中級會計師考試會計實務(wù)備考練習(xí)一-資料下載頁
2025-08-04 13:14本頁面
【正文】 、 計算分析題（1）①該國庫券2014年12月31日的賬面價值＝2034－（20005%9/12－20344%9/12）＝（萬元），計稅基礎(chǔ)＝。 ②該項應(yīng)收賬款的賬面價值為100萬元；相關(guān)的收入已包括在應(yīng)稅利潤中，并且期末未計提壞賬準(zhǔn)備，因此該應(yīng)收賬款的計稅基礎(chǔ)是100萬元。③該批交易性證券2014年12月31日的賬面價值為120萬元；按照稅法規(guī)定，成本在持有期間保持不變，所以計稅基礎(chǔ)是122萬元。④該項負(fù)債2014年12月31日的賬面價值為100萬元；按照稅法規(guī)定，各項稅收的滯納金不得稅前扣除，所以計稅基礎(chǔ)是100萬元。（2）①，不形成暫時性差異。②該項應(yīng)收賬款的賬面價值與計稅基礎(chǔ)相等，均為100萬元，故不存在暫時性差異。③該批證券的賬面價值120萬元與其計稅基礎(chǔ)122萬元之間的差額2萬元，構(gòu)成一項暫時性差異。屬于可抵扣暫時性差異，應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)＝225%＝（萬元）。④該項負(fù)債的賬面價值與計稅基礎(chǔ)相等，不構(gòu)成暫時性差異。（3）2014年應(yīng)交所得稅＝（1800－20344%9/12＋2＋100）25%＝（萬元）2014年遞延所得稅費用=因此，2014年所得稅費用＝－＝（萬元）借：所得稅費用 遞延所得稅資產(chǎn) 貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅 綜合題（1）專利權(quán)x、設(shè)備y以及設(shè)備z組成的生產(chǎn)線購入成資產(chǎn)組。因為甲公司按照不同的生產(chǎn)線進(jìn)行管理，且產(chǎn)品W存在活躍市場，且部分產(chǎn)品包裝對外出售。H包裝機獨立考慮計提減值。因為H包裝機除用于本公司產(chǎn)品的包裝外，還承接其他企業(yè)產(chǎn)品外包裝，收取包裝費，可產(chǎn)生獨立的現(xiàn)金流。（2）與生產(chǎn)產(chǎn)品w相關(guān)的資產(chǎn)組未來每一期現(xiàn)金流量2008年現(xiàn)金流量=120020600180100=300（萬元）2009年現(xiàn)金流量=1100+20100550160160=150（萬元）2010年現(xiàn)金流量=720+100460140120=100（萬元）2007年12月31日預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值=300+150+100=（萬元）（3）H包裝機的可收回金額公允價值減去處置費用后的凈額=622=60（完元），未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為63萬元，所以，H包裝機的可收回金額為63萬元。（4）資產(chǎn)組減值測試表專利權(quán)X設(shè)備Y設(shè)備Z包裝機H資產(chǎn)組賬面價值12042060－600可收回金額110－－－減值損失10－－－減值損失分?jǐn)偙壤?0%70%10%－100%分?jǐn)倻p值損失10－0
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