【正文】 公司財(cái)產(chǎn)的完整無缺，根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，結(jié)合本公司實(shí)際情況，待制定本辦法。 范圍：凡使用年限不滿一年或雖滿一年但單位價(jià)值在2000 元以下、不構(gòu)成固定資產(chǎn)的物品均作為低值易耗品。 分類：為了嚴(yán)格劃分固定資產(chǎn)和低值易耗品的界限，便于管理，應(yīng)編制低值易耗品分類目錄，根據(jù)我公司目前的低值易耗品品種可分為：1） 家用電器類：包括2000 元以下的熱水器、抽油煙機(jī)、吊扇、排 風(fēng)扇等。2） 生活用具類：包括有煤氣爐、煤氣罐等3） 家具類：各種桌、柜、床、椅、沙發(fā)、茶幾。4） 辦公用品類：包括諸計(jì)算器、裝訂機(jī)等。5） 交通工具：包括有單車、三輪車、手推車。6） 維修用具類：包括有電鉆、電焊機(jī)、萬用表。7） 其他：如消防用具。 管理分工1） 公司行政部為低值易耗品的管理部門，配備專人負(fù)責(zé)管理低值易耗品實(shí)物和領(lǐng)用等管理工作。2） 公司財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)低值易耗品的金額核算，并對(duì)在用實(shí)物有監(jiān)督責(zé)任。財(cái)務(wù)部對(duì)在用低值易耗品采用一次性攤銷法。 低值易耗品的購置1） 每期需要增添的低值易耗品，由行政部匯總各部門所需物品制訂購置計(jì)劃，經(jīng)總裁核批后，納入財(cái)務(wù)收支計(jì)劃。2） 對(duì)于無計(jì)劃的臨時(shí)購置，由部門經(jīng)理審核，再經(jīng)行政部主任、財(cái)務(wù)經(jīng)理、總裁會(huì)簽。一次性購置金額超過500 元的，應(yīng)提前填寫申請(qǐng)報(bào)告，經(jīng)主管副總裁直至總裁批準(zhǔn)后方可購買。3） 具體的購置手續(xù)是：經(jīng)辦人詳細(xì)列明購買低值易耗品的清單，包括品名、數(shù)量、預(yù)計(jì)價(jià)格、預(yù)計(jì)金額，明細(xì)清單經(jīng)批準(zhǔn)后到財(cái)務(wù)部辦理借款手續(xù)，經(jīng)行政部管理人員驗(yàn)收入庫并在發(fā)票后面簽字后，才能辦理銷賬手續(xù)。 低值易耗品的領(lǐng)用及報(bào)銷1） 所有低值易耗品由各使用部門指定專人管理，在庫低值易耗品由行政部管理。對(duì)各種家用電扇（包括辦公和集體宿舍用）由使用單位或個(gè)人負(fù)責(zé)保管，不得轉(zhuǎn)讓他人；計(jì)算器由個(gè)人保管使用，需要更換經(jīng)部門經(jīng)理簽批，以舊換新。維修用具，由使用部門或個(gè)人負(fù)責(zé)保管。其他如消防用具及公共場所的物品由行政部責(zé)成專人負(fù)責(zé)保管。2） 部門和個(gè)人領(lǐng)用低值易耗品，要填寫領(lǐng)用單，并經(jīng)行政部負(fù)責(zé)人簽批。3） 低值易耗品需要報(bào)廢應(yīng)由保管部門或個(gè)人，向總辦管理人員申述報(bào)廢理由，并填寫報(bào)廢申請(qǐng)單，經(jīng)行政部審核財(cái)務(wù)部批準(zhǔn)，予以銷賬。4） 職工因工作調(diào)動(dòng)離職，應(yīng)到行政部辦理低值易耗品移交手續(xù)，人事部才能辦理離職手續(xù)。 低值易耗品的盤點(diǎn)制度原則上要求每年對(duì)在庫和在用低值易耗品全面清點(diǎn)一次，發(fā)現(xiàn)盤虧毀損應(yīng)查明原因，分別情況進(jìn)行處理，屬于報(bào)廢的應(yīng)按規(guī)定辦理報(bào)廢手續(xù)，屬于責(zé)任人造成損失的，應(yīng)索賠。盤點(diǎn)工作由財(cái)務(wù)部和行政部及使用部門共同負(fù)責(zé)。存貨管理辦法一、存貨管理的范圍　　包括庫存商品、燃料、輔助材料、包裝物、低值易耗品的入出庫及庫存的管理?！　《?