【正文】 轉(zhuǎn)換公司債券（應(yīng)計利息）（票利）　　　　 　**——可轉(zhuǎn)換公司債券（利息調(diào)整）（3）債券持有人行使轉(zhuǎn)換權(quán)　　轉(zhuǎn)換的股份數(shù)＝攤余成本/股數(shù) 借：應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（面值）　　　　　　——可轉(zhuǎn)換公司債券（應(yīng)計利息）應(yīng)付利息　 　資本公積——其他資本公積（權(quán)益成分－交易費）　　　　　　　貸：股本　　　　　?。嬷担? 　　應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（利息調(diào)整）　　**資本公積——資本溢價　【注】可轉(zhuǎn)換公司債券，轉(zhuǎn)換時：“資本公積——股本溢價”，包括2部分：可轉(zhuǎn)債權(quán)益成份的份額，轉(zhuǎn)換后（帳價－股本）的差額。求實際利率時：負債成本－分攤交易費用＝面值折現(xiàn)＋利息折現(xiàn)　　求i＝？｛【補充】第十一章：二、混合工具的分拆　　企業(yè)發(fā)行的某些非衍生金融工具，即混合工具，既含有負債成分，又含有權(quán)益成分，如可轉(zhuǎn)換公司債券等。對此，企業(yè)應(yīng)當在初始確認時將負債和權(quán)益成分進行分拆，分別進行處理。　　在進行分拆時，應(yīng)當先確定負債成分的公允價值并以此作為其初始確認金額，再按照該金融工具整體的發(fā)行價格扣除負債成分初始確認金額后的金額確定權(quán)益成分的初始確認金額。1．發(fā)行可轉(zhuǎn)換債券：　借：銀行存款　　　　 　*應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（利息調(diào)整）　　　貸：應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（面值）　　　　　資本公積——其他資本公積（股份轉(zhuǎn)換權(quán)）　（權(quán)益成分）2．計提和實際支付利息：計提債券利息時：　借：財務(wù)費用（攤余實利）　　貸：應(yīng)付利息　　　　　**應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（利息調(diào)整）實際支付利息時：　　借：應(yīng)付利息　　　貸：銀行存款3．轉(zhuǎn)換：　　借：應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（面值）　　　貸：資本公積——股本溢價 （倒擠）　　　　1股本　　　　 （面值股數(shù)）　　　　2應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（利息調(diào)整） （余額）同時：　　借：資本公積——其他資本公積（股份轉(zhuǎn)換權(quán)） （權(quán)益成分）　　　貸：資本公積——股本溢價　　企業(yè)發(fā)行附有贖回選擇權(quán)的可轉(zhuǎn)換公司債券，其在贖回日可能支付的利息補償金，即債券約定贖回期屆滿日應(yīng)當支付的利息減去應(yīng)付債券票面利息的差額，應(yīng)當在債券發(fā)行日至債券約定贖回屆滿日期間計提應(yīng)付利息，計提的應(yīng)付利息，分別計入相關(guān)資產(chǎn)成本或財務(wù)費用?！究偨Y(jié)】不應(yīng)計入相關(guān)資產(chǎn)成本的有：1．按規(guī)定計算繳納的房產(chǎn)稅2．按規(guī)定計算繳納的土地使用稅3．委托加工應(yīng)稅消費品收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，由受托方代扣代繳的消費稅負債：1．企業(yè)按規(guī)定計算應(yīng)交的房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅計入管理費用2．如果帶有現(xiàn)金折扣的應(yīng)付賬款，由于企業(yè)會計準則規(guī)定采用總價法核算，所以應(yīng)付賬款不扣除現(xiàn)金折扣，按發(fā)票總價金額核算。 3．企業(yè)如有將應(yīng)付賬款劃轉(zhuǎn)出去或者確實無法支付的應(yīng)付賬款，應(yīng)按其賬面余額，借記“應(yīng)付賬款”科目，貸記“營業(yè)外收入”科目。4．企業(yè)按規(guī)定計算應(yīng)交的教育費附加、礦產(chǎn)資源補償費，借記“營業(yè)稅金及附加”、“管理費用”等科目，貸記“應(yīng)交稅費”（應(yīng)交教育費附加、應(yīng)交礦產(chǎn)資源補償費）科目。