談改進我國企業(yè)內部控制-全文預覽
【正文】 內部控制進行整個年度的審計與報告?！ ?2)在內部控制審計強度方面?！ ?1)在企業(yè)當局方面。其次，上市公司的利益牽涉面最廣，直接關系到我國各大中小型投資者的利益，其業(yè)績好壞、其財務報告的可靠性都與我國證券市場的發(fā)展直接相關，關系到我國經(jīng)濟的發(fā)展前景。由于存在上述種種困難，再加上對企業(yè)內部控制缺陷的重大性問題、責任分攤問題等本身就是學界研究的難題之一，因此，在我國實行內部控制審計存在很多實際困難，就不言而喻了。這就形成兩個問題:內部控制審計報告對他們有無增量信息。這直接關系到:企業(yè)當局能否如實出具內部控制報告，并且對于其自身在內部控制報告中的承諾，企業(yè)當局能否真正擔負起應有的責任?，F(xiàn)行具體審計準則第九號企業(yè)內部控制與審計風險，觀念還未更新，還停留在內部控制結構階段，而且也只是從審計的角度發(fā)布的。一方面，這是我國需要實行內部控制審計的直接原因之一，但也正是這一點，使我國實行內部控制審計困難重重。這樣就帶來了另一方面的效用，即降低企業(yè)營運的風險，提高企業(yè)營運的效率和效果，進而保護投資者的利益，同時提高企業(yè)對外出具的財務報告及其他披露信息的可靠性，增加證券市場及其他資本市場的透明度和有效性?！ 炔靠刂茦藴鼠w系建立之后，企業(yè)能否建立完善的內部控制系統(tǒng)并切實予以實施，需要外都力量予以保證。而且要將內部控制的全新理念與精神傳達給所有相關人員，盡量使當局用以評估內部控制的標準、用以審計內部控制的標準與投資者用以審視內部控制的標準相統(tǒng)一，以減少可能的期望差距。即使在職業(yè)界，對內部控制的理解也多局限于其對審計工作的影響。因此，建立一套完備的內部控制標準體系，作為企業(yè)行為的規(guī)范標準，是達成內部控制目標的重要條件。現(xiàn)代企業(yè)的典型特征就是所有權與經(jīng)營權相分離。COSO報告很快受到了廣泛的認可，世界各國及各專業(yè)團體紛紛效仿COSO報告對內部控制進行重新研究，并采COSO報告的最新理念，發(fā)布了自己的文告。這一法規(guī)的出臺，強化了者對遵守法規(guī)的重視，遵循適當?shù)姆ㄒ?guī)、規(guī)避可能的罰款所帶來的損失也成為企業(yè)內部控制的重要組成部分。StandardsCorrupt長期以來，內部控制一直被視為企業(yè)內部事務，屬企業(yè)當局責任范圍內之事。其二是對企業(yè)內部控制的審計作出強制性的安排，做到二者并舉。企業(yè)違法違規(guī)現(xiàn)象愈演愈烈，進而成為普遍現(xiàn)象。 更積極的狀態(tài)參與到世界競爭的潮流中去將是我國企業(yè)面臨的主要問題和難題。目前，我國加入WTO在即，來自外部世界特別是跨國公司的激烈競爭，給中國企業(yè)的壓力越來越大，面臨的挑戰(zhàn)越來越嚴峻。二、由亞細亞。在亞細亞，自開業(yè)以來，沒有進行過一次全面徹底的審計。在鄭亞集團內部，信息溝通系統(tǒng)幾乎不存在。鄭亞集團的控制活動若此，何以確保層的指令得以實現(xiàn)?鄭亞集團運作中幾乎不存在控制活動，或者即使存在所謂的政策和程序，也是名存實亡，未實際發(fā)生作用。這幾個教訓說明，在鄭亞集團層的思想中缺乏風險概念，沒有設置風險機制，因此抗險能力極低。第一是對市場認識不足，對形勢認識不足。其內部控制環(huán)境若此，其最終結局亦在意料之內?！ ∴崄喖瘓F設有一個貨物配送中心，其職能是為鄭亞商場本店和四家直接連鎖店配貨，該中心負責向廠家直接定貨，目的是降低進貨成本并防止各商場自行進貨時吃回扣。由于股權受讓方未按協(xié)議及時把購股資金兌付，從此埋了了一個巨大的資金隱患。由于種種原因，改建的鄭州亞細亞股份有限公司上市未獲成功?！ ∵@就是亞細亞的人事政策?！ ?。亞細亞某領導的一位表弟，原鄭州市郊的農(nóng)民，被任命為北京一家大型商場總經(jīng)理?！ ?995年底，廣州、上海、北京三地大型商場相繼開業(yè)，人員嚴重不足?！ ?3)人事政策與員工素質1995年初，亞細亞的主要股東中原不動產(chǎn)公司董事長易人，新任重事長認為前任批準的股權轉讓造成公司資產(chǎn)流失，不予承認，表示股權糾紛問題不解決就不參加董事會?！ OSO報告認為，企業(yè)內部控制環(huán)境的一個重要要素是董事會，并認為企業(yè)應該建立一個強有力的董事會，董事會要能對企業(yè)的經(jīng)營決策起到真工監(jiān)督引導的作用。?1992年11月，亞細亞商場總經(jīng)理王xx就在海南注冊了海南亞細亞商聯(lián)總公司。于是就形成了海南商聯(lián)受托經(jīng)營鄭亞集團的運作模式，并與鄭亞集團一套人馬，兩塊牌子，總部設在廣州?！ ?1)經(jīng)營者品行、操守、價值觀對亞細亞內部控制失敗的系統(tǒng)分析亞細亞商場于1989年5月開業(yè)，之后僅用7個月時間就實現(xiàn)銷售額9000萬元，實現(xiàn)稅利1315萬元，一年就跨入全國50家大型商場行列。然而，1998年8月15日，鄭亞商場悄然關門!面對這殘酷的事實，人們眾說眾說紛紜。同時，文章對建立企業(yè)內部控制標準體系的必要性與方法，企業(yè)內部控制審計的難點、效益及審計模式作了討論。來自全國30多個省市的近200個大中城市的黨政領導，商界要員來到亞細亞參觀學習。還有遍布全國各地的仟村百貨以參股的形式投資10億多元，先后在河南省內建立了四家亞細亞連鎖店，在全國各地建立了很多參股公司?！ ∫弧⒛敲?，鄭亞集團的內部控制環(huán)境如何呢?
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