【正文】 收款項增大，影響企業(yè)正常經(jīng)營；或未針對清欠催收等制定完善的相關(guān)流程、制度，或未明確清欠催收的責(zé)任分配和獎罰機制，可能導(dǎo)致企業(yè)應(yīng)收款項增大。資金管理風(fēng)險企業(yè)在資金管理循環(huán)過程中，由于資金管理模式設(shè)置、現(xiàn)金流管理或?qū)炯案飨聦賳挝恢g的資金配置設(shè)計等方面存在各種難以預(yù)料或無法控制的因素作用，使企業(yè)資金實際收益下降，從而降低資金運作效益,引發(fā)企業(yè)資金周轉(zhuǎn)不暢的風(fēng)險。資金使用合風(fēng)險如企業(yè)未能遵守募集資金管理相關(guān)條例科學(xué)規(guī)劃募投項目，未能合理使用募集資金，降低了資金使用效益，可能導(dǎo)致公司的信用形象受損，甚至可能給市場帶來負面影響資金安全風(fēng)險如財務(wù)企業(yè)或資金管理中心授信體系不健全或資金配置模式不合理，資金授權(quán)審批體系設(shè)置不合理，資金優(yōu)化配置度不高，可能降低資金運作效益的風(fēng)險。成本費用風(fēng)險如成本管理或監(jiān)控管理失誤，造成成本無法控制或超出預(yù)期的風(fēng)險。如在項目開發(fā)過程中缺乏對成本的有效控制或者缺乏降低成本的方法，或者未恰當(dāng)?shù)倪\用既定的成本控制方法，從而導(dǎo)致開發(fā)成本超過同行業(yè)的平均水平，或者超過了企業(yè)本身的概預(yù)算水平的風(fēng)險。會計與報表風(fēng)險企業(yè)在會計處理中未能按照企業(yè)會計準則選擇運用恰當(dāng)?shù)臅嬚?，作出合理的會計估計，或未能合理處理關(guān)聯(lián)交易對報表的影響，使得報表信息不能公允的反應(yīng)企業(yè)的經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量及資產(chǎn)負債狀態(tài)，影響對外披露信息的準確性和公允性。會計核算風(fēng)險如財務(wù)報告信息未能公允的反應(yīng)企業(yè)的經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量及資產(chǎn)負債狀態(tài)，或下屬單位未能及時或公允地上報財務(wù)報告，可能導(dǎo)致對外披露信息不準確或未能及時有效反映企業(yè)業(yè)務(wù)開展的實際情況，無法為管理層決策提供合理依據(jù)的風(fēng)險。財務(wù)報告風(fēng)險如對公司所屬分子企業(yè)的會計政策未能統(tǒng)一、未按規(guī)定適時變更，導(dǎo)致會計信息不可比、影響合并報表的結(jié)果的準確性與公允性。稅務(wù)風(fēng)險企業(yè)未能及時搜集獲取相關(guān)的稅務(wù)信息，或稅務(wù)管理人才不足，或者沒有適時根據(jù)最新稅務(wù)信息安排合理的稅務(wù)籌劃，導(dǎo)致不必要的稅費支出，也可能導(dǎo)致企業(yè)在稅務(wù)核算及對外發(fā)布數(shù)據(jù)時不符合相關(guān)稅務(wù)條例，違反稅務(wù)法律法規(guī)。市場風(fēng)險企業(yè)由于市場價格擔(dān)保風(fēng)險如在融投資帶動總承包模式下，企業(yè)對抵押擔(dān)保物的界定不合理、對抵押擔(dān)保手續(xù)不完整或者不合規(guī)，可能導(dǎo)致抵押擔(dān)保失效或抵押權(quán)被空置的風(fēng)險。資本運作風(fēng)險由于企業(yè)資產(chǎn)中股權(quán)資本和債務(wù)資本、負債中 長期負債和短期負債的結(jié)構(gòu)不合理，導(dǎo)致企業(yè)存在財務(wù)風(fēng)險，或是不能實現(xiàn)企業(yè)利益最大化。法律風(fēng)險企業(yè)因違反法律、法規(guī)或規(guī)定，或侵害其他利益相關(guān)者的權(quán)益，而導(dǎo)致企業(yè)遭受經(jīng)濟或者聲譽損失的風(fēng)險。法律糾紛企業(yè)在對授權(quán)管理、合同管理、法律訴訟等法律事務(wù)管理過程中由于主觀或客觀的不確定因素，可能導(dǎo)致法律風(fēng)險，影響公司聲譽。授權(quán)管理風(fēng)險如未進行科學(xué)授權(quán)管理，或未對授權(quán)委托材料的準確性和授權(quán)的合理性進行詳細審核，或未經(jīng)授權(quán)開展經(jīng)營行為，可能導(dǎo)致企業(yè)承擔(dān)法律糾紛。