記錄可減輕企業(yè)編制現(xiàn)金流量表的工作量。 第三?計算公式的理論依據(jù)是賬戶發(fā)生額及余額之間的平衡關(guān)系?通過“期初余額+本期借方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額=期末余額”或“本期貸方發(fā)生額=本期借方發(fā)生額+(期初余額期末余額)”這兩個公式?再給定其他三個量的情況下?可以很容易地導(dǎo)出其未知量。理論基礎(chǔ)的建立使公式的成功推導(dǎo)成為可能。但最終得出公式是根據(jù)會計分錄中各個賬戶的對應(yīng)關(guān)系?在會計實務(wù)中?如何進行會計核算是由《企業(yè)會計準(zhǔn)則》所規(guī)定的。經(jīng)濟業(yè)務(wù)核算必須在指定的會計賬戶或企業(yè)根據(jù)規(guī)定在自己設(shè)計的賬戶中進行?不得隨意亂用?因此?會計賬戶的對應(yīng)關(guān)系在一定程度上是不變的。這種賬戶之間內(nèi)在的邏輯關(guān)系的存在就成為公式存在的關(guān)鍵?也為公式的得出提供了理論支持。 第四?公式法的應(yīng)用有其嚴格的假設(shè)前提。假設(shè)企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)的款項并未收到?而購買商品、接受勞務(wù)的款項并未支付的前提下?應(yīng)收債權(quán)的收回可以認為會給企業(yè)帶來現(xiàn)金流入?而應(yīng)付債務(wù)的減少可以認為給企業(yè)帶來現(xiàn)金流出?而企業(yè)的實際情況是既有賒銷也有現(xiàn)銷。既有賒購也有現(xiàn)購?這也是公式法應(yīng)用的局限性。 【主要參考文獻】 [1][S].北京：經(jīng)濟科學(xué)出版社?2006. [2]劉永澤?[M].東北財經(jīng)大學(xué)出版社?2008.
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