【正文】 笑寒toStatement,Whatthe當(dāng)然，如有必要，可附一份詳細(xì)的附件?！　?5)企業(yè)對(duì)外出具的內(nèi)部控制報(bào)告不僅應(yīng)由總經(jīng)理簽字，還應(yīng)有董事長(zhǎng)、財(cái)務(wù)經(jīng)理及內(nèi)部審計(jì)人員共同簽字。(4)我國(guó)投資者普遍素質(zhì)不高。因?yàn)椋髽I(yè)對(duì)外出具內(nèi)部控制報(bào)告，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制報(bào)告出具審計(jì)意見(jiàn)，加重了企業(yè)當(dāng)局及的責(zé)任，而責(zé)任一旦加重，企業(yè)當(dāng)局出于減輕自身責(zé)任及企業(yè)長(zhǎng)期利益的考慮不得不在的協(xié)助下真正關(guān)注內(nèi)部控制的缺陷與缺失，實(shí)實(shí)在在地不斷健全與完善企業(yè)的內(nèi)部控制，也會(huì)為降低自身的風(fēng)險(xiǎn)而督促企業(yè)改進(jìn)內(nèi)部控制。從這兩個(gè)目標(biāo)可以看出，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制不僅僅是企業(yè)一種自愿自覺(jué)的行為，也是企業(yè)的一種責(zé)任與義務(wù)，是企業(yè)對(duì)外部利益集團(tuán)負(fù)責(zé)的一種表現(xiàn)形式。該法案在其會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)條款中Accounting會(huì)計(jì)造假行為嚴(yán)重，財(cái)務(wù)報(bào)告嚴(yán)重失真。要確保內(nèi)部控制制度切實(shí)執(zhí)行且執(zhí)行的效果良好、內(nèi)部控制能夠隨時(shí)適應(yīng)新情況等，內(nèi)部控制必須被監(jiān)督?！　OSO報(bào)告認(rèn)為，控制活動(dòng)是確保層的指令得以實(shí)現(xiàn)的政策和程序，旨在幫助企業(yè)保證其針對(duì)使企業(yè)目標(biāo)不能達(dá)成的風(fēng)險(xiǎn)采取必要行動(dòng)。在鄭亞集團(tuán)，總經(jīng)理成了國(guó)王，董事會(huì)如同虛設(shè)。這種制度安排的結(jié)果是亞細(xì)亞的信譽(yù)和人員被海南商聯(lián)利用，亞細(xì)亞的經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)被海南商聯(lián)占有，而這一切都是無(wú)償?shù)摹＿€有遍布全國(guó)各地的仟村百貨以參股的形式投資10億多元，先后在河南省內(nèi)建立了四家亞細(xì)亞連鎖店，在全國(guó)各地建立了很多參股公司。然而，1998年8月15日，鄭亞商場(chǎng)悄然關(guān)門(mén)!面對(duì)這殘酷的事實(shí)，人們眾說(shuō)眾說(shuō)紛紜。于是就形成了海南商聯(lián)受托經(jīng)營(yíng)鄭亞集團(tuán)的運(yùn)作模式，并與鄭亞集團(tuán)一套人馬，兩塊牌子，總部設(shè)在廣州。1995年初，亞細(xì)亞的主要股東中原不動(dòng)產(chǎn)公司董事長(zhǎng)易人，新任重事長(zhǎng)認(rèn)為前任批準(zhǔn)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓造成公司資產(chǎn)流失，不予承認(rèn)，表示股權(quán)糾紛問(wèn)題不解決就不參加董事會(huì)。亞細(xì)亞某領(lǐng)導(dǎo)的一位表弟，原鄭州市郊的農(nóng)民，被任命為北京一家大型商場(chǎng)總經(jīng)理。由于股權(quán)受讓方未按協(xié)議及時(shí)把購(gòu)股資金兌付，從此埋了了一個(gè)巨大的資金隱患。這幾個(gè)教訓(xùn)說(shuō)明，在鄭亞集團(tuán)層的思想中缺乏風(fēng)險(xiǎn)概念，沒(méi)有設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制，因此抗險(xiǎn)能力極低。　　更積極的狀態(tài)參與到世界競(jìng)爭(zhēng)的潮流中去將是我國(guó)企業(yè)面臨的主要問(wèn)題和難題。Corrupt現(xiàn)代企業(yè)的典型特征就是所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)相分離?！　?nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)體系建立之后，企業(yè)能否建立完善的內(nèi)部控制系統(tǒng)并切實(shí)予以實(shí)施，需要外都力量予以保證。