【正文】 計(jì)劃，履行嚴(yán)格的招標(biāo)采購(gòu)的審批程序，控制物資設(shè)備的儲(chǔ)備量，積極處理超儲(chǔ)積壓材料，來(lái)盤(pán)活儲(chǔ)備資金，加速資金周轉(zhuǎn)，實(shí)現(xiàn)對(duì)材料儲(chǔ)備資金的控制。②財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)加強(qiáng)各項(xiàng)其他應(yīng)收款、預(yù)付款項(xiàng)的管理，嚴(yán)格其支付審批程序，加強(qiáng)逾期各種應(yīng)收預(yù)付款項(xiàng)的清理，必要時(shí)要運(yùn)用清理應(yīng)收賬款的措施進(jìn)行清收。③財(cái)務(wù)部門(mén)要加強(qiáng)備用金的審批和管理。對(duì)于借支備用金，一定要限額使用，本著前清后借的原則，對(duì)備用金要定期清理，借款超過(guò)一個(gè)月的可在工資中扣回。調(diào)動(dòng)人員的備用金未清理完畢，不準(zhǔn)辦理調(diào)動(dòng)手續(xù)。④施工技術(shù)和計(jì)劃經(jīng)營(yíng)部門(mén)要合理組織工程投標(biāo)和工程開(kāi)工，合理組織施工生產(chǎn)，禁止盲目投標(biāo)和盲目開(kāi)工，盡量加快工程施工進(jìn)度，縮短工程工期，減少在建工程占用資金。第五章 責(zé)任成本會(huì)計(jì)核算辦法一、責(zé)任成本會(huì)計(jì)核算的職責(zé)各單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)對(duì)各責(zé)任成本中心的計(jì)價(jià)收入及其發(fā)生的成本、費(fèi)用進(jìn)行歸集、整理、匯總和核算，考核責(zé)任成本的執(zhí)行情況，并同時(shí)向責(zé)任成本核算小組提供各種數(shù)據(jù)。主要內(nèi)容有：按月收集各責(zé)任成本控制管理部門(mén)提供的有關(guān)預(yù)算成本資料，包括各責(zé)任成本中心完成的任務(wù)量和驗(yàn)工計(jì)價(jià)收入。按照各責(zé)任成本中心的責(zé)任范圍歸集、整理實(shí)際發(fā)生的成本、費(fèi)用，及時(shí)登記責(zé)任成本臺(tái)賬，并向有關(guān)責(zé)任中心發(fā)出入賬通知書(shū)，按月形成責(zé)任成本核算業(yè)績(jī)報(bào)告。配合責(zé)任成本核算領(lǐng)導(dǎo)小組做好責(zé)任成本核算的業(yè)績(jī)考核，分析確定對(duì)各責(zé)任中心的獎(jiǎng)懲，并實(shí)現(xiàn)獎(jiǎng)懲兌現(xiàn)。按照規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)和方法及時(shí)上交公司的有關(guān)費(fèi)用。按規(guī)定及時(shí)上報(bào)責(zé)任成本核算的各種報(bào)表。二、責(zé)任成本核算的范圍和辦法凡是責(zé)任預(yù)算包括的成本費(fèi)用，必須歸集到有關(guān)責(zé)任中心進(jìn)行核算，對(duì)于一時(shí)難以分清的成本費(fèi)用應(yīng)及時(shí)進(jìn)行仲裁分解，不能出現(xiàn)無(wú)核算對(duì)象的非可控成本。實(shí)行責(zé)任成本核算管理后，原會(huì)計(jì)核算制度不變，有關(guān)會(huì)計(jì)科目、成本費(fèi)用的歸集攤銷(xiāo)方法、會(huì)計(jì)報(bào)表的編制仍執(zhí)行現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度。各單位可設(shè)責(zé)任成本管理臺(tái)賬，以各責(zé)任中心為核算對(duì)象進(jìn)行核算。三、責(zé)任成本核算臺(tái)賬責(zé)任成本臺(tái)賬分為總賬、明細(xì)賬和輔助賬三類(lèi)?？傎~由財(cái)務(wù)部門(mén)設(shè)置和管理，明細(xì)賬和輔助賬由各責(zé)任中心負(fù)責(zé)設(shè)置和管理。臺(tái)賬的登記均以各責(zé)任中心實(shí)際成本支出為依據(jù)，凡是列入“工程施工”、“制造費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”等科目的成本費(fèi)用，財(cái)務(wù)部門(mén)在編制會(huì)計(jì)憑證、登記財(cái)務(wù)明細(xì)賬的同時(shí)，登記責(zé)任成本總賬，并根據(jù)責(zé)任成本發(fā)生的內(nèi)容和歸屬，向各責(zé)任中心發(fā)送成本入賬通知書(shū)，各責(zé)任中心據(jù)此登記責(zé)任成本明細(xì)賬和相關(guān)的輔助賬。