法律訴訟風(fēng)險如案件方案策劃不當(dāng)，可能承擔(dān)敗訴風(fēng)險；或相關(guān)單位未進行證據(jù)保全，導(dǎo)致證據(jù)材料搜集不足；或內(nèi)部糾紛協(xié)調(diào)不力，引發(fā)訴訟案件；或重大案件處理不當(dāng)、辦理效果不明顯等，損害企業(yè)利益和形象。合同管理風(fēng)險如未對企業(yè)合同用章進行有效管理，未對所簽訂合同的主體資格、償債能力和合同內(nèi)容進行嚴格審核、或合同履約監(jiān)控不到位，可能引起糾紛。合規(guī)風(fēng)險企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)經(jīng)營過程中未能符合已有的政策、程序，或經(jīng)營業(yè)務(wù)、提交報告違背監(jiān)管要求，導(dǎo)致不必要的經(jīng)濟損失，影響企業(yè)聲譽和形象。經(jīng)營合規(guī)風(fēng)險如企業(yè)在項目投資或日常經(jīng)營活動中未能符合相關(guān)的政策、程序、監(jiān)管制度和行業(yè)政策等，可能導(dǎo)致投資決策失誤或日常經(jīng)營違規(guī)，造成經(jīng)濟損失，影響企業(yè)利益。監(jiān)管報告風(fēng)險如由于應(yīng)監(jiān)管機構(gòu)要求提交的有關(guān)運營、財務(wù)、風(fēng)險管理及內(nèi)部控制的報告不完整、不準確、不及時或者不符合規(guī)范要求，可能導(dǎo)致企業(yè)被罰款、處罰和制裁。知識產(chǎn)權(quán)風(fēng)險企業(yè)對知識產(chǎn)權(quán)（商標(biāo)權(quán)、專利權(quán)、著作權(quán)等）的獲取、使用、保護等管理不到位，導(dǎo)致發(fā)生我方誤用他方知識產(chǎn)權(quán)或發(fā)生我方知識產(chǎn)權(quán)遭他方惡意侵犯，企業(yè)面臨知識產(chǎn)權(quán)法律風(fēng)險。知識產(chǎn)權(quán)管理風(fēng)險知識產(chǎn)權(quán)管理沒有形成完整的管理體系，知識產(chǎn)權(quán)保護措施不得力等，可能導(dǎo)致企業(yè)知識產(chǎn)權(quán)權(quán)益受損。知識產(chǎn)權(quán)法律風(fēng)險企業(yè)在知識產(chǎn)權(quán)獲取、使用、保護等過程中的不確定因素，給企業(yè)經(jīng)營過程中帶來的法律風(fēng)險。如我方知識產(chǎn)權(quán)遭他人侵犯，或使用盜版軟件等，可能導(dǎo)致企業(yè)面臨法律風(fēng)險。重大決策法律風(fēng)險企業(yè)在日常經(jīng)營過程中未充分收集或違反相關(guān)的法律法規(guī)、監(jiān)管制度以及行業(yè)規(guī)定等，可能導(dǎo)致法律糾紛，影響企業(yè)利益和企業(yè)聲譽。行業(yè)法律法規(guī)風(fēng)險如企業(yè)在基礎(chǔ)設(shè)施、房地產(chǎn)開發(fā)、境外工程投資立項或進展中末充分收集或違反國家的、當(dāng)?shù)氐摹⑿袠I(yè)的法律法規(guī)，可能導(dǎo)致業(yè)務(wù)無法開展或產(chǎn)生法律糾紛，影響企業(yè)利益。規(guī)章制度法律風(fēng)險如企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度內(nèi)容違反法律規(guī)定，造成依照制度實施的行為違法；或規(guī)章制度制定程序違法違規(guī)，造成制度無效；尤其是重大經(jīng)營決策違反法定程序，造成無法律效力，決策事項違反法律規(guī)定，承擔(dān)法律責(zé)任。重大風(fēng)險管理策略和解決方案。（1）風(fēng)險管理策略避免風(fēng)險策略。公司首先考慮到的是避免風(fēng)險。凡風(fēng)險所造成的損失不能由該項目可能獲得利潤予以抵消時，避免風(fēng)險是最可行的簡單方法，但避免風(fēng)險的方法具有很大的局限性：一是只有在風(fēng)險可以避免的情況下，避免風(fēng)險才有效果；二是有些風(fēng)險無法避免；三是有些風(fēng)險可能避免但成本過大；四是企業(yè)消極地避免風(fēng)險，會使企業(yè)安于現(xiàn)狀，不求進取?？刂骑L(fēng)險策略。風(fēng)險不能避免或在從事某項經(jīng)濟活動勢必面臨某些風(fēng)險時，首先想到的是如何控制風(fēng)險發(fā)生、減少風(fēng)險發(fā)生，或如何減少風(fēng)險發(fā)生后所造成的損失，即為控制風(fēng)險?？刂骑L(fēng)險主要有兩方面意思：一是控制風(fēng)險因素，減少風(fēng)險的發(fā)生；二是控制風(fēng)險發(fā)生的頻率和降低風(fēng)險損害程度。