【正文】 目采用直接發(fā)包的方式D34．確定工程項目發(fā)包方式后，工程部經(jīng)理編制《工程項目發(fā)包方案》，報請總經(jīng)理審批5．如果采用公開招標的方式，工程部經(jīng)理還需編制《工程項目發(fā)包批準書》，報請市招投標管理機構審批6．《工程項目發(fā)包批準書》得到市招標管理機構審批后，工程部經(jīng)理組織實施發(fā)包方案相關規(guī)范應建規(guī)范1《工程項目發(fā)包管理細則》參照規(guī)范1《中華人民共和國招投標法》1《工程項目發(fā)包批準書》1《企業(yè)內(nèi)部控制應用指引》文件資料1《工程項目發(fā)包方案》1《工程項目發(fā)包批準書》責任部門及責任人1 工程部1 總經(jīng)理、工程部經(jīng)理第6章 企業(yè)內(nèi)部控制流程——固定資產(chǎn)6．1 資產(chǎn)管理與審批控制6．1．1 固定資產(chǎn)管理流程1．固定資產(chǎn)管理流程與風險控制圖固定資產(chǎn)管理流程與風險控制業(yè)務風險不相容責任部門/責任人的職責分工與審批權限劃分階段總經(jīng)理財務總監(jiān)財務部經(jīng)理資產(chǎn)主管會計相關部門如果固定資產(chǎn)驗收與核算不合法、不真實、不完整，可能導致企業(yè)資產(chǎn)賬實不符或資產(chǎn)損失如果固定資產(chǎn)采購決策失誤，可能造成企業(yè)資產(chǎn)損失和浪費審批審批審核1下達固定資產(chǎn)采購預算開始審核審核編制《驗收報告》組織驗收小組進行驗收3審核接下頁5固定資產(chǎn)核算4會計進行賬務處理采購部門進行采購2使用部門填寫采購申請D1D2固定資產(chǎn)管理流程與風險控制業(yè)務風險不相容責任部門/責任人的職責分工與審批權限劃分階段總經(jīng)理財務總監(jiān)財務部經(jīng)理資產(chǎn)主管會計相關部門如果固定資產(chǎn)處置不規(guī)范、不合理，可能導致企業(yè)資產(chǎn)浪費和損失如果固定資產(chǎn)維修不當，可能造成企業(yè)資產(chǎn)使用效率低下或資產(chǎn)損失如果固定資產(chǎn)盤點不及時、不規(guī)范，可能導致企業(yè)固定資產(chǎn)賬實不符，造成資產(chǎn)損失和浪費審核審批審核固定資產(chǎn)維修會計進行賬務處理11填報“固定資產(chǎn)處置申請單”審核審核審批固定資產(chǎn)處置相關部門協(xié)助12會計進行賬務處理結束13審批審核審核盤虧盤盈賬務處理8109使用部門提出維修申請7使用部門盤虧盤盈處理編制《盤點報告》6使用部門組織盤點接上頁D3D4D52．固定資產(chǎn)管理流程控制表固定資產(chǎn)管理流程控制控制事項詳細描述及說明階段控制D11．企業(yè)應根據(jù)固定資產(chǎn)的使用情況、生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)展目標等因素編制固定資產(chǎn)采購預算，并由財務總監(jiān)下達，企業(yè)各部門應嚴格執(zhí)行2．由固定資產(chǎn)的使用部門根據(jù)業(yè)務發(fā)展目標、固定資產(chǎn)的新舊程度、使用頻率、廢品率等因素提出固定資產(chǎn)的采購申請D23．由財務部固定資產(chǎn)主管組織相關人員組成固定資產(chǎn)驗收小組，對采購的固定資產(chǎn)進行驗收，驗收主要考察外包裝、規(guī)格、型號、配置、數(shù)量和資料六個方面4．會計應根據(jù)固定資產(chǎn)的取得方式確定固定資產(chǎn)成本的構成，并進行相應的賬務處理5．固定資產(chǎn)核算包括固定資產(chǎn)折舊核算和固定資產(chǎn)后續(xù)支出核算D36．由固定資產(chǎn)使用部門制訂固定資產(chǎn)盤點計劃并進行盤點7．