【正文】 頁數(shù) 78 頁數(shù) 78 反舞弊 工作重點 相關機構或人員串通 舞弊 采用未經授權等方式侵占、挪用企業(yè)資產，牟取不當利益 在財務會計報告和信息披露等方面存在虛假記錄、誤導性陳述或者 重大遺漏 董事、監(jiān)事、經理及其他高級管理人員 濫用職權 ? 反舞弊機制 企業(yè)應當建立反舞弊機制，堅持懲防并舉、重在預防的原則，明確反舞弊工作的重點領域、關鍵環(huán)節(jié)和有關機構在反舞弊工作中的職責權限，規(guī)范舞弊案件的舉報、調查、處理、報告和補救程序。 三、 《 企業(yè)內部控制基本規(guī)范 》 的主要內容 頁數(shù) 72 頁數(shù) 72 員工薪酬 調崗 評優(yōu) 職務晉升 辭退 降級 績效考評 結果 ? 建立和實施績效考評制度 第四章 控制活動 三、 《 企業(yè)內部控制基本規(guī)范 》 的主要內容 頁數(shù) 73 頁數(shù) 73 明確風險 預警標準 確保突發(fā)事件得到及時妥善的處理 ? 重大風險預警機制和突發(fā)事件應急處理機制 確定可能發(fā)生的重大風險 /突發(fā)事件 制定應急預案，明確責任人員，規(guī)范處置程序 第三十七條 第四章 控制活動 三、 《 企業(yè)內部控制基本規(guī)范 》 的主要內容 頁數(shù) 74 頁數(shù) 74 ? 建立信息與溝通制度 內部控制相關信息的收集 信息的處理與傳遞 信息的及時溝通 科學合理的信息與溝通制度可促進內部控制的有效運行。 ? 授權審批控制舉例 三、 《 企業(yè)內部控制基本規(guī)范 》 的主要內容 頁數(shù) 66 頁數(shù) 66 ? 會計系統(tǒng)控制 會計系 統(tǒng)控制 加強會計基礎 工作 嚴格執(zhí)行國家統(tǒng)一的會計準則 明確會計憑證、 賬簿和財務報告的 處理程序 第三十一條 第四章 控制活動 三、 《 企業(yè)內部控制基本規(guī)范 》 的主要內容 頁數(shù) 67 頁數(shù) 67 企業(yè)會計 系統(tǒng) 應依法設置會計機構，配備會計從業(yè)人員； 會計機構負責人應具備會計師以上的專業(yè)技術職務資格； ? 企業(yè)會計系統(tǒng)的設置要求 大中型中央企業(yè)應設置總會計師，不得設置與其職責重疊的副職。 固定 資產 ? 資金支付的審批與執(zhí)行； ? 資金的保管、記錄與清點盤查。 例：記賬憑證被復核崗會計復核后在記賬憑證復核欄簽字。 第二十六條 第三章 風險評估 三、 《 企業(yè)內部控制基本規(guī)范 》 的主要內容 頁數(shù) 59 頁數(shù) 59 匯率風險 風險降低 風險規(guī)避 風險分擔 風險承受 ?出口、借貸資本輸出爭取用硬通貨；進口、借貸資本輸入爭取用軟通貨 ?遠期外匯買賣 ?外匯期權交易 ?采用提前或延期結匯 ?風險的保險 ?國際經營的多樣化 ?分散籌資 ?本幣計價 ?平衡抵銷法 ?組合配對法 ?對等貿易法 ?套期保值設置止損機制 類別 方法 ?放棄與該風險相關的計劃 ?抵制與該風險相關的計劃 ? 風險應對策略舉例 三、 《 企業(yè)內部控制基本規(guī)范 》 的主要內容 頁數(shù) 60 頁數(shù) 60 風險 可承受度 預防性控制及發(fā)現(xiàn)性控制 手工控制及自動控制 管理控制及監(jiān)督控制 Click to add Text 風險 評估結果 ? 企業(yè)應當接合風險評估結果，通過手工控制與自動控制、預防性控制與發(fā)現(xiàn)性控制相結合的方法，運用相應的控制措施，將風險控制在可承受度之內。