資產(chǎn)負債表日，有關(guān)應(yīng)付債券與持有至到期投資核算：1． 應(yīng)按攤余成本和實際利率計算確定應(yīng)付債券的利息費用2． 應(yīng)按攤余成本和實際利率計算確定持有至到期投資的利息收入3． 對于分期付息、一次還本的應(yīng)付債券，應(yīng)于資產(chǎn)負債表日按攤余成本和實際利率計算確定債券利息，與按票面利率計算確定的應(yīng)付未付利息的差額，借記或貸記“應(yīng)付債券—利息調(diào)整”科目4． 對于分期付息、到期一次還本的持有至到期投資，應(yīng)按攤余成本和實際利率計算確定的債券的利息收入，與按票面利率計算確定的應(yīng)收利息金額，按其差額，借記或貸記“持有至到期投資—利息調(diào)整”科目5． 企業(yè)發(fā)行的債券應(yīng)當按其公允價值和相關(guān)交易費用之和作為初始入賬金額。如果為持有至到期投資所發(fā)生的交易費用，計入初始投資成本。應(yīng)付職工酬薪的處理類別處理職工薪酬的組成內(nèi)容　 （1）職工工資、獎金、津貼和補貼，即按國家統(tǒng)計局規(guī)定的構(gòu)成工資總額的內(nèi)容。　 （2）職工福利費，由企業(yè)根據(jù)工資總額的一定比例計算確定。應(yīng)該注意的是，由于各種勞動保障可以直接計入成本費用，而不由職工福利費列支，職工福利費的計提標準不一定是工資總額的14％，而是按照企業(yè)的實際情況計提?！?（3）“五險一金”：即醫(yī)療保險費、養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費和生育保險費以及住房公積金，以商業(yè)保險形式提供給職工的各種保險待遇也屬于職工薪酬，應(yīng)當按照本準則進行確認、計量和列報?！　。?）工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費。　?。?）非貨幣性福利。（6）因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補償（辭退福利）。(7)其他與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出。辭退福利不按照收益對象分直接計入管理費用，其他都按收益對象分。貨幣性酬薪計量計提時：按受益原則分攤借：生產(chǎn)成本?。ㄓ缮a(chǎn)產(chǎn)品提供勞務(wù)負擔的部分）　　　資產(chǎn)成本（如在建工程，研發(fā)支出等）期間費用?。ǔ鲜鲋獾模　　≠J：應(yīng)付職工酬薪－工資、職工福利、社會保險費等明細實際發(fā)放時： 借：應(yīng)付職工薪酬——工資 貸：銀行存款（現(xiàn)金）其他應(yīng)收款——某職工（收回代墊款）應(yīng)付職工薪酬——住房公積金 （按工資10％扣繳個人負擔部分）應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅自產(chǎn)的非貨幣資產(chǎn)發(fā)放：計提時：借：生產(chǎn)成本、制造費用、管理費用等　貸：應(yīng)付職工薪酬（實物的價＋稅）發(fā)放實物，確認收入：借：應(yīng)付職工薪酬 貸：主營業(yè)務(wù)收入 （實物的市場價格） 　 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 借：主營業(yè)務(wù)成本 （轉(zhuǎn)結(jié)實物成本） 　貸：庫存商品 外購的非貨幣資產(chǎn)發(fā)放：購買時借：應(yīng)付職工薪酬 　　　　貸：銀行存款 計提時借：生產(chǎn)成本、制造費用、管理費用等貸：應(yīng)付職工薪酬無償向職工提供住房或租賃住房供職工使用借：制造費用、管理費用等　貸：應(yīng)付職工薪酬－非貨幣性福利計提折舊或支付租金時借：應(yīng)付職工薪酬 　　　 貸：累計折舊、其他應(yīng)付款、銀行存款等?。ò凑叟f額、租金等）辭退福利借：管理費用 貸：應(yīng)付職工薪酬——解除職工勞動關(guān)系補償這里費用的確定分兩種：強制辭退的，金額是確定的；自愿辭退的，按最佳估計值預(yù)計之債券的計量一般債券可轉(zhuǎn)換公司債券（例題說明之）發(fā)行債券借：銀行存款 （實際收到的） 貸：應(yīng)付債券——面值 ——利息調(diào)整（溢價）計算利息費用（同時攤銷溢折價）借：財務(wù)費用等 （攤余成本*實際利率） 應(yīng)付債券——利息調(diào)整（溢價攤銷）貸：應(yīng)付利息 （面值*票面利率）歸還債券本金及最后一期利息費用借：財務(wù)費用等 應(yīng)付債券——面值 ——利息調(diào)整 貸：銀行存款發(fā)行日：借：銀行存款 （實際收到的金額）應(yīng)付債券—可轉(zhuǎn)換公司債券（利息調(diào)整） （面值債券現(xiàn)值）貸：應(yīng)付債券—可轉(zhuǎn)換公司債券（面值） 資本公積—其他資本公積 （差額）發(fā)行時支付的費用在負債成分和權(quán)益成分之間分配。