若固定資產(chǎn)盤虧，財務部門固定資產(chǎn)主管與固定資產(chǎn)使用部門辦理固定資產(chǎn)注銷手續(xù)；若固定資產(chǎn)盤盈，財務部門固定資產(chǎn)主管與固定資產(chǎn)使用部門辦理固定資產(chǎn)增加手續(xù)8．固定資產(chǎn)盤虧造成的損失，應計入當期損益；固定資產(chǎn)盤盈經(jīng)審批后，計入營業(yè)外收入D49．固定資產(chǎn)使用部門根據(jù)固定資產(chǎn)的使用狀況提出固定資產(chǎn)維修申請10．固定資產(chǎn)維修分為大修理和經(jīng)常修理，大修理應經(jīng)過財務部門審批后執(zhí)行11．固定資產(chǎn)維修符合固定資產(chǎn)確認條件的，應當計入固定資產(chǎn)成本；不符合固定資產(chǎn)確認條件的，應當計入當期損益D512．固定資產(chǎn)處置包括固定資產(chǎn)出售、轉讓、毀損和報廢四種情況13．固定資產(chǎn)因出售、轉讓、毀損和報廢而進行的處置收入應計入當期損益，通過“固定資產(chǎn)清理”科目進行核算相關規(guī)范應建規(guī)范1 固定資產(chǎn)預算管理制度1 固定資產(chǎn)盤點制度1 固定資產(chǎn)處置制度1 固定資產(chǎn)核算制度參照規(guī)范1《企業(yè)會計準則第4號—固定資產(chǎn)》文件資料1“固定資產(chǎn)采購申請表”1《固定資產(chǎn)驗收報告》1《固定資產(chǎn)盤點報告》1“固定資產(chǎn)處置申請單”責任部門及責任人1 財務部、設備部、采購部1 財務部經(jīng)理、財務部主管、采購部經(jīng)理、采購部主管6．1．2 固定資產(chǎn)計提折舊審批流程1．固定資產(chǎn)計提折舊審批流程與風險控制圖固定資產(chǎn)計提折舊審批流程與風險控制業(yè)務風險不相容責任部門/責任人的職責分工與審批權限劃分階段財務總監(jiān)財務部經(jīng)理會計如果固定資產(chǎn)的使用壽命、預計殘值和折舊方法調(diào)整不合理，可能導致企業(yè)固定資產(chǎn)的損失，并造成資源浪費如果復核不規(guī)范或不進行復核，可能造成企業(yè)固定資產(chǎn)損失如果固定資產(chǎn)計提折舊賬務處理不規(guī)范，可能導致企業(yè)資產(chǎn)損失審批報有關部門進行備案重新確定固定資產(chǎn)的使用壽命、預計殘值和折舊方法調(diào)整折舊方法調(diào)整預計殘值調(diào)整使用壽命321是否存在差異開始年末對固定資產(chǎn)的使用壽命、預計殘值和折舊方法進行復核相關資料存檔結束會計按月計提折舊，并進行核算4D1D2D32．固定資產(chǎn)計提折舊審批流程控制表固定資產(chǎn)計提折舊審批流程控制控制事項詳細描述及說明階段控制D11．在固定資產(chǎn)使用過程中，其所處經(jīng)濟環(huán)境、技術環(huán)境有可能對固定資產(chǎn)使用壽命和預計殘值產(chǎn)生較大影響，企業(yè)應當于每年年度終了，對固定資產(chǎn)的使用壽命、預計殘值和折舊方法進行復核D22．固定資產(chǎn)使用壽命、預計凈殘值和折舊方法的改變按照《企業(yè)會計準則第28號—會計政策、會計估計變更和差錯變更》處理D33．企業(yè)應按照法律、行政法規(guī)等的規(guī)定報送有關各方備案，包括備置于企業(yè)所在地稅務機關，以供投資者等有關各方查閱4．固定資產(chǎn)應當按月計提折舊，計提的折舊應通過“累計折舊”科目核算，并根據(jù)用途計入相關資產(chǎn)的成本或當期損益相關規(guī)范應建規(guī)范1 固定資產(chǎn)折舊管理制度參照規(guī)范1《企業(yè)會計準則第4號—固定資產(chǎn)》文件資料1“固定資產(chǎn)折舊匯總表”責任部門及責任人1 財務部1 財務總監(jiān)、財務部經(jīng)理、會計6．