、入庫管理　　外購時(shí)，首先由使用部門提出計(jì)劃，由分管領(lǐng)導(dǎo)和委派會(huì)計(jì)審核，交財(cái)務(wù)部門納入收支計(jì)劃，并通過單位內(nèi)部支付款項(xiàng)，再由供應(yīng)部門負(fù)責(zé)實(shí)施采購?！　≠徎貢r(shí)，由物資質(zhì)檢部門按質(zhì)按量組織驗(yàn)收，按實(shí)際質(zhì)量認(rèn)真填寫“入庫單”，對(duì)“入庫單”的外購地、入庫時(shí)間、物資名稱、規(guī)格型號(hào)、數(shù)量、單價(jià)、金額、交貨人、承包人和驗(yàn)收入庫等應(yīng)逐一填寫，不得漏項(xiàng)，對(duì)無隨貨同行發(fā)票的貨物金額應(yīng)由交貨人提供采購價(jià)，財(cái)務(wù)據(jù)此入賬核算，待發(fā)票到后再按實(shí)際價(jià)格調(diào)整。　　運(yùn)費(fèi)結(jié)算必須在運(yùn)輸發(fā)票后附有一次復(fù)寫的“入庫單”的“運(yùn)費(fèi)結(jié)算聯(lián)”，如無運(yùn)費(fèi)，應(yīng)將該聯(lián)連同“入庫單”的“財(cái)務(wù)聯(lián)”一起附于購貨發(fā)票后交財(cái)務(wù)入賬?！　∩唐啡霂毂仨氂匈|(zhì)檢部門驗(yàn)收的“合格證”，由保管員按規(guī)格、品種填寫成品“入庫單”，質(zhì)檢員、保管員和當(dāng)班生產(chǎn)負(fù)責(zé)人均應(yīng)簽字?！　?duì)于外購物資數(shù)量短缺、品種質(zhì)量不符合，由采購人負(fù)責(zé)更換，更換費(fèi)用或因此而造成的損失由采購人個(gè)人承擔(dān)，生產(chǎn)產(chǎn)品因質(zhì)量問題而返修，銷售退回所發(fā)生的損失由生產(chǎn)部門承擔(dān)。　　三、出庫管理　　生產(chǎn)用物資由生產(chǎn)部門按生產(chǎn)所需于材料會(huì)計(jì)處辦理“出庫單”手續(xù)，對(duì)非生產(chǎn)用物資領(lǐng)用人應(yīng)持領(lǐng)用審批手續(xù)，辦理“出庫單”及相關(guān)手續(xù)，倉庫保管員憑“出庫單”據(jù)實(shí)發(fā)貨?！　≡履?，已領(lǐng)用但尚未耗用的物資（包括殘余料），應(yīng)及時(shí)退回倉庫，便于財(cái)務(wù)如實(shí)核算成本?！　〔牧蠒?huì)計(jì)在月底時(shí)，應(yīng)將當(dāng)月的存貨出入庫按部門分項(xiàng)目匯總，與倉庫保管、生產(chǎn)部門核對(duì)一致后，報(bào)給成本會(huì)計(jì)。　　四、庫存管理　　保管員應(yīng)設(shè)置各種存貨保管明細(xì)賬，并根據(jù)出入庫單進(jìn)行賬簿登記，經(jīng)常與財(cái)務(wù)核對(duì)賬目，實(shí)地盤點(diǎn)實(shí)物，保證賬賬相符，賬實(shí)相符。物資要堆放整齊，標(biāo)簽清楚，存放安全，保管員對(duì)存貨的安全和完整負(fù)責(zé)。　　對(duì)用量或金額較大，領(lǐng)用次數(shù)頻繁的物資應(yīng)每月盤點(diǎn)一次，對(duì)于所有存貨至少要一年徹底清查一次?！　”P點(diǎn)時(shí)，由供應(yīng)、生產(chǎn)、倉庫、質(zhì)檢、財(cái)務(wù)等部門組成財(cái)產(chǎn)清查小組，對(duì)存貨進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)，查找盈虧、積壓等原因，編制盤存表，提出處理意見，參與清查的人員應(yīng)在盤存表上簽字，以示負(fù)責(zé)。第五章 存貨管理制度：為加強(qiáng)存貨的正確核算，提升對(duì)存貨管理的有效性，防止存貨的損失，特制定本辦法：本規(guī)定適用于公司及分子公司。分子公司可以在本規(guī)定范圍內(nèi)制定本單位實(shí)施細(xì)則，并同時(shí)將實(shí)施細(xì)則報(bào)公司財(cái)務(wù)部備案。