中級(jí)會(huì)計(jì)師考試會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)備考練習(xí)一(編輯修改稿)
2025-08-31 13:14 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 費(fèi)用資本化，構(gòu)成H公司關(guān)聯(lián)方的有（ ）。 三、判斷題，確定前期差錯(cuò)累積影響數(shù)不切實(shí)可行的，可以從可追溯重述的最早期間開始調(diào)整留存收益的期初余額，財(cái)務(wù)報(bào)表其他相關(guān)項(xiàng)目的期初余額也應(yīng)當(dāng)一并調(diào)整，不得采用未來(lái)適用法。（ ?。?，會(huì)引起庫(kù)存股發(fā)生變動(dòng)。（ ?。聵I(yè)單位在收到單位的零余額賬戶代理銀行轉(zhuǎn)來(lái)的財(cái)政授權(quán)支付到賬通知書時(shí)，按照通知書上所列的用款額度確認(rèn)財(cái)政補(bǔ)助收入。（ ?。?，稅法上規(guī)定虧損的金額可以在未來(lái)5年稅前扣除，該事項(xiàng)形成一項(xiàng)可抵扣暫時(shí)性差異。（ ?。?、D、E公司共同設(shè)立一項(xiàng)安排，該安排的經(jīng)濟(jì)決策需經(jīng)C、D、E公司一致同意方可實(shí)施，則甲公司能夠?qū)ο嚓P(guān)安排構(gòu)成共同控制。（ ?。暻闆r變化可以將其重分類為其他類金融資產(chǎn)。（ ?。?，建造資產(chǎn)的累計(jì)支出金額未超過(guò)專門借款金額的，發(fā)生的專門借款利息扣除該期間與專門借款相關(guān)的收益后的金額，應(yīng)當(dāng)計(jì)入所建造資產(chǎn)成本。（ ?。瑢?duì)外提供合并財(cái)務(wù)報(bào)表的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)以合并財(cái)務(wù)報(bào)表為基礎(chǔ)披露分部信息。（ ?。鶓?yīng)在附注中披露與其存在直接控制關(guān)系的母公司和子公司予以資本化。（ ），應(yīng)在支付當(dāng)期全部予以資本化。（ ） 簡(jiǎn)答題A股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱“A公司”），自2009年1月1日起執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第18號(hào)——所得稅》，按照新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求的方法核算所得稅。該公司適用的所得稅稅率為25%。該公司2014年末部分資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目的情況如下：（1）2014年4月1日，購(gòu)入3年期國(guó)庫(kù)券，實(shí)際支付價(jià)款為2034萬(wàn)元，債券面值2000萬(wàn)元，每年4月1日付息一次，到期還本，票面年利率為5%，實(shí)際利率為4%。A公司將其劃分為持有至到期投資。稅法規(guī)定，國(guó)庫(kù)券利息收入免征所得稅。（2）A公司2014年12月10日因銷售商品給H公司而確認(rèn)應(yīng)收賬款100萬(wàn)元，其相關(guān)的收入已包括在應(yīng)稅利潤(rùn)中。至2014年12月31日，A公司尚未計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。（3）2014年，A公司將其所持有的交易性證券以其公允價(jià)值120萬(wàn)元計(jì)價(jià)，該批交易性證券的成本為122萬(wàn)元。按照稅法規(guī)定，成本在持有期間保持不變。（4）A公司編制的2014年年末資產(chǎn)負(fù)債表中，“其他應(yīng)付款”項(xiàng)目金額為100萬(wàn)元，該款項(xiàng)是A公司尚未繳納的滯納金。按照稅法規(guī)定，各項(xiàng)稅收的滯納金不得稅前扣除。（5）假定A公司2014年度實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤(rùn)1800萬(wàn)元，以前年度不存在未彌補(bǔ)的虧損；除上述事項(xiàng)外，A公司當(dāng)年不存在其他與所得稅計(jì)算繳納相關(guān)的事項(xiàng)，暫時(shí)性差異在可預(yù)見的未來(lái)很可能轉(zhuǎn)回，A公司以后年度很可能獲得足夠用來(lái)抵扣可抵扣暫時(shí)性差異的應(yīng)納稅所得額。要求：（1）請(qǐng)分析A公司2014年12月31日上述各項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債的賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)各為多少。（2）請(qǐng)根據(jù)題中信息分析A公司上述事項(xiàng)中，哪些構(gòu)成暫時(shí)性差異?并請(qǐng)具體說(shuō)明其屬于應(yīng)納稅暫時(shí)性差異還是可抵扣暫時(shí)性差異，以及所得稅的影響。（3）計(jì)算A公司2014年所得稅費(fèi)用并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。 綜合題甲上市公司由專利權(quán)X、設(shè)備Y以及設(shè)備 Z組成的生產(chǎn)線，專門用于生產(chǎn)產(chǎn)品W。該生產(chǎn)線于2001年1月投產(chǎn)，至2007年12月31日已連續(xù)生產(chǎn)7年，甲公司按照不同的生產(chǎn)線進(jìn)行管理，產(chǎn)品W存在活躍市場(chǎng)。生產(chǎn)線生產(chǎn)的產(chǎn)品W，經(jīng)包裝機(jī)H進(jìn)行外包裝后對(duì)外出售。（1
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