2 資產(chǎn)取得與驗收控制6．2．1 固定資產(chǎn)請購流程1．固定資產(chǎn)請購流程與風險控制圖固定資產(chǎn)請購流程與風險控制業(yè)務風險不相容責任部門/責任人的職責分工與審批權限劃分階段總經(jīng)理采購總監(jiān)采購部經(jīng)理相關部門如果采購過程不規(guī)范，可能產(chǎn)生重大差錯或舞弊、欺詐行為，從而使企業(yè)遭受損失固定資產(chǎn)采購申請應符合實際生產(chǎn)需要，如果采購申請不當，可能造成資產(chǎn)浪費如果固定資產(chǎn)采購審批決策失誤，可能造成企業(yè)資產(chǎn)損失或資源浪費3提出修改意見審批2審批提出修改意見是4結束按照修改意見進行采購審核預算內(nèi)1否開始使用部門提出采購申請?zhí)顚憽肮潭ㄙY產(chǎn)采購申請表“D1D2D32．固定資產(chǎn)請購流程控制表固定資產(chǎn)請購流程控制控制事項詳細描述及說明階段控制D11．由固定資產(chǎn)的使用部門根據(jù)業(yè)務發(fā)展目標、固定資產(chǎn)的新舊程度、使用頻率、運行狀況等因素提出固定資產(chǎn)的采購申請D22．預算內(nèi)的固定資產(chǎn)采購由采購部經(jīng)理審核并報采購總監(jiān)審批，采購總監(jiān)根據(jù)固定資產(chǎn)預算、業(yè)務發(fā)展方向、實際生產(chǎn)需要等因素提出修改意見3．預算外的固定資產(chǎn)采購由總經(jīng)理審批，總經(jīng)理根據(jù)固定資產(chǎn)預算、企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、市場發(fā)展前景等因素提出修改意見D34．采購部經(jīng)理根據(jù)采購總監(jiān)或總經(jīng)理提出的采購申請修改意見確定采購的時間、內(nèi)容、供應商等，組織采購部主管和專員進行采購相關規(guī)范應建規(guī)范1 固定資產(chǎn)采購管理制度參照規(guī)范1《企業(yè)應用控制內(nèi)部指引》文件資料1“固定資產(chǎn)采購申請表”責任部門及責任人1 采購部、采購申請?zhí)岢霾块T1 總經(jīng)理、采購總監(jiān)、采購部經(jīng)理、采購申請?zhí)岢霾块T人員6．2．2 固定資產(chǎn)租賃流程1．固定資產(chǎn)租賃流程與風險控制圖固定資產(chǎn)租賃流程與風險控制業(yè)務風險不相容責任部門/責任人的職責分工與審批權限劃分階段生產(chǎn)總監(jiān)財務部經(jīng)理固定資產(chǎn)主管會計承租方如果固定資產(chǎn)租賃合同簽訂不規(guī)范，可能造成企業(yè)資產(chǎn)損失或因固定資產(chǎn)移交過程不規(guī)范而導致資源浪費如果審批程序不規(guī)范、不正確，可能導致企業(yè)資產(chǎn)損失或資源浪費如果固定資產(chǎn)出租期間的相關事項約定不當，可能造成企業(yè)資產(chǎn)損失2提出修改意見審批審核3簽訂租賃合同1固定資產(chǎn)移交辦理租賃手續(xù)出具“固定資產(chǎn)出租明細表”填寫“固定資產(chǎn)出租申請單”開始達成租賃意向與承租方協(xié)商4結束會計進行賬務處理簽訂租賃合同交納租金達成租賃意向與財務部人員協(xié)商協(xié)商D1D2D32．固定資產(chǎn)租賃流程控制表固定資產(chǎn)租賃流程控制控制事項詳細描述及說明階段控制D11．由財務部固定資產(chǎn)主管與承租人就固定資產(chǎn)出租期間的維護保養(yǎng)責任、租金、歸還期限等相關事項進行協(xié)商D22．生產(chǎn)總監(jiān)根據(jù)生產(chǎn)發(fā)展方向、固定資產(chǎn)使用頻率、出租方式等因素對固定資產(chǎn)出租申請?zhí)岢鲂薷囊庖奃33．