談改進(jìn)我國企業(yè)內(nèi)部控制-全文預(yù)覽
【正文】 內(nèi)部控制進(jìn)行整個(gè)年度的審計(jì)與報(bào)告?！ ?2)在內(nèi)部控制審計(jì)強(qiáng)度方面?！ ?1)在企業(yè)當(dāng)局方面。其次，上市公司的利益牽涉面最廣，直接關(guān)系到我國各大中小型投資者的利益，其業(yè)績好壞、其財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性都與我國證券市場的發(fā)展直接相關(guān)，關(guān)系到我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展前景。由于存在上述種種困難，再加上對企業(yè)內(nèi)部控制缺陷的重大性問題、責(zé)任分?jǐn)倖栴}等本身就是學(xué)界研究的難題之一，因此，在我國實(shí)行內(nèi)部控制審計(jì)存在很多實(shí)際困難，就不言而喻了。這就形成兩個(gè)問題:內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告對他們有無增量信息。這直接關(guān)系到:企業(yè)當(dāng)局能否如實(shí)出具內(nèi)部控制報(bào)告，并且對于其自身在內(nèi)部控制報(bào)告中的承諾，企業(yè)當(dāng)局能否真正擔(dān)負(fù)起應(yīng)有的責(zé)任。現(xiàn)行具體審計(jì)準(zhǔn)則第九號企業(yè)內(nèi)部控制與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，觀念還未更新，還停留在內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)階段，而且也只是從審計(jì)的角度發(fā)布的。一方面，這是我國需要實(shí)行內(nèi)部控制審計(jì)的直接原因之一，但也正是這一點(diǎn)，使我國實(shí)行內(nèi)部控制審計(jì)困難重重。這樣就帶來了另一方面的效用，即降低企業(yè)營運(yùn)的風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)營運(yùn)的效率和效果，進(jìn)而保護(hù)投資者的利益，同時(shí)提高企業(yè)對外出具的財(cái)務(wù)報(bào)告及其他披露信息的可靠性，增加證券市場及其他資本市場的透明度和有效性?！ ?nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)體系建立之后，企業(yè)能否建立完善的內(nèi)部控制系統(tǒng)并切實(shí)予以實(shí)施，需要外都力量予以保證。而且要將內(nèi)部控制的全新理念與精神傳達(dá)給所有相關(guān)人員，盡量使當(dāng)局用以評估內(nèi)部控制的標(biāo)準(zhǔn)、用以審計(jì)內(nèi)部控制的標(biāo)準(zhǔn)與投資者用以審視內(nèi)部控制的標(biāo)準(zhǔn)相統(tǒng)一，以減少可能的期望差距。即使在職業(yè)界，對內(nèi)部控制的理解也多局限于其對審計(jì)工作的影響。因此，建立一套完備的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)體系，作為企業(yè)行為的規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)，是達(dá)成內(nèi)部控制目標(biāo)的重要條件?，F(xiàn)代企業(yè)的典型特征就是所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)相分離。COSO報(bào)告很快受到了廣泛的認(rèn)可，世界各國及各專業(yè)團(tuán)體紛紛效仿COSO報(bào)告對內(nèi)部控制進(jìn)行重新研究，并采COSO報(bào)告的最新理念，發(fā)布了自己的文告。這一法規(guī)的出臺，強(qiáng)化了者對遵守法規(guī)的重視，遵循適當(dāng)?shù)姆ㄒ?guī)、規(guī)避可能的罰款所帶來的損失也成為企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分。StandardsCorrupt長期以來，內(nèi)部控制一直被視為企業(yè)內(nèi)部事務(wù)，屬企業(yè)當(dāng)局責(zé)任范圍內(nèi)之事。