這直接關(guān)系到:企業(yè)當(dāng)局能否如實(shí)出具內(nèi)部控制報(bào)告，并且對(duì)于其自身在內(nèi)部控制報(bào)告中的承諾，企業(yè)當(dāng)局能否真正擔(dān)負(fù)起應(yīng)有的責(zé)任。　　(1)在企業(yè)當(dāng)局方面。但企業(yè)當(dāng)局向出具的聲明書(shū)應(yīng)該包含內(nèi)部控制的所有內(nèi)容，因?yàn)樗麄儽仨殞?duì)企業(yè)內(nèi)部控制的整體負(fù)責(zé)?！　?6)關(guān)于企業(yè)內(nèi)部控制的審計(jì)報(bào)告類型同樣可以區(qū)分為詳式審計(jì)報(bào)告與簡(jiǎn)式審計(jì)報(bào)告兩種。SponsoringTanki,AccountancyAugAudit:張小梅，李妲企業(yè)內(nèi)部控制理論的發(fā)展與啟示5StandardsRahunandanCommission39。Internal其一，應(yīng)加強(qiáng)立法及責(zé)任的研究。董事會(huì)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)施效率和效果影響重大而又深遠(yuǎn)，而且它擔(dān)負(fù)著監(jiān)督與約束總經(jīng)理的使命，董事會(huì)有義務(wù)發(fā)現(xiàn)總經(jīng)理的不妥或不法行為。要求在公司上市時(shí)對(duì)其內(nèi)部控制進(jìn)行審計(jì)，一是出于降低審計(jì)成本的考慮，二是將內(nèi)部控制審計(jì)視為一種過(guò)關(guān)性審計(jì)。這直接關(guān)系到內(nèi)部控制審計(jì)有無(wú)實(shí)行的必要性問(wèn)題。　　不過(guò)，在我國(guó)推行內(nèi)部控制審計(jì)，目前還存在較大的困難。目前，我國(guó)會(huì)計(jì)理論與實(shí)務(wù)界對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)還停留在內(nèi)部牽制制度、內(nèi)部控制制度或內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)階段，認(rèn)識(shí)還很不統(tǒng)一，甚至還有不少錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)。至此，建立和強(qiáng)化內(nèi)部控制已成為企業(yè)應(yīng)履行的一種責(zé)任。問(wèn)題還在于，我國(guó)很多企業(yè)還未意識(shí)到內(nèi)部控制的重要性，對(duì)內(nèi)部控制還存有很多誤解，以為內(nèi)部控制就是十堆堆的手冊(cè)、文件和制度，或者認(rèn)為內(nèi)部控制就是內(nèi)部成本控制、內(nèi)部資產(chǎn)安全性控制等，甚至對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制根本沒(méi)有概念。任何事情都是總經(jīng)理說(shuō)了算，屬下當(dāng)然包括內(nèi)部審計(jì)人員在內(nèi)，全無(wú)發(fā)言權(quán)，可見(jiàn)內(nèi)部監(jiān)督極度缺乏是既成事實(shí)。集團(tuán)某股東從鄭亞商場(chǎng)借出8叨萬(wàn)元，連借條也沒(méi)有，后來(lái)歸還300萬(wàn)元，剩余5山萬(wàn)元商場(chǎng)帳面和收據(jù)顯示是工程款。1991年夏，亞細(xì)亞駐外辦事處撤銷，四位副總返回商場(chǎng)時(shí)，他們的位置已被別人取代，接著半年閑試，被調(diào)離商場(chǎng)。那么，鄭亞集團(tuán)的人事政策與員工素質(zhì)如何呢?抵債手續(xù)尚未辦妥，高xx卻對(duì)欠債人說(shuō)，你不要向南陽(yáng)還債了，你把兩棟樓房給我，南陽(yáng)的錢(qián)由我還。1993年起，鄭州亞細(xì)亞集團(tuán)(簡(jiǎn)稱鄭亞集團(tuán))　　亞細(xì)亞曾取得過(guò)幾個(gè)全國(guó)第一:全國(guó)商場(chǎng)中第一個(gè)設(shè)立迎賓小姐、電梯小姐，第一個(gè)設(shè)立琴臺(tái)，第一個(gè)創(chuàng)立自己的儀仗隊(duì)，第一個(gè)在中央電視臺(tái)做廣告?！?簡(jiǎn)稱海南商聯(lián))，鄭亞集團(tuán)沒(méi)有投資，法人代表是王xx本人。在鄭亞集團(tuán)公司內(nèi)部，董事會(huì)一直處于癱瘓狀態(tài)。亞細(xì)亞商場(chǎng)藝術(shù)團(tuán)的報(bào)幕員周xx，不值不會(huì)看帳，被任命為開(kāi)封亞細(xì)亞商場(chǎng)的總經(jīng)理。1993年9月，經(jīng)河南省體改委批準(zhǔn)，僅僅有過(guò)渡意義