工業(yè)用地被企業(yè)收回取得的補償款如何進行會計及稅務處理-資料下載頁
2025-08-05 05:45本頁面
【正文】 或改良固定資產(chǎn)和購置其他固定資產(chǎn)等。 （2）操作方法。 ①如果沒有搬遷計劃，則在搬遷的當年計算應納稅所得額。應納稅所得額=（土地及地上建筑物補償+設備等固定資產(chǎn)處置收入）土地及固定資產(chǎn)賬面價值清算過程中發(fā)生的費用 設備轉讓收入不含增值稅。根據(jù)《國家稅務總局關于增值稅簡易征收政策有關管理問題的通知》（國稅函[2009]90號）規(guī)定，設備轉讓收入=含稅價含稅價/*4%*50%。 ②如果制定搬遷計劃，土地及地上建筑物補償、設備等固定資產(chǎn)處置收入暫不征收企業(yè)所得稅。在搬遷次年起的第5年（2016年）確認應納稅所得額。 2016年應確認應納稅所得額=（土地及地上建筑物補償+設備等固定資產(chǎn)處置收入）（新購置的廠房、設備等固定資產(chǎn)+新征用的土地成本+對舊設備的改良或進行技術改造發(fā)生的費用）搬遷之日至2016年12月31日期間安置職工支付的補償費固定資產(chǎn)及土地累計扣除凈值、處置過程中發(fā)生的相關費用 新購置的廠房、設備仍然可以以折舊方式在稅前扣除。新征用土地仍然可按攤銷方式扣除。設備改良、技術改造仍然可以一次或分期扣除、安置職工支付的補償仍然可以在發(fā)生的當期直接扣除。 ③綜合上述兩點，概括如下：沒有搬遷計劃，搬遷補償及設備處置收入在當期納稅；有搬遷計劃，只要在5年內將搬遷補償及設備處置收入扣除財產(chǎn)凈值、清理費用后的余額若全部用于同類資產(chǎn)重置、安置職工等，則免征企業(yè)所得稅，仍有余額的，在第5年征收企業(yè)所得稅。 企業(yè)收到政府給予的搬遷補償費的會計處理，《企業(yè)會計準則解釋第3號》有明確規(guī)定。企業(yè)因城鎮(zhèn)整體規(guī)劃、庫區(qū)建設、棚戶區(qū)改造、沉陷區(qū)治理等公共利益進行搬遷，收到政府從財政預算直接撥付的搬遷補償款，應作為專項應付款處理。其中，屬于對企業(yè)在搬遷和重建過程中發(fā)生的固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)損失、有關費用性支出、停工損失及搬遷后擬新建資產(chǎn)進行補償?shù)模瑧詫ｍ棏犊钷D入遞延收益，并按照《企業(yè)會計準則第16號——政府補助》進行會計處理。企業(yè)取得的搬遷補償款扣除轉入遞延收益的金額后如有結余的，應當作為資本公積處理。 企業(yè)收到除上述之外的搬遷補償款，應當按照《企業(yè)會計準則第4號——固定資產(chǎn)》、《企業(yè)會計準則第16號——政府補助》等進行處理。 各年度應納稅所得與會計損益的差異，在年終申報企業(yè)所得稅時作納稅調整。
規(guī)章制度相關推薦
鄂ICP備17016276號-1