要控制風(fēng)險發(fā)生的頻率就要進行準確的預(yù)測，要降低風(fēng)險損害程度就要果斷地采取有效措施?？刂骑L(fēng)險要受到各種條件的限制，人類的知識及技術(shù)雖然已高度發(fā)展，但是依然存在諸多困難無法突破，因而無法達到完全控制風(fēng)險和充分減少損失的目的。 分散與中和風(fēng)險策略。分散風(fēng)險，主要指經(jīng)濟單位采取多角經(jīng)營、多方投資、多方籌資、外匯資產(chǎn)多源化、吸引多方供應(yīng)商、爭取多方客戶以分散風(fēng)險的方式。中和風(fēng)險，主要是指在外匯風(fēng)險管理中所采用的決策，如采取減少外匯頭寸、期貨套期保值、遠期外匯業(yè)務(wù)等措施以中和風(fēng)險。（2）風(fēng)險解決方案：公司建立風(fēng)險管理三道防線，即各有關(guān)職能部門和各分支機構(gòu)為第一道防線；風(fēng)險管理的主管職能部門和董事會下設(shè)的風(fēng)險管理委員會（公司領(lǐng)導(dǎo)班子）為第二道防線；董事會下設(shè)的審計委員會或委托內(nèi)部審計部門為第三道防線。為保證風(fēng)險控制與工作效率及效果相平衡，對公司重大風(fēng)險涉及的各個管理部門及業(yè)務(wù)流程，公司制定涵蓋各環(huán)節(jié)的全流程內(nèi)部控制措施。建立內(nèi)控崗位責(zé)任制度。明確各部門、各崗位員工的職責(zé)。建立內(nèi)控報告制度。遇到風(fēng)險管理事項，明確負責(zé)處理報告的部門和人員。建立內(nèi)控審批制度。對風(fēng)險管理涉及的重要事項，明確規(guī)定審批程序和審批權(quán)限。建立內(nèi)控質(zhì)詢問責(zé)制度。按照權(quán)利與義務(wù)和責(zé)任相統(tǒng)一的原則，明確所屬企業(yè)經(jīng)營者的責(zé)任。建立內(nèi)控審計檢查制度。結(jié)合公司管理要求，明確由公司審計部門負責(zé)對所屬企業(yè)開展審計檢查工作。建立內(nèi)控考評制度。對公司本部中層干部和所屬企業(yè)經(jīng)營者風(fēng)險管控執(zhí)行情況與績效進行考核并與薪酬掛鉤。建立重大風(fēng)險預(yù)警制度。對于公司重大風(fēng)險進行日常監(jiān)測外，注重及時發(fā)布預(yù)警信息，制定應(yīng)急預(yù)案。建立公司法律事務(wù)管理制度。公司設(shè)置專職法務(wù)人員，加強企業(yè)法律風(fēng)險防范機制建設(shè)，同時聘請律師事務(wù)所資深律師為企業(yè)提供業(yè)務(wù)保障，維護企業(yè)的合法權(quán)益。建立重要崗位權(quán)力制衡制度。明確規(guī)定不相容職責(zé)應(yīng)分離，重要崗位人員相互制約，建立業(yè)務(wù)經(jīng)辦、審核、審批程序。監(jiān)督保障機制。公司以企業(yè)改革改制風(fēng)險、企業(yè)清理關(guān)閉風(fēng)險、非在崗人員等管理風(fēng)險、安全生產(chǎn)管理風(fēng)險等為基礎(chǔ)，以業(yè)務(wù)流程為重點，通過公司第一、第二道防線對以上風(fēng)險初始信息進行評估、決策。在具體方案實施過程中公司各職能部門進行監(jiān)控，保持信息溝通渠道，及時修正或避免方案進行中產(chǎn)生風(fēng)險危害。公司經(jīng)營部、財務(wù)部、人事部、工程部安全生產(chǎn)管理部和合約造價部等職能部門不定期對下屬公司進行風(fēng)控專項檢查，查找問題，提出整改要求。財務(wù)部和商法監(jiān)察部可托會計師事務(wù)所對所屬分支機構(gòu)會計基礎(chǔ)管理、分支機構(gòu)經(jīng)營活動的合規(guī)性及內(nèi)控制度執(zhí)行力等發(fā)面進行跟蹤審計，對審計發(fā)現(xiàn)的問題要求整改并從完善公司制度修訂、加強內(nèi)控管理等方面匯報整改情況，防止再次出現(xiàn)同類型問題。五、有關(guān)意見和建議為更好地推動中央企業(yè)的全面風(fēng)險管理工作，我們提出如下建議，供國資委領(lǐng)導(dǎo)參考：（1）采用多種方式對企業(yè)人員進行全面風(fēng)險管理培訓(xùn)，協(xié)助企業(yè)培養(yǎng)具備全面風(fēng)險管理知識和技能的專業(yè)人才；（2）組織企業(yè)間全面風(fēng)險管理經(jīng)驗的相互學(xué)習(xí)和交流，特別是組織到已成功實施全面風(fēng)險管理的企業(yè)進行實地考察，了解其成功的經(jīng)驗及實施過程中的教訓(xùn)，為更好更快地推進全面風(fēng)險管理工作打下堅實的基礎(chǔ)。