會計利潤與納稅所得的差異分析-資料下載頁
2025-08-05 02:25本頁面
【正文】 ，其中斷期間發(fā)生的借款費用，不計入所購置固定資產(chǎn)的成本，直接在發(fā)生當期扣除；企業(yè)某納稅年度發(fā)生的長期借款，沒有指定用途，當期也沒有發(fā)生購置固定資產(chǎn)支出，則其借款費用全部可直接扣除。按照新會計制度的規(guī)定，各項贊助支出、公益及救濟性捐贈、罰款、沒收財產(chǎn)損失、各項稅收滯納金、罰金、罰款均應(yīng)記入“營業(yè)外支出”沖減當年收益。但按新所得稅實施條例規(guī)定，公益及救濟性捐贈在年應(yīng)納稅所得額3％以內(nèi)的部分，準予扣除，超過部分不予扣除。新會計制度規(guī)定，除購建固定資產(chǎn)以外，所有籌建期間所發(fā)生的費用即開辦費，先在長期待攤費用中歸集，在企業(yè)開始生產(chǎn)經(jīng)營的當月一次計入當月?lián)p益。而《所得稅稅前扣除辦法》規(guī)定，企業(yè)在籌建期間發(fā)生的開辦費，應(yīng)當從開始生產(chǎn)、經(jīng)營月份的次月起，在不短于5年的期限內(nèi)分期攤銷扣除。結(jié) 語本文主要是圍繞新的《企業(yè)會計制度》、新的會計準則以及有關(guān)銜接辦法、新增的很多具體準則以及新的企業(yè)所得稅稅前扣除辦法、等新頒布的規(guī)則的詳細規(guī)定，進而分析了會計利潤與應(yīng)納稅所得額的差異，采用不同角度對此問題進行闡述和探討。全文共三大章節(jié)，第一部分概述會計利潤與應(yīng)納稅所得額的定義，接下來的各部分分別介紹了營業(yè)稅、企業(yè)所得稅的會計利潤與納稅所得額的差異。其中，營業(yè)稅兩部分之間的差異甚微，故列表闡述。差異較大的應(yīng)屬企業(yè)所得稅，從收入到支出的確定，還有一些其他費用的扣除，在本文的的各個部分都有詳細的分析與總結(jié)。雖然，由于會計制度的變革也必然會使企業(yè)會計利潤和企業(yè)納稅所得之間產(chǎn)生新的差異。但是，在處理納稅所得與財務(wù)會計制度關(guān)系上，我國確立了“納稅調(diào)整體系”，即企業(yè)所得稅法律、法規(guī)和政策（簡稱稅法）有規(guī)定的，按稅法規(guī)定執(zhí)行，稅法沒有規(guī)定的一般按財務(wù)會計制度的規(guī)定執(zhí)行。稅法與會計制度不一致的，在計算繳納企業(yè)所得稅時，按照稅法規(guī)定對企業(yè)利潤進行調(diào)整?！镀髽I(yè)會計制度》(以下簡稱會計制度)的頒布實施是我國會計制度改革和發(fā)展過程中的一件大事。它將為規(guī)范我國企業(yè)會計核算行為，真實、完整地反映企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量，提高企業(yè)的會計信息質(zhì)量發(fā)揮重要作用。致 謝 通過這一階段的努力，我的畢業(yè)論文《會計利潤與納稅所得的差異分析》終于完成了，這也意味著我的大學(xué)生活即將結(jié)束。彈指一揮間，大學(xué)三年已經(jīng)接近了尾聲。當自己懷著忐忑不安的心情完成這篇畢業(yè)論文的時候，自己也從一個懵懂孩子變成了一個成熟知識性青年，十幾年的求學(xué)生涯，雖然只是一個大專畢業(yè)生，也實屬不容易。首先，要感謝我的爸爸媽媽，沒有他們的勤勤懇懇和細心安排，我是無論如何也完成不了我的大學(xué)生活。我的生活因你們而精彩和充實，沒有你們的支持和鼓勵，我也不可能完成我的專業(yè)學(xué)習(xí)。其次，寫作是枯燥艱辛而又富有挑戰(zhàn)的。在此，我要感謝我的輔導(dǎo)老師，在本論文的寫作過程中，我的導(dǎo)師傾注了大量的心血，在此我表示衷心感謝。同時，感謝所有任課老師和所有同學(xué)在這三年來給自己的指導(dǎo)和幫助，是他們教會了我專業(yè)知識，教會了我如何學(xué)習(xí)，教會了我如何做人。最后，回首既往，自己一生最寶貴的時光能于這樣的校園之中，在這短短的三年時間里，我在學(xué)習(xí)上和思想上都受益非淺。這除了自身努力外，與各位老師、同學(xué)和朋友的關(guān)心、支持和鼓勵是分不開的。書到用時方恨少，在這篇論文的寫作過程中，我深感自己的水平還非常的欠缺。時間的倉促及自身專業(yè)水平的不足，整篇論文肯定存在尚未發(fā)現(xiàn)的缺點和錯誤。懇請閱讀此篇論文的老師、同學(xué)，多予指正，不勝感激！參 考 文 獻[1]鄭欽遠. 企會計準則與所得稅法的差異研究 [J] .會計師. 江西省出版總社. 2009.（101）[2]國家稅務(wù)總局關(guān)于工資薪金及職工福利費問題的通知 [J] .國稅函. [2009]3號 [3]企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的確定 稅收會計[J] .[4]會計利潤與納稅所得的差異分析 籌劃與會計[J] . [5]所得稅的資產(chǎn)負債表債務(wù)法解析[J] .財會月刊《財會月刊》雜志社. 2009.（8）[6][J].. 2010.（288）[7] [J] .財會月刊《財會月刊》.（12） [8] 楊向東. 所得稅會計核算探究 [J] .會計師. .（101）[9]淺析所得稅會計中計稅基礎(chǔ)的確定 [J] .會計師. 江西省出版總社. 2009.（105）[10]會計準則與稅收制度的探析 [J] .會計之友.《會計之友》雜志社. 2009.（6下）[11]企業(yè)所得稅會計處理辦法 涉稅會計[J] .大連理工大學(xué)出版社. [12]稅法與會計的差異處理 籌劃與會計[J] . 際炎黃文化出版社. 第 15 頁 共 15 頁
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