財務部固定資產(chǎn)主管與承租方簽訂固定資產(chǎn)出租合同，應明確租賃方式、租金金額及租金收取方式、歸還方式和歸還時間等事項4．會計進行賬務處理：對于融資租賃，收到的租金應確認為租賃收入；對于經(jīng)營租賃，收到的租金應確認為收益相關規(guī)范應建規(guī)范1 固定資產(chǎn)租賃管理制度參照規(guī)范1《企業(yè)內(nèi)部控制應用指引》文件資料1“固定資產(chǎn)出租申請單”1“固定資產(chǎn)出租明細表”責任部門及責任人1 生產(chǎn)部、財務部1 生產(chǎn)總監(jiān)、財務部經(jīng)理、固定資產(chǎn)主管、會計第7章 企業(yè)內(nèi)部控制流程——無形資產(chǎn)7．1 無形資產(chǎn)審批與業(yè)務控制7．1．1 外購資產(chǎn)請購審批流程1．外購資產(chǎn)請購審批流程與風險控制圖外購資產(chǎn)請購審批流程與風險控制業(yè)務風險不相容責任部門/責任人的職責分工與審批權限劃分階段董事會總經(jīng)理資產(chǎn)管理部采購部相關部門外部單位如果未經(jīng)授權的機構或人員辦理無形資產(chǎn)業(yè)務，可能導致業(yè)務辦理時間的浪費和成本支出過高，甚至不能選擇最為合適的供應商和中標單位或因無形資產(chǎn)采購合同未經(jīng)適當審批、超越授權審批而造成重大差錯、產(chǎn)生舞弊及欺詐行為，從而而使企業(yè)遭受損失如果無形資產(chǎn)采購決策失誤，可能造成企業(yè)資產(chǎn)損失或資源浪費審核審核審批審核審核審批4參與參與結束資料存檔簽訂采購合同擬訂無形資產(chǎn)采購合同確定中標單位開展招標活動進行比價詢價確定供應商22編制招標采購方案尋找供應商招標采購2確定采購方式自行采購審核3使用部門提出采購申請開始1簽訂采購合同進行投標D1D22．外購資產(chǎn)請購審批流程控制表外購資產(chǎn)請購審批流程控制控制事項詳細描述及說明階段控制D11．無形資產(chǎn)的使用部門根據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略的發(fā)展要求和業(yè)務開展要求，提出無形資產(chǎn)的采購申請2．采購部根據(jù)無形資產(chǎn)采購標的額度或重要程度，在遵守企業(yè)相關采購規(guī)定的前提下確定采購方式，采購方式包括自行詢價比價采購、招標采購等，企業(yè)也可以根據(jù)采購的不同需求和供應商的相關情況選擇競爭性談判、單一來源采購等采購方式D23．財務部對《無形資產(chǎn)采購合同》的付款條款等進行審核4．資產(chǎn)管理部根據(jù)無形資產(chǎn)的管理特點對《無形資產(chǎn)采購合同》進行審核相關規(guī)范應建規(guī)范1外購無形資產(chǎn)請購審批制度1合同編制制度參照規(guī)范1《企業(yè)內(nèi)部控制應用指引》1《內(nèi)部會計控制規(guī)范—基本規(guī)范（試行）》1《中華人民共和國商標法》1《中華人民共和國專利法》1《中華人民共和國著作權法》1《企業(yè)會計準則—基本準則》1《企業(yè)會計準則第6號—無形資產(chǎn)》文件資料1《無形資產(chǎn)招標采購方案》1《無形資產(chǎn)采購合同》責任部門及責任人1 董事會、資產(chǎn)管理部、采購部、財務部1 總經(jīng)理、資產(chǎn)管理部經(jīng)理和相關人員、采購部經(jīng)理和相關人員7．1．2 無形資產(chǎn)業(yè)務流程1．無形資產(chǎn)業(yè)務流程與風險控制圖無形資產(chǎn)業(yè)務流程與風險控制業(yè)務風險不相容責任部門/責任人的職責分工與審批權限劃分階段董事會總經(jīng)理資產(chǎn)管理部相關部門外