、燃料、包裝物、低值易耗品、在制品、自制半成品、產(chǎn)成品、以及輔料、外購商品等。為了反映和監(jiān)督存貨資金增減變動(dòng)情況，必須對(duì)每一種存貨進(jìn)行貨幣計(jì)價(jià)。外購材料包括原材料、包裝物、輔料、燃料、低值易耗品以及外購的半成品，商品等。其實(shí)際成本包括：（a）進(jìn)貨原價(jià)；（b）運(yùn)輸、包裝、倉儲(chǔ)和保險(xiǎn)費(fèi)用；（c）運(yùn)輸途中的合理損耗；（d）入庫前加工整理及挑選費(fèi)用（含發(fā)生的損耗、扣除下腳料、廢料的價(jià)值）；自制材料和產(chǎn)品，包括自制的材料、包裝物、低值易耗品、半成品、產(chǎn)成品等。其中實(shí)際成本包括自制過程中所耗用的原材料的實(shí)際成本和應(yīng)負(fù)擔(dān)的工資、燃料動(dòng)力費(fèi)及制造費(fèi)用等。委托外單位加工的材料，包括原材料、包裝物、低值易耗品、半成品、產(chǎn)成品等。其中實(shí)際成本包括委托外單位加工的材料實(shí)際耗用的成本，支付的加工費(fèi)、往返運(yùn)雜費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、以及應(yīng)由委托方負(fù)擔(dān)的工商稅收等；應(yīng)聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估，依據(jù)其資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告所確認(rèn)的價(jià)值計(jì)價(jià)；捐贈(zèng)的存貨，可按捐贈(zèng)的實(shí)物發(fā)票、報(bào)關(guān)單和有關(guān)協(xié)議，以及同類實(shí)物的國內(nèi)或國際市場價(jià)格等資料確定其價(jià)值，并據(jù)以入帳；按照同類存貨的實(shí)際成本作價(jià)入帳。公司確定帳面實(shí)物存貨數(shù)量的方法采用：一是帳面盤存法，即永續(xù)盤存制，即按存貨項(xiàng)目設(shè)置庫房明細(xì)帳，逐筆逐日登記收發(fā)數(shù)額并隨時(shí)結(jié)出結(jié)存數(shù)，二是根據(jù)公司內(nèi)部控制要求對(duì)實(shí)存貨物進(jìn)行定期盤點(diǎn)，核對(duì)帳面記錄，以保證帳實(shí)相符。設(shè)置“庫存商品”“材料成本差異”科目反映產(chǎn)成品增減變化情況；，一般在一個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)不予變更；，月終通過“材料成本差異”分?jǐn)偛町?，調(diào)整為實(shí)際成本。、存貨采用實(shí)際成本計(jì)價(jià)的核算公司對(duì)原材料、包裝物、輔料、自制半成品、低值易耗品、燃料耗用等采用實(shí)際成本核算。公司對(duì)采用計(jì)劃成本核算的產(chǎn)成品按計(jì)劃價(jià)成本計(jì)價(jià)，對(duì)采用實(shí)際成本核算的原材料、包裝物、輔料、燃料等，計(jì)價(jià)方法一般采用加權(quán)平均法。計(jì)價(jià)方法一經(jīng)確定，在一個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)不能變更。每年中期末或年度終了，應(yīng)對(duì)存貨進(jìn)行全面清查盤點(diǎn)，由于存貨全部或部份陳舊過時(shí)或銷售價(jià)格低于成本等原因，使存貨成本不可收回的部份，按照成本與可變現(xiàn)凈值兩者中孰低者計(jì)價(jià)，當(dāng)存貨成本高于可變現(xiàn)凈值時(shí)，在期末按單個(gè)存貨項(xiàng)目的成本與可變現(xiàn)凈值孰低額計(jì)提“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”。