其二是對企業(yè)內(nèi)部控制的審計(jì)作出強(qiáng)制性的安排，做到二者并舉。企業(yè)違法違規(guī)現(xiàn)象愈演愈烈，進(jìn)而成為普遍現(xiàn)象?！ 「e極的狀態(tài)參與到世界競爭的潮流中去將是我國企業(yè)面臨的主要問題和難題。目前，我國加入WTO在即，來自外部世界特別是跨國公司的激烈競爭，給中國企業(yè)的壓力越來越大，面臨的挑戰(zhàn)越來越嚴(yán)峻。二、由亞細(xì)亞。在亞細(xì)亞，自開業(yè)以來，沒有進(jìn)行過一次全面徹底的審計(jì)。在鄭亞集團(tuán)內(nèi)部，信息溝通系統(tǒng)幾乎不存在。鄭亞集團(tuán)的控制活動若此，何以確保層的指令得以實(shí)現(xiàn)?鄭亞集團(tuán)運(yùn)作中幾乎不存在控制活動，或者即使存在所謂的政策和程序，也是名存實(shí)亡，未實(shí)際發(fā)生作用。這幾個(gè)教訓(xùn)說明，在鄭亞集團(tuán)層的思想中缺乏風(fēng)險(xiǎn)概念，沒有設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制，因此抗險(xiǎn)能力極低。第一是對市場認(rèn)識不足，對形勢認(rèn)識不足。其內(nèi)部控制環(huán)境若此，其最終結(jié)局亦在意料之內(nèi)。 鄭亞集團(tuán)設(shè)有一個(gè)貨物配送中心，其職能是為鄭亞商場本店和四家直接連鎖店配貨，該中心負(fù)責(zé)向廠家直接定貨，目的是降低進(jìn)貨成本并防止各商場自行進(jìn)貨時(shí)吃回扣。由于股權(quán)受讓方未按協(xié)議及時(shí)把購股資金兌付，從此埋了了一個(gè)巨大的資金隱患。由于種種原因，改建的鄭州亞細(xì)亞股份有限公司上市未獲成功?！ ∵@就是亞細(xì)亞的人事政策?！ 喖?xì)亞某領(lǐng)導(dǎo)的一位表弟，原鄭州市郊的農(nóng)民，被任命為北京一家大型商場總經(jīng)理?！ ?。1995年底，廣州、上海、北京三地大型商場相繼開業(yè)，人員嚴(yán)重不足?！ ?3)人事政策與員工素質(zhì)1995年初，亞細(xì)亞的主要股東中原不動產(chǎn)公司董事長易人，新任重事長認(rèn)為前任批準(zhǔn)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓造成公司資產(chǎn)流失，不予承認(rèn)，表示股權(quán)糾紛問題不解決就不參加董事會?！ OSO報(bào)告認(rèn)為，企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的一個(gè)重要要素是董事會，并認(rèn)為企業(yè)應(yīng)該建立一個(gè)強(qiáng)有力的董事會，董事會要能對企業(yè)的經(jīng)營決策起到真工監(jiān)督引導(dǎo)的作用。?1992年11月，亞細(xì)亞商場總經(jīng)理王xx就在海南注冊了海南亞細(xì)亞商聯(lián)總公司。于是就形成了海南商聯(lián)受托經(jīng)營鄭亞集團(tuán)的運(yùn)作模式，并與鄭亞集團(tuán)一套人馬，兩塊牌子，總部設(shè)在廣州?！ ?1)經(jīng)營者品行、操守、價(jià)值觀對亞細(xì)亞內(nèi)部控制失敗的系統(tǒng)分析亞細(xì)亞商場于1989年5月開業(yè)，之后僅用7個(gè)月時(shí)間就實(shí)現(xiàn)銷售額9000萬元，實(shí)現(xiàn)稅利1315萬元，一年就跨入全國50家大型商場行列。然而，1998年8月15日，鄭亞商場悄然關(guān)門!面對這殘酷的事實(shí)，人們眾說眾說紛紜。同時(shí)，文章對建立企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)體系的必要性與方法，企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的難點(diǎn)、效益及審計(jì)模式作了討論。來自全國30多個(gè)省市的近200個(gè)大中城市的黨政領(lǐng)導(dǎo)，商界要員來到亞細(xì)亞參觀學(xué)習(xí)。還有遍布全國各地的仟村百貨以參股的形式投資10億多元，先后在河南省內(nèi)建立了四家亞細(xì)亞連鎖店，在全國各地建立了很多參股公司?！ ∫弧⒛敲?，鄭亞集團(tuán)的內(nèi)部控制環(huán)境如何呢?
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