二十五條 第三章 風險評估 三、 《 企業(yè)內部控制基本規(guī)范 》 的主要內容 頁數(shù) 58 頁數(shù) 58 ? 風險應對策略 風險規(guī)避 風險降低 風險分擔 風險承受 企業(yè)對超出風險承受度的風險，通過放棄或者停止與該風險相關的業(yè)務活動以避免和減輕損失的策略。 ? 培養(yǎng)積極向上的價值觀和責任感； ? 倡導誠實守信、愛崗敬業(yè)、開拓創(chuàng)新和團隊協(xié)作精神； ? 樹立現(xiàn)代管理理念； ? 強化風險意識； ? 建立并貫徹員工行為守則。 ?審計委員會成員應該具備的條件： 第二章 內部環(huán)境 三、 《 企業(yè)內部控制基本規(guī)范 》 的主要內容 頁數(shù) 50 頁數(shù) 50 人力資源政策 根據(jù)企業(yè)的具體情況制定和實施有利于企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的人力資源政策 。 專門機構或適當機構負責組織協(xié)調內部控制的建立實施及日常工作。 ? 調查發(fā)現(xiàn)： ? 世通的董事會持續(xù)賦予公司的首席執(zhí)行官 (Bernard Ebbers) 絕對的權力，讓其獨攬大權； ? 美國證監(jiān)會的調查報告指出：世通完全沒有制衡機制； ? 世通的董事會并沒有負起監(jiān)督管理層的責任。 第九條 國務院有關部門可以根據(jù)法律法規(guī)、本規(guī)范及其配套辦法，明確貫徹實施本規(guī)范的具體要求，對企業(yè)建立與實施內部控制的情況進行監(jiān)督檢查。 內部監(jiān)督分為日常監(jiān)督和專項監(jiān)督： ? 內部監(jiān)督 內部環(huán)境 風險評估 控制活動 信息與溝通 內部監(jiān)督 公司層面 業(yè)務單元 子公司 業(yè)務分部 三、 《 企業(yè)內部控制基本規(guī)范 》 的主要內容 頁數(shù) 42 頁數(shù) 42 ? 企業(yè)實施基本規(guī)范考慮的內部因素 ： 第六條 企業(yè)應當根據(jù)有關法律法規(guī)、本規(guī)范及其配套辦法，制定本企業(yè)的內部控制制度并組織實施。重要信息應當及時傳遞給董事會、監(jiān)事會和經理層。 二、內部控制的概念及歷史演變過程 頁數(shù) 32 頁數(shù) 32 中國內部控制的發(fā)展 2022 (財政部 ) 企業(yè)內部控制鑒證指引 企業(yè)內部控制評價指引 企業(yè)內部控制應用指引 (征求意見稿 ) (上交所 /深交所 ) 內部控制指引 (國資委 ) 中央企業(yè)全面風險管理指引 2022 (財政部 ) 企業(yè)內部控制規(guī)范 基本規(guī)范 (征求意見稿 ) 2022 (財政部 ) 企業(yè) 內部控制基本規(guī)范 （保監(jiān)會） 壽險公司內部控制評價辦法（試行） 保險公司 內部審計指引（試行） 保險公司 風險管理指引（試行） (證監(jiān)會） 上市公司信息披露管理辦法 （銀監(jiān)會） 銀行業(yè) 金融機構信息系統(tǒng)風險管理的指引 （銀監(jiān)會） 商業(yè)銀行內部控制指引 （銀監(jiān)會 ) 商業(yè)銀行合規(guī)風險管理指引 （證監(jiān)會） 證券公司風險控制指標管理辦法 （證監(jiān)會） 證券公司合規(guī)管理試行規(guī)定 （證監(jiān)會） 證券公司監(jiān)督管理條例 （銀監(jiān)會） 商業(yè)銀行操作風險管理指引 二、內部控制的概念及歷史演變過程 頁數(shù) 33 頁數(shù) 33 目錄 1 2 3 《 企業(yè)內部控制基本規(guī)范 》 的貫徹實施 4 6 《 企業(yè)內部控制基本規(guī)范 》 的主要內容 內部控制的概念及歷史演變過程 《 企業(yè)內部控制基本規(guī)范 》 的出臺背景 頁數(shù) 34 頁數(shù) 34 第一章 總則 （三）財務報告及相關信息真實完整； （四）提高經營效率和效果； （五）促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。 