、收發(fā)和領(lǐng)退管理、包裝物入庫單由采購員及時(shí)、認(rèn)真填制，要求字跡清楚，填明入庫日期、名稱、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量、供貨來源、單價(jià)、總價(jià)、運(yùn)雜費(fèi)、包裝費(fèi)等，經(jīng)倉庫保管員驗(yàn)收入庫。入庫單實(shí)行一料一單制。，要認(rèn)真清點(diǎn)數(shù)量、檢查質(zhì)量和核實(shí)價(jià)格，做好材料的驗(yàn)收、監(jiān)督和保管工作。對(duì)于原材料、包裝物等入庫，必須經(jīng)質(zhì)檢部檢驗(yàn)，出具物品檢驗(yàn)合格的檢驗(yàn)報(bào)告書后，方可入庫。發(fā)現(xiàn)入庫數(shù)量、質(zhì)量、價(jià)格不符合合同規(guī)定時(shí)，應(yīng)暫不辦理入庫手續(xù)，并及時(shí)報(bào)告主管領(lǐng)導(dǎo)處理；材料已入庫，但因故未辦理入庫手續(xù)或需退貨時(shí)，保管員應(yīng)妥善保管，及時(shí)報(bào)告主管領(lǐng)導(dǎo)處理；生產(chǎn)車間已領(lǐng)材料因故需退料，在材料未使用和未損壞的情況下可辦理退料手續(xù)。、產(chǎn)成品入庫，由生產(chǎn)車間填寫“入庫單”，并持質(zhì)檢部門檢驗(yàn)合格報(bào)告，一并交庫管員驗(yàn)收。庫管員驗(yàn)收時(shí)，要對(duì)品名、規(guī)格和數(shù)量、質(zhì)量，對(duì)入庫單填列內(nèi)容逐一檢查核實(shí)。符合規(guī)定的簽字入庫，不符規(guī)定的退回生產(chǎn)車間，不能辦理入庫手續(xù)。、包裝物必須從嚴(yán)控制，要按年度目標(biāo)成本對(duì)產(chǎn)品單位產(chǎn)量物耗的要求，分別對(duì)原材料、輔料、包裝物、燃料、低值易耗品等加以控制。能以實(shí)物定額控制的，實(shí)行單位產(chǎn)量實(shí)物耗用定額領(lǐng)、發(fā)料；難于按實(shí)物耗用定額控制的，則實(shí)行單位產(chǎn)量金額耗用定額控制領(lǐng)發(fā)料。力求從發(fā)出材料起就控制監(jiān)督材料的耗費(fèi)，降低單位產(chǎn)品材料費(fèi)用。、包裝物等，實(shí)行領(lǐng)用制。使用單位領(lǐng)用材料時(shí)填制領(lǐng)料單，經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)簽字后，憑單領(lǐng)料。領(lǐng)料單執(zhí)行一料一單制。公司需退料時(shí)，仍使用領(lǐng)料單，以紅字填列。，必須對(duì)各車間當(dāng)月實(shí)際領(lǐng)料進(jìn)行匯總，并同當(dāng)月定額計(jì)劃（產(chǎn)量X單位消耗定額）比較，編制出各單位材料耗用執(zhí)行情況表，交公司有關(guān)部門（含財(cái)務(wù)部）存查、考核。、產(chǎn)成品的發(fā)出，由醫(yī)藥公司填制銷售發(fā)貨申請(qǐng)單，經(jīng)指定負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，從成品庫房領(lǐng)出，由醫(yī)藥公司根據(jù)銷售合同進(jìn)行發(fā)貨。，庫存貨物的發(fā)出，本著：“先進(jìn)先出”的原則，嚴(yán)格按生產(chǎn)批號(hào)發(fā)出，倉庫管理人員違反此原則，造成積壓、過期、報(bào)廢應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任。，并實(shí)行預(yù)警制度。倉庫管理部門定期向銷售和財(cái)務(wù)管理人員報(bào)送存貨情況表和退貨情況表，對(duì)有效期過半和近效期（6個(gè)月以內(nèi)）的存貨予以報(bào)警，提出處理建議意見，督請(qǐng)有關(guān)單位加快處理。委托外加工的原材料等，歸各生產(chǎn)單位管理。