實(shí)行責(zé)任成本臺(tái)賬管理后，應(yīng)形成兩個(gè)等式：財(cái)務(wù)成本費(fèi)用明細(xì)賬總計(jì)=責(zé)任成本總賬＋應(yīng)交上級(jí)費(fèi)用責(zé)任成本總賬=各責(zé)任中心明細(xì)賬總計(jì)臺(tái)賬格式見(jiàn)附表四、責(zé)任成本核算的賬務(wù)處理計(jì)價(jià)收入的核算對(duì)于各責(zé)任中心完成的任務(wù)量，每月應(yīng)以確定的方法和責(zé)任預(yù)算單價(jià)給予驗(yàn)工計(jì)價(jià)。財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)根據(jù)計(jì)價(jià)單登記責(zé)任成本總賬的收入方，同時(shí)發(fā)出責(zé)任成本預(yù)算收入轉(zhuǎn)賬通知書(shū)，各責(zé)任中心接此通知后，登記各責(zé)任中心臺(tái)賬。材料費(fèi)的核算材料費(fèi)的核算一律以計(jì)劃成本法核算，材料計(jì)劃價(jià)格按責(zé)任預(yù)算單價(jià)執(zhí)行，材料的實(shí)際價(jià)格與計(jì)劃價(jià)格的差額列入“材料成本差異”。⑴、材料領(lǐng)用的核算①包工不包料（含內(nèi)部施工隊(duì)和外部施工隊(duì)）施工領(lǐng)用材料，原則上材料費(fèi)應(yīng)全部在材料費(fèi)責(zé)任中心核算，借記“工程施工—工程”（同時(shí)轉(zhuǎn)列材料費(fèi)責(zé)任中心），貸記“原材料”；但是對(duì)于超定額領(lǐng)料部分，應(yīng)借記“工程施工—工程”（同時(shí)轉(zhuǎn)列內(nèi)部施工隊(duì)責(zé)任中心）或“預(yù)付賬款—預(yù)付工程款（施工隊(duì)）”，、貸記“原材料”“材料成本差異”（超定額部分應(yīng)按實(shí)際價(jià)格負(fù)擔(dān)材料成本），此方法必須與限額發(fā)料相配套。②包工包料（含內(nèi)部施工隊(duì)和外部施工隊(duì)）施工領(lǐng)用材料時(shí)，按責(zé)任預(yù)算價(jià)格，借記“工程施工—工程”（同時(shí)轉(zhuǎn)列內(nèi)部施工隊(duì)責(zé)任中心）或“預(yù)付賬款—預(yù)付工程款（施工隊(duì)）”，貸記“原材料”。③因變更設(shè)計(jì)原因增減工程量而引起主材消耗的增減，應(yīng)由技術(shù)部門(mén)提供，根據(jù)變更量與責(zé)任預(yù)算單價(jià)計(jì)算出材料成本，調(diào)整有關(guān)責(zé)任中心的責(zé)任成本。有關(guān)材料的其他科目按正常核算程序進(jìn)行。機(jī)械使用費(fèi)的核算根據(jù)機(jī)械使用費(fèi)的組成，機(jī)械設(shè)備在施工生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的燃料費(fèi)、電力費(fèi)、配件和其他使用費(fèi)，都應(yīng)歸集到機(jī)械使用費(fèi)項(xiàng)目。①自行施工使用自有機(jī)械用電、領(lǐng)用配件等，借記“機(jī)械作業(yè)”（同時(shí)列轉(zhuǎn)機(jī)械費(fèi)責(zé)任中心），貸記有關(guān)科目。②自行施工從外單位或本企業(yè)其他內(nèi)部獨(dú)立核算單位租入機(jī)械設(shè)備，支付的租賃費(fèi)借記“工程施工”（同時(shí)列轉(zhuǎn)機(jī)械費(fèi)責(zé)任中心），貸記有關(guān)科目。③機(jī)械設(shè)備的進(jìn)出廠費(fèi)、折舊、修理費(fèi)等，發(fā)生時(shí)借記“機(jī)械作業(yè)”（同時(shí)列轉(zhuǎn)機(jī)械費(fèi)責(zé)任中心），貸記有關(guān)科目。間接費(fèi)的核算間接費(fèi)是項(xiàng)目部為組織和管理工程施工發(fā)生的全部支出，包括管理人員工資、工資附加費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、差旅辦公費(fèi)、固定資產(chǎn)使用費(fèi)、招待費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)等。