1999年修訂的 《 會計法 》 ，第一次以法律的形式對建立健全內部控制提出原則要求。 1978年 9月 12日，國務院頒布 《 會計人員職權條例 》 。 風險評估 ?風險評估是為了達到企業(yè)目標而確認和分析相關的風險 形成內部控制活動的基礎。 ?是其他內部控制組成部分的基礎。 ?管理層和監(jiān)督活動。 與財務報告的編制相關，包括公開的中期報告和財務簡報以及從報告提取的諸如收入等的財務數(shù)據(jù) 與公司適用的法律和法規(guī)的遵守有關 財務報告的可靠性 經營的效果和效率 對法律法規(guī)的遵循性 二、內部控制的概念及歷史演變過程 頁數(shù) 24 頁數(shù) 24 COSO內控框架五要素 控制活動 ?確保管理活動付諸實施的政策 /流程。 二、內部控制的概念及歷史演變過程 頁數(shù) 22 頁數(shù) 22 COSO簡介 COSO， 是自愿 性 的私人組織，致力于通過強化商業(yè)道德、建立完善有效的內部控制和法人治理結構以提高財務報告的質量。 實踐證明這些設想是合理的 ， 內部牽制機制卻是有效的減少了錯誤和舞弊行為 ， 因此在現(xiàn)代內部控制理論中 ， 內部牽制仍占重要的地位 ， 成為有關組織機構控制 、 職務分離控制的基礎 。 評價指引：企業(yè)內部控制自我評價。 一、 《 企業(yè)內部控制基本規(guī)范 》 的出臺背景 頁數(shù) 15 頁數(shù) 15 同時，企業(yè)內部控制評價指引、應用指引、鑒證指引（征求意見稿）也一并公布，公開征求意見。） 一、 《 企業(yè)內部控制基本規(guī)范 》 的出臺背景 頁數(shù) 12 頁數(shù) 12 八個咨詢專家組： ? 內部控制基礎理論咨詢專家組 ? 國有及國有控股企業(yè)內部控制標準咨詢專家組 ? 上市公司內部控制標準咨詢專家組 ? 銀行業(yè)金融機構內部控制標準咨詢專家組 ? 保險證券企業(yè)內部控制標準咨詢專家組 ? 中小企業(yè)內部控制標準咨詢專家組 ? 非營利組織內部控制標準咨詢專家組 ? 內部控制評價標準咨詢專家組 一、 《 企業(yè)內部控制基本規(guī)范 》 的出臺背景 頁數(shù) 13 頁數(shù) 13 為了配合企業(yè)內部控制標準體系建設，財政部組織開展多項內控課題研究，為建立健全我國內控標準體系提供理論和決策支持。 聲明評估內控的框架 首席執(zhí)行官 和財務官 審計師 一、 《 企業(yè)內部控制基本規(guī)范 》 的出臺背景 頁數(shù) 10 頁數(shù) 10 2022年底和 2022年 6月，國務院領導同志連續(xù)就強化企業(yè)內部控制問題作出重要批示，明確要求 “ 由財政部牽頭，聯(lián)合證監(jiān)會及國資委，積極研究制定一套完整公認的企業(yè)內部控制指引 ” 。 二、外部審計師通過對控制文檔記錄和控制效果的測試，對管理層報告發(fā)表意見。 中國：由財政部等五個主要政府監(jiān)管部門以法規(guī)形式聯(lián)合發(fā)布基本規(guī)范。 科索 COSO委員會 1992年發(fā)布了內部控制 — 整合框架，2022年發(fā)布