根據(jù)申請(qǐng)人對(duì)外加工的原材料等編制的委托加工材料單，經(jīng)單位負(fù)責(zé)人審核后（數(shù)量較大的應(yīng)報(bào)請(qǐng)總工程師審批），倉庫據(jù)以發(fā)料；加工后，對(duì)加工單位出具的加工費(fèi)用結(jié)算憑證，轉(zhuǎn)由財(cái)務(wù)部審核，據(jù)以付款；加工收回原材料時(shí)，由倉庫人員憑質(zhì)量報(bào)告書驗(yàn)收入庫。不符合合同規(guī)定要求的，不得入庫。為了反映低值易耗品的增減變動(dòng)，正確核算其損耗價(jià)值，根據(jù)低值易耗品價(jià)值的大小，使用期限的長短，每次領(lǐng)用數(shù)量的多少，按照實(shí)際情況對(duì)不同的低值易耗品采用不同的攤銷法：。適用于價(jià)值較小，或使用期限較短，容易損壞破碎或一次領(lǐng)用不多的低值易耗品；。適用于價(jià)值較高或一次領(lǐng)用數(shù)量較多的低值易耗品。，按崗建卡（工具使用卡），憑卡和領(lǐng)料單領(lǐng)用。凡工具使用期未滿前遺失，或使用不當(dāng)，造成工器損失的，使用人必須賠償不低于新工器具價(jià)值的50%，需向財(cái)務(wù)部繳納工具賠償金，并取得財(cái)務(wù)收款憑證后，方能持工具卡和財(cái)務(wù)憑證重新領(lǐng)用相應(yīng)的工具。工具的報(bào)廢鑒定，由制訂工具卡的公司作出；，一律由總經(jīng)辦購置和管理。使用部門領(lǐng)用后應(yīng)加強(qiáng)管理，包括登記在用管理用具及其日常維修、報(bào)廢鑒定等工作。凡因管理不善造成用品用具提前報(bào)廢的，使用人應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，并納入日常考核范圍。，做到帳物相符，應(yīng)定期或不定期對(duì)存貨進(jìn)行清查。對(duì)原材料等材料，至少應(yīng)在年終編制決算前進(jìn)行一次全面的實(shí)物清查；對(duì)半成品和產(chǎn)成品每季進(jìn)行清查；倉庫材料保管員換人時(shí)，必須對(duì)其所管材料進(jìn)行全面清查盤點(diǎn)，方能辦理移交手續(xù)。若發(fā)生存貨損失，屬過失人責(zé)任的，應(yīng)當(dāng)賠償經(jīng)濟(jì)損失。，如發(fā)現(xiàn)帳帳之間出入較大的，應(yīng)查明原因，直到查清為止。，應(yīng)以車間、倉庫為主，總工辦、生產(chǎn)廠、財(cái)務(wù)等部門派員參加監(jiān)盤。堅(jiān)持以實(shí)物為標(biāo)準(zhǔn)，逐樣、逐堆、逐件、逐包進(jìn)行現(xiàn)場清點(diǎn)，邊點(diǎn)邊作記錄（品種、規(guī)格、批號(hào)或效期、數(shù)量等）。在清查基礎(chǔ)上，分類匯總數(shù)量，然后與清查基礎(chǔ)帳面余額核對(duì)，最后倉庫編制存貨盤點(diǎn)表。對(duì)其盤盈或盤虧的存貨，由參與公司共同審核并查明原因，報(bào)公司領(lǐng)導(dǎo)審批。批準(zhǔn)之前，先將存貨盤盈、盤虧數(shù)從“原材料”“包裝物”等科目轉(zhuǎn)到“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目；待查明原因后，再按有關(guān)規(guī)定和批準(zhǔn)處理方法進(jìn)行處理，調(diào)整有關(guān)帳務(wù)。如對(duì)盤盈的存貨，經(jīng)查明確為收發(fā)計(jì)量或核算的誤差等原因造成，應(yīng)及時(shí)辦理入庫手續(xù)，調(diào)整帳面庫存數(shù)和金額。對(duì)盤虧的存貨經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)公司批準(zhǔn)后，根據(jù)虧損原因，再分別按有關(guān)規(guī)定和批準(zhǔn)方案處理。：。，凡既有的類似規(guī)章制度或與之相抵觸的規(guī)定即行廢止。修改時(shí)亦同。 起草：張愛強(qiáng)第 30 頁 共 30 頁