計算利息費用借：財務(wù)費用等 （攤余成本*實際利率） 應(yīng)付債券——利息調(diào)整（溢價攤銷）貸：應(yīng)付利息 （面值*票面利率）行使轉(zhuǎn)換權(quán)時：就是將債券成分和權(quán)益成本轉(zhuǎn)銷 借：應(yīng)付債券 （包括各個明細） 資本公積—其他資本公積貸：股本 （股本面值） 資本公積—股本溢價 （差額） 庫存現(xiàn)金 （不足一股的部分）應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅的核算項目處理購進貨物借：原材料 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）（對于不得抵扣的，不列此項，直接計入資產(chǎn)價值） 貸：銀行存款進項稅額轉(zhuǎn)出借：在建工程貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）　　原材料銷售貨物或視同銷售借：銀行存款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）繳納的問題預(yù)交本月增值稅借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（已交稅金）貸：銀行存款月底計算時：預(yù)交的少時：　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅預(yù)交的多時：　借：應(yīng)交稅費——未交增值稅 貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）實際繳納時：借：應(yīng)交稅費——未交增值稅 　　貸：銀行存款小規(guī)模納稅人購買貨物時：增值稅計入成本銷售貨物時：按銷售額*一定比例計算應(yīng)交增值稅，銷售額為不含稅，如果含稅，要轉(zhuǎn)換其他稅種的列支渠道稅種渠道消費稅(1)產(chǎn)品銷售。①將應(yīng)稅消費品對外銷售，繳納的消費稅直接計入“營業(yè)稅金及附加”科目；②用應(yīng)稅消費品對外投資、在建工程等方面，按規(guī)定繳納的消費稅計入有關(guān)成本。(2)委托方委托加工應(yīng)稅消費品。①將委托加工的應(yīng)稅消費品收回后直接用于銷售的，應(yīng)將代收代繳的消費稅計入委托加工消費品的成本。②將委托加工應(yīng)稅消費品收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品,將按規(guī)定準予抵扣的消費稅，記入“應(yīng)交稅費—應(yīng)交消費稅”科目的借方。營業(yè)稅一般在營業(yè)稅金及附加科目核算；工業(yè)企業(yè)按規(guī)定繳納的營業(yè)稅，通過“其他業(yè)務(wù)成本”科目核算；銷售不動產(chǎn)應(yīng)交營業(yè)稅在“固定資產(chǎn)清理”科目核算資源稅①企業(yè)銷售應(yīng)稅礦產(chǎn)品應(yīng)交的資源稅，記入“營業(yè)稅金及附加”科目；②企業(yè)自產(chǎn)自用的應(yīng)稅產(chǎn)品應(yīng)交的資源稅記入“生產(chǎn)成本、制造費用”科目；③收購未稅礦產(chǎn)品代扣代繳的資源稅計入收購礦產(chǎn)品的成本；④外購液體鹽加工固體鹽的相關(guān)資源稅，購入液體鹽繳納的資源稅可以抵扣，記入“應(yīng)交稅費——應(yīng)交資源稅”的借方；企業(yè)加工成固體鹽后，在銷售時，應(yīng)交資源稅記入“營業(yè)稅金及附加”科目。土地增值稅對于兼營房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的企業(yè)，繳納土地增值稅記入“其他業(yè)務(wù)成本”科目核算；轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)應(yīng)交的土地增值稅，計入“固定資產(chǎn)清理”。房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅和印花稅房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅均記入管理費用；印花稅不通過“應(yīng)交稅費”科目核算。城市維護建設(shè)稅營業(yè)稅金及附加耕地占用稅企業(yè)繳納耕地占用稅，借記“在建工程”科目，貸記“銀行存款”科目18