談改進我國企業(yè)內部控制(文件)
【正文】 好的信息與溝通系統(tǒng)有助于提高內部控制的效率和效果。會計信息系統(tǒng)由層隨意控制隊資金被大量挪用，卻不知去向何方?！ OSO報告認為，企業(yè)內部控制是一個過程，這個過程系通過納人過程的大量制度及活動實現的。任何事情都是總經理說了算，屬下當然包括內部審計人員在內，全無發(fā)言權，可見內部監(jiān)督極度缺乏是既成事實?！ ∮蓙喖殎?，內部控制的五要素皆存在問題，必然最終走向倒閉之路。狀況去應對競爭，其結果不難預料。從現實看，我國企業(yè)經營效益普遍較差。問題還在于，我國很多企業(yè)還未意識到內部控制的重要性，對內部控制還存有很多誤解，以為內部控制就是十堆堆的手冊、文件和制度，或者認為內部控制就是內部成本控制、內部資產安全性控制等，甚至對企業(yè)內部控制根本沒有概念?！ ∫酝鶎炔靠刂频难芯恳泊蟛糠旨性谥贫鹊脑O計和審計方面，重在改進內部控制的方法與提高審計的質量和效率。Act,簡稱FCPA)，該法案規(guī)定，每個企業(yè)應建立內部控制制度以防范這種行為發(fā)生。至此，建立和強化內部控制已成為企業(yè)應履行的一種責任。并對內部控制作了新的擴展，提出了內部控制的五要素。因此，內部控制的目標之一是保證財務報告的可靠性，其二是保證企業(yè)法規(guī)的遵循性。目前，我國會計理論與實務界對企業(yè)內部控制的認識還停留在內部牽制制度、內部控制制度或內部控制結構階段，認識還很不統(tǒng)一，甚至還有不少錯誤認識。 基于以上認識，我們建議，有關部門應及時組織力量加強對內部控制的研究。 2雖然不同國家對內部控制審計的要求與做法不一，而且對于內部控制是否不再只是企業(yè)內部事務的觀點也存在爭議，但不管如何，對內部控制進行審計帶來的效用是顯見的?！ 〔贿^，在我國推行內部控制審計，目前還存在較大的困難。(2)缺乏統(tǒng)一的內部控制標準。這就使得企業(yè)在進行內部控制自我評估及在進行內部控制審計時無據可依。廣大社會公眾對內部控制報告及審計報告能否正確認識與應用，會不會形成很大的期望差距，造成不必要的訴訟與糾紛。這直接關系到內部控制審計有無實行的必要性問題。首先，上市公司的運作較為規(guī)范。不僅應向企業(yè)當局出具關于內部控制的建議書，便企業(yè)當局可以不斷完善企業(yè)內部控制，還應向社會公眾出具審計意見，增強企業(yè)內部控制報告本身的可靠性。要求在公司上市時對其內部控制進行審計，一是出于降低審計成本的考慮，二是將內部控制審計視為一種過關性審計。只有對整個年度琳內部控制進行評價與審核，才能發(fā)現在這一過程中內部控帶在的重大缺陷或缺失，才能判斷這些缺陷或缺失是否影響企業(yè)財務報告的可靠性。由于對企業(yè)內部控制審計的目的是為了提高企業(yè)財務報告的可靠性，保護投資者利益，與這個目的直接相關的是與企業(yè)財務報告可靠性目標有關的內部控制及與資產安全性等有關的部分內部控制，因此，企業(yè)內部控制報告及進行內部控制審計的范圍可以只限于內部控制的這兩個部分。董事會對企業(yè)內部控制的實施效率和效果影響重大而又深遠，而且它擔負著監(jiān)督與約束總經理的使命，董事會有義務發(fā)現總經理的不妥或不法行為。因此，財務經理在該部分內部控制中的地位具有特別重要性，由其對內部控制報告進行簽字是應當的。更主要的是，企業(yè)的內部控制報告由所有這些人共同簽署，可以表明企業(yè)當局是一個精誠合作的團體，而且也可以促進他們齊心協力，共同將企業(yè)的內部控制和經營做好。建議內部控制審計以簡式審計報告為主，因為社會公眾一般不需要繁多的主次不分的信息。其一，應加強立法及責任的研究。此外，內部審計人員在內部控制報告書上簽字，便其有動力、有責任提升企業(yè)內部控制品質。CommitteeofInternalCOSORichardJ.,Commission39。Study.JournalYorkRahunandanManagementInternal4StandardsInternalFinancialamendment57北京:中國財政經濟出版社，199910企業(yè)內部控制理論的發(fā)展與啟示企業(yè)內部控制:理論、實務與案例5亞細亞沉浮錄張小梅，李妲86SASAudit:inConsiderationonAugAfter.3AccountancytoInternaltheTanki,2IntegratedTreadwaySponsoring主要參考文獻l其二，應加強內部審計的行業(yè)自律?！ ?6)關于企業(yè)內部控制的審計報告類型同樣可以區(qū)分為詳式審計報告與簡式審計報告兩種。其主要任務之一就是發(fā)現企業(yè)內部控制的不足。財務經理與內部審計人員在企業(yè)內部控制中占據特別重要的地位，財務經理的控制活動貫穿企業(yè)其他各個不同的部門及單位。首先，總經理是企業(yè)的執(zhí)行長官，對企業(yè)的經營與事務負責，企業(yè)的內部控制報告應該有其簽字是毫無疑問的。但企業(yè)當局向出具的聲明書應該包含內部控制的所有內容，因為他們必須對企業(yè)內部控制的整體負責?！ ?4)COSO報告認為，企業(yè)內部控制應能達成三項目標，即合理保證企業(yè)營運的效率和效果、企業(yè)財務報告的可靠性及、法規(guī)的遵循性。 (3)對企業(yè)
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