談改進(jìn)我國企業(yè)內(nèi)部控制-資料下載頁
2025-07-30 04:15本頁面
【正文】 的這兩個(gè)部分。如果某一特定團(tuán)體要求企業(yè)或出具特定的內(nèi)部控制報(bào)告，則對(duì)內(nèi)部控制的審計(jì)范圍可以另行確定。但企業(yè)當(dāng)局向出具的聲明書應(yīng)該包含內(nèi)部控制的所有內(nèi)容，因?yàn)樗麄儽仨殞?duì)企業(yè)內(nèi)部控制的整體負(fù)責(zé)。將內(nèi)部控制審計(jì)的范圍縮小，一方面是因?yàn)橹挥性摬糠值膬?nèi)部控制與財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性有關(guān)，另一方面則是可以縮小的取證范圍，降低審計(jì)成本，進(jìn)而降低企業(yè)的負(fù)擔(dān)?！ ?5)企業(yè)對(duì)外出具的內(nèi)部控制報(bào)告不僅應(yīng)由總經(jīng)理簽字，還應(yīng)有董事長、財(cái)務(wù)經(jīng)理及內(nèi)部審計(jì)人員共同簽字。首先，總經(jīng)理是企業(yè)的執(zhí)行長官，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營與事務(wù)負(fù)責(zé)，企業(yè)的內(nèi)部控制報(bào)告應(yīng)該有其簽字是毫無疑問的。其次，根據(jù)內(nèi)部控制的最新理念，內(nèi)部控制不僅僅是企業(yè)當(dāng)局的責(zé)任，而是企業(yè)所有員工共同的責(zé)任。董事會(huì)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)施效率和效果影響重大而又深遠(yuǎn)，而且它擔(dān)負(fù)著監(jiān)督與約束總經(jīng)理的使命，董事會(huì)有義務(wù)發(fā)現(xiàn)總經(jīng)理的不妥或不法行為。董事長的簽字可以提高總經(jīng)理對(duì)外承諾的可信度及效力。財(cái)務(wù)經(jīng)理與內(nèi)部審計(jì)人員在企業(yè)內(nèi)部控制中占據(jù)特別重要的地位，財(cái)務(wù)經(jīng)理的控制活動(dòng)貫穿企業(yè)其他各個(gè)不同的部門及單位。而且，企業(yè)內(nèi)部控制報(bào)告主要目的是為了提高企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性。因此，財(cái)務(wù)經(jīng)理在該部分內(nèi)部控制中的地位具有特別重要性，由其對(duì)內(nèi)部控制報(bào)告進(jìn)行簽字是應(yīng)當(dāng)?shù)?。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)既是企業(yè)內(nèi)部控制的一項(xiàng)主要要素，又監(jiān)督著企業(yè)內(nèi)部控制的運(yùn)行。其主要任務(wù)之一就是發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制的不足。因此，由其簽字表明其已履行了應(yīng)盡的責(zé)任。更主要的是，企業(yè)的內(nèi)部控制報(bào)告由所有這些人共同簽署，可以表明企業(yè)當(dāng)局是一個(gè)精誠合作的團(tuán)體，而且也可以促進(jìn)他們齊心協(xié)力，共同將企業(yè)的內(nèi)部控制和經(jīng)營做好?！ ?6)關(guān)于企業(yè)內(nèi)部控制的審計(jì)報(bào)告類型同樣可以區(qū)分為詳式審計(jì)報(bào)告與簡式審計(jì)報(bào)告兩種。而簡式審計(jì)報(bào)告同樣可以區(qū)分為無保留意見審計(jì)報(bào)告(包括帶說明段與不帶說明段兩種)、保留意見審計(jì)報(bào)告、否定意見審計(jì)報(bào)告和拒絕表示意見審計(jì)報(bào)告等四類。建議內(nèi)部控制審計(jì)以簡式審計(jì)報(bào)告為主，因?yàn)樯鐣?huì)公眾一般不需要繁多的主次不分的信息。當(dāng)然，如有必要，可附一份詳細(xì)的附件?！ ∽詈螅袃牲c(diǎn)需要強(qiáng)調(diào)。其一，應(yīng)加強(qiáng)立法及責(zé)任的研究。對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行審計(jì)，大大提高了企業(yè)當(dāng)局及的責(zé)任，有必要對(duì)這些責(zé)任進(jìn)行深人全面的研究，建立一個(gè)明確的責(zé)任劃分、衡量及懲罰標(biāo)準(zhǔn)。其二，應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的行業(yè)自律。內(nèi)部審計(jì)有較強(qiáng)大的行業(yè)自律組織，可以提高內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)，使內(nèi)部審計(jì)人員可以迅速地獲得內(nèi)部控制的最新研究成果與理念，后續(xù)教育也使其不斷地得到知識(shí)的補(bǔ)充和更新，使其成員手能力對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行審查并發(fā)表合理的意見與建議。此外，內(nèi)部審計(jì)人員在內(nèi)部控制報(bào)告書上簽字，便其有動(dòng)力、有責(zé)任提升企業(yè)內(nèi)部控制品質(zhì)。主要參考文獻(xiàn)lTheCommitteeofSponsoringOrganizationsoftheTreadwayCommission,InternalControlIntegratedFramework.(theCOSOreport)2Steinberg,RichardM.,Tanki,FrankJ.,WhattheTreadwayCommission39。sInternalControlStudyMeanstoyou.JournalofAccountancy,NewYork,3K.Rahunandanand.Rama.ManagementReportsAfterCOSO.InternalAuditing.Aug.19944StatementonAuditingStandards.ConsiderationofInternalControlinaFinancialStatementAudit:anamendmenttoSAS1991999等6臺(tái)灣財(cái)政部證券與委員會(huì),公開發(fā)行公司建立內(nèi)部控制制度實(shí)施要點(diǎn)修正案,19987我國獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則第九號(hào)內(nèi)部控制與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)8中華人民共和國會(huì)計(jì)法北京:中國財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社，19999張小梅，李妲新《會(huì)計(jì)法》有何變化，中國證券報(bào)，1999年11月2日第七版10笑寒亞細(xì)亞沉浮錄11吳水澎，陳漢文，邵賢弟企業(yè)內(nèi)部控制理論的發(fā)展與啟示會(huì)計(jì)研究，2000。512劉宗柳，陳漢文企業(yè)內(nèi)部控制:理論、實(shí)務(wù)與案例北京:中國財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社，20009 / 9
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