間接費(fèi)發(fā)生時(shí)，借記“制造費(fèi)用”“管理費(fèi)用”等（同時(shí)列轉(zhuǎn)間接費(fèi)中心），貸記有關(guān)科目。其他處理按正常會(huì)計(jì)核算進(jìn)行。工資的核算工資的發(fā)放包括基本工資和獎(jiǎng)金兩部分，基本工資原則上仍按及集團(tuán)公司有關(guān)規(guī)定和標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放，實(shí)行崗位技能工資制。獎(jiǎng)金則根據(jù)責(zé)任預(yù)算執(zhí)行情況確定獎(jiǎng)罰，但本考核期罰款額度不能超過(guò)基本工資的20%，考核期獎(jiǎng)罰未執(zhí)行完畢的，可順延至以后各期。工資的發(fā)放可采取按月（或季度）結(jié)算。實(shí)際發(fā)放時(shí)，按實(shí)發(fā)數(shù)借記“應(yīng)付工資”（同時(shí)列轉(zhuǎn)人工費(fèi)中心），貸記有關(guān)科目，月底按人員歸屬和承擔(dān)的責(zé)任計(jì)入有關(guān)中心，借記“工程施工”“制造費(fèi)用”等科目，貸記“應(yīng)付工資”科目，同時(shí)列轉(zhuǎn)各成本費(fèi)用中心。上交費(fèi)用的核算項(xiàng)目上交款應(yīng)包括兩部分，一是經(jīng)公司測(cè)算核定的上交款，二是項(xiàng)目應(yīng)交納的固定資產(chǎn)折舊費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、資金占用費(fèi)等應(yīng)交費(fèi)用。上交款應(yīng)分次上交，在業(yè)主批復(fù)當(dāng)期計(jì)價(jià)收入后，撥款的同時(shí)按上交比例計(jì)算足額上交。項(xiàng)目上交費(fèi)用只在項(xiàng)目財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行核算，不向責(zé)任中心歸集費(fèi)用，收取時(shí)借記“管理費(fèi)用”，貸記“內(nèi)部往來(lái)”科目。第六章 定期進(jìn)行成本分析并進(jìn)行經(jīng)濟(jì)利益的兌現(xiàn)一、成本分析 責(zé)任成本管理的過(guò)程是如何將成本控制在責(zé)任預(yù)算之內(nèi)的過(guò)程。但是，由于種種原因，施工過(guò)程中的實(shí)際成本往往與責(zé)任預(yù)算成本不符，因此項(xiàng)目部要定期地進(jìn)行分析，找出成本偏差的因素，分析產(chǎn)生的原因，制定相應(yīng)的整改措施，以便指導(dǎo)下步施工成本控制。成本分析的時(shí)間：每月或季度末由成本核算部門(mén)負(fù)責(zé)寫(xiě)出分析報(bào)告。成本分析的內(nèi)容：首先要針對(duì)成本差異的性質(zhì)作出分析，如果出現(xiàn)成本節(jié)余，要找出降低成本的因素，總結(jié)出成功的經(jīng)驗(yàn)，在項(xiàng)目部?jī)?nèi)部推廣。出現(xiàn)成本虧損則要從中找出存在問(wèn)題的原因，對(duì)出現(xiàn)的成本虧損提出整改措施。同時(shí)對(duì)于自身無(wú)法改正的因素，要分析出原因，以便及時(shí)對(duì)責(zé)任預(yù)算進(jìn)行調(diào)整。其次要針對(duì)分析出的產(chǎn)生成本差異的原因和各責(zé)任中心的分工一一對(duì)應(yīng)，確認(rèn)最終的責(zé)任歸屬，對(duì)于責(zé)任人，要依據(jù)責(zé)任成本承包合同和責(zé)任成本管理的有關(guān)部門(mén)規(guī)定進(jìn)行獎(jiǎng)罰。二、經(jīng)濟(jì)利益兌現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利益兌現(xiàn)是責(zé)任成本核算工作的最后一項(xiàng)工作，也是核算工作能否進(jìn)行下去的關(guān)鍵。因此，項(xiàng)目管理層必須認(rèn)真做好經(jīng)濟(jì)利益兌現(xiàn)工作，公平合理地給責(zé)任中心兌現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利益。