談改進我國企業(yè)內(nèi)部控制-文庫吧
2025-07-15 04:15 本頁面
【正文】 總經(jīng)理。某領(lǐng)導(dǎo)的兩位妻弟，山東農(nóng)民，也被委以重任。就連他家的小保姆也被任命為亞細亞集團配送中心的財務(wù)總監(jiān)?！ 喖殎喸兴奈荒贻p的副總，因他們不附和總經(jīng)理的意見，在1990年借故被派往外地辦事處。1991年夏，亞細亞駐外辦事處撤銷，四位副總返回商場時，他們的位置已被別人取代，接著半年閑試，被調(diào)離商場?！ ∵@就是亞細亞的人事政策。 (4)企業(yè)產(chǎn)權(quán)關(guān)系及組織結(jié)構(gòu) 鄭亞商場是由河南省建行租賃公司和中原不動產(chǎn)公司共同出資200萬元設(shè)立的股份制企業(yè)，其中，租賃公司102萬元，占51%的股份，中原不動產(chǎn)公司98萬元，占49%的股份。由于鄭亞商場計劃在1992年改組成股份有限公司，面向社會公眾發(fā)行。按照有關(guān)規(guī)定，上市公司的股東必須在5家以上才具備上市資格。由于種種原因，改建的鄭州亞細亞股份有限公司上市未獲成功。1993年9月，經(jīng)河南省體改委批準，僅僅有過渡意義的鄭州亞細亞股份有限公司正式更名為鄭州亞細亞集團股份有限公司。于是，亞細亞上市未能做成，但虛擬的股權(quán)轉(zhuǎn)讓己被河南省體改委等政府職能部門認定，即河南建行租賃公司51%的股權(quán)轉(zhuǎn)讓給海南大昌實業(yè)發(fā)展公司18%，轉(zhuǎn)讓給廣西北海巨龍房地產(chǎn)公司10%。中原不動產(chǎn)公司49%的股權(quán)轉(zhuǎn)讓給海南三聯(lián)企業(yè)發(fā)展公司18%，轉(zhuǎn)讓給海南匯通信托投資公司18%。由于股權(quán)受讓方未按協(xié)議及時把購股資金兌付，從此埋了了一個巨大的資金隱患。特別是后來中原不動產(chǎn)公司新任董事長認為前任批準的股權(quán)轉(zhuǎn)讓造成公司資產(chǎn)流失，不予承認。鄭亞集團產(chǎn)權(quán)關(guān)系混亂局面就此形成?！ ∴崄喖瘓F設(shè)有一個貨物配送中心，其職能是為鄭亞商場本店和四家直接連鎖店配貨，該中心負責向廠家直接定貨，目的是降低進貨成本并防止各商場自行進貨時吃回扣。但該中心配送給各大商場的所有商品，價格不但比批發(fā)市場上的批發(fā)價高出許多，甚至高于自由市場上的零售價!貨物配送中心實際上成了一個大黑洞?！ ∩鲜鏊膫€方面較清楚地說明了鄭亞集團的控制環(huán)境情況。其內(nèi)部控制環(huán)境若此，其最終結(jié)局亦在意料之內(nèi)?！ OSO報告認為，環(huán)境控制和風險評估，是提高企業(yè)內(nèi)部控制效率和效果的關(guān)鍵。鄭亞集團如何進行環(huán)境控制和風險評估呢?原鄭亞集團總經(jīng)理王xx，對以往的經(jīng)營失誤總結(jié)了六大教訓(xùn)，其中有四條涉及到對風險的認識和把握問題。第一是對市場認識不足，對形勢認識不足。在我們前進的過程中，不但遇到了國內(nèi)商業(yè)同行的壓力，而且國外零售業(yè)的大舉進入也給我們造成了很大的沖擊，導(dǎo)致我們認為較先進的經(jīng)營模式一下子就被沖得體無完膚。第二是過于自信、樂觀、想當然，其結(jié)果是驕兵必敗，第三是面對零售業(yè)艱難的狀況，我們的應(yīng)變能力差，整個經(jīng)營進入死胡同，最后到了山窮水盡的地步。第四是抗風險能力差，一近事陣腳就亂了。這幾個教訓(xùn)說明，在鄭亞集團層的思想中缺乏風險概念，沒有設(shè)置風險機制，因此抗險能力極低。 3缺乏適當?shù)目刂苹顒印 OSO報告認為，控制活動是確保層的指令得以實現(xiàn)的政策和程序，旨在幫助企業(yè)保證其針對使企業(yè)目標不能達成的風險采取必要行動。鄭亞集團運作中幾乎不存在控制活動，或者即使存在所謂的政策和程序，也是名存實亡，未實際發(fā)生作用。且看一組數(shù)據(jù):亞細亞一年一度的場慶花費都超70萬元。集團某股東從鄭亞商場借出8叨萬元，連借條也沒有，后來歸還300萬元，剩余5山萬元商場帳面和收據(jù)顯示是工程款。集團另一個股東1993年借走商場57萬元，也無人催要盯997年。鄭亞集團的控制活動若此，何以確保層的指令得以實現(xiàn)? COSO報告認為，一個良好的信息與溝通系統(tǒng)有助于提高內(nèi)部控制的效率和效果。企業(yè)須按某種形式在某個時間之內(nèi)，辨別、取得適當?shù)男畔?，并加以溝通，使員工順利且行其職責。在鄭亞集團內(nèi)部，信息溝通系統(tǒng)幾乎不存在。據(jù)稱，集團內(nèi)部一不需要成本信息二不計算投資回收期及投資回報率，三不收集市場方面的信息。會計信息系統(tǒng)由層隨意控制隊資金被大量挪用，卻不知去向何方。在鄭亞集團，t息系統(tǒng)已經(jīng)不再是一個和控制的工具，而是上層人員的話筒，信息隨其意愿而變?！ OSO報告認為，企業(yè)內(nèi)部控制是一個過程，這個過程系通過納人過程的大量制度及活動實現(xiàn)的。要確保內(nèi)部控制制度切實執(zhí)行且執(zhí)行的效果良好、內(nèi)部控制能夠隨時適應(yīng)新情況等，內(nèi)部控制必須被監(jiān)督。在亞細亞，自開業(yè)以來，沒有進行過一次全面徹底的審計。偶爾的局部的內(nèi)部審計中曾發(fā)現(xiàn)幾筆幾百萬元資金被轉(zhuǎn)移出去的事，后來也不了了之。任何事情都是總經(jīng)理說了算，屬下當然包括內(nèi)部審計人員在內(nèi)，全無發(fā)言權(quán)，可見內(nèi)部監(jiān)督極度缺乏是既成事實。二、由亞細亞。51發(fā)的思考:改進我目企業(yè)內(nèi)部控制 由亞細亞，內(nèi)部控制的五要素皆存在問題，必然最終走向倒閉之路。盡管它只是我國企業(yè)的一個個案，但這種現(xiàn)象卻頗具普遍性。目前，我國加入WTO在即，來自外部世界特別是跨國公司的激烈競爭，給中國企業(yè)的壓力越來越大，面臨的挑戰(zhàn)越來越嚴峻。若以亞細亞。狀況去應(yīng)對競爭，其結(jié)果不難預(yù)料。因此，如何提高自身的競爭力，如何以一種 更積極的狀態(tài)參與到世界競爭的潮流中去將是我國企業(yè)面臨的主要問題和難題。經(jīng)濟現(xiàn)實迫切要求我國企業(yè)早日建立健全企業(yè)內(nèi)部控制，提高企業(yè)內(nèi)部控制
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