經(jīng)濟(jì)利益兌現(xiàn)的原則根據(jù)承包合同，按照責(zé)、權(quán)、利相當(dāng)，以及按勞分配的原則，為了調(diào)動(dòng)廣大職工的生產(chǎn)積極性，提高職工的責(zé)任心，凡已明確責(zé)任范圍、管理權(quán)利及經(jīng)濟(jì)利益的責(zé)任中心，只要其完成責(zé)任范圍的各項(xiàng)責(zé)任指標(biāo)，上一級(jí)責(zé)任層次應(yīng)根據(jù)其完成責(zé)任指標(biāo)程度及時(shí)給予兌現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利益，而不能以各種理由予以拒絕或推遲兌現(xiàn)。如果發(fā)現(xiàn)上期的責(zé)任預(yù)算有不合理因素，也應(yīng)在兌現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利益之后，經(jīng)過(guò)認(rèn)真的測(cè)算、計(jì)算和分析，向各個(gè)責(zé)任中心進(jìn)行解釋?zhuān)缓笤龠M(jìn)行責(zé)任預(yù)算調(diào)整。經(jīng)濟(jì)利益的兌現(xiàn)時(shí)間及來(lái)源項(xiàng)目部責(zé)任成本管理小組按月或季進(jìn)行經(jīng)濟(jì)利益兌現(xiàn)，兌現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)來(lái)源是各責(zé)任中心實(shí)現(xiàn)的責(zé)任利潤(rùn)。各責(zé)任層次經(jīng)濟(jì)利益的兌現(xiàn)比例及時(shí)間對(duì)于項(xiàng)目部來(lái)說(shuō)，主要的責(zé)任層次經(jīng)濟(jì)利益兌現(xiàn)分為：⑴、各成本中心：按照所承包的工、料、機(jī)和工程量?jī)?nèi)容，對(duì)其所應(yīng)負(fù)責(zé)的部分實(shí)行總承包，實(shí)現(xiàn)的責(zé)任利潤(rùn)100%兌現(xiàn)給主承包人，由主承包人對(duì)下一層次的人員進(jìn)行獎(jiǎng)罰。對(duì)于超支、延誤工期、工程質(zhì)量問(wèn)題等造成的虧損，也由主承包人負(fù)擔(dān)。⑵、各費(fèi)用中心：①技術(shù)部門(mén)：在責(zé)任預(yù)算的基礎(chǔ)上對(duì)其再次優(yōu)化施工方案形成的成本節(jié)約額按10%20%兌現(xiàn)。在責(zé)任預(yù)算的基礎(chǔ)上由于向建設(shè)單位提出變更設(shè)計(jì)實(shí)現(xiàn)的成本節(jié)約額按15%—25%兌現(xiàn)。由于責(zé)任預(yù)算工程數(shù)量與實(shí)際工程數(shù)量的差形成的成本降低額按20%35%兌現(xiàn)。②計(jì)劃部門(mén)：對(duì)責(zé)任預(yù)算勞務(wù)單價(jià)與實(shí)際計(jì)價(jià)單價(jià)差實(shí)現(xiàn)的成本節(jié)約額按25%—40%兌現(xiàn)。在責(zé)任預(yù)算的基礎(chǔ)上對(duì)向建設(shè)單位進(jìn)行額外索賠或通過(guò)計(jì)價(jià)實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)增加或減損按5%—15%兌現(xiàn)。 ③物資部門(mén)：對(duì)責(zé)任預(yù)算材料單價(jià)與實(shí)際采購(gòu)單價(jià)形成的成本節(jié)約額按30%40%兌現(xiàn)。 對(duì)責(zé)任預(yù)算材料數(shù)量與實(shí)際控制數(shù)量差形成的成本節(jié)約額按20%25%兌現(xiàn)。（不含因工程數(shù)量變化產(chǎn)生的材料節(jié)余）④機(jī)械設(shè)備部門(mén)：自有設(shè)備對(duì)施工隊(duì)外租實(shí)現(xiàn)的收入與支出形成的成本節(jié)約額按 15%20%兌現(xiàn)。 統(tǒng)一租賃設(shè)備收入與支出差額實(shí)現(xiàn)的節(jié)約額按35—40%兌現(xiàn)。 ⑤其他人員：其他人員按照以上部門(mén)利潤(rùn)兌現(xiàn)的平均值從項(xiàng)目動(dòng)態(tài)調(diào)控基金中兌 現(xiàn)。⑥項(xiàng)目經(jīng)理：—3倍兌現(xiàn)。獎(jiǎng)勵(lì)的兌現(xiàn)分三次實(shí)現(xiàn)：既考核月或季末、下一個(gè)考核月或季末、工程竣工。比例為：40%、30%、30%。如果出現(xiàn)由于部門(mén)人員失職造成經(jīng)濟(jì)損失，按造成經(jīng)濟(jì)損失的20—30%對(duì)責(zé)任部門(mén)或責(zé)任人進(jìn)行經(jīng)濟(jì)處罰。