【正文】 計劃，履行嚴格的招標采購的審批程序，控制物資設(shè)備的儲備量，積極處理超儲積壓材料，來盤活儲備資金，加速資金周轉(zhuǎn)，實現(xiàn)對材料儲備資金的控制。②財務(wù)部門應(yīng)加強各項其他應(yīng)收款、預(yù)付款項的管理，嚴格其支付審批程序，加強逾期各種應(yīng)收預(yù)付款項的清理，必要時要運用清理應(yīng)收賬款的措施進行清收。③財務(wù)部門要加強備用金的審批和管理。對于借支備用金，一定要限額使用，本著前清后借的原則，對備用金要定期清理，借款超過一個月的可在工資中扣回。調(diào)動人員的備用金未清理完畢，不準辦理調(diào)動手續(xù)。④施工技術(shù)和計劃經(jīng)營部門要合理組織工程投標和工程開工，合理組織施工生產(chǎn)，禁止盲目投標和盲目開工，盡量加快工程施工進度，縮短工程工期，減少在建工程占用資金。第五章 責(zé)任成本會計核算辦法一、責(zé)任成本會計核算的職責(zé)各單位財務(wù)會計部門負責(zé)對各責(zé)任成本中心的計價收入及其發(fā)生的成本、費用進行歸集、整理、匯總和核算，考核責(zé)任成本的執(zhí)行情況，并同時向責(zé)任成本核算小組提供各種數(shù)據(jù)。主要內(nèi)容有：按月收集各責(zé)任成本控制管理部門提供的有關(guān)預(yù)算成本資料，包括各責(zé)任成本中心完成的任務(wù)量和驗工計價收入。按照各責(zé)任成本中心的責(zé)任范圍歸集、整理實際發(fā)生的成本、費用，及時登記責(zé)任成本臺賬，并向有關(guān)責(zé)任中心發(fā)出入賬通知書，按月形成責(zé)任成本核算業(yè)績報告。配合責(zé)任成本核算領(lǐng)導(dǎo)小組做好責(zé)任成本核算的業(yè)績考核，分析確定對各責(zé)任中心的獎懲，并實現(xiàn)獎懲兌現(xiàn)。按照規(guī)定的標準和方法及時上交公司的有關(guān)費用。按規(guī)定及時上報責(zé)任成本核算的各種報表。二、責(zé)任成本核算的范圍和辦法凡是責(zé)任預(yù)算包括的成本費用，必須歸集到有關(guān)責(zé)任中心進行核算，對于一時難以分清的成本費用應(yīng)及時進行仲裁分解，不能出現(xiàn)無核算對象的非可控成本。實行責(zé)任成本核算管理后，原會計核算制度不變，有關(guān)會計科目、成本費用的歸集攤銷方法、會計報表的編制仍執(zhí)行現(xiàn)行會計制度。各單位可設(shè)責(zé)任成本管理臺賬，以各責(zé)任中心為核算對象進行核算。三、責(zé)任成本核算臺賬責(zé)任成本臺賬分為總賬、明細賬和輔助賬三類?？傎~由財務(wù)部門設(shè)置和管理，明細賬和輔助賬由各責(zé)任中心負責(zé)設(shè)置和管理。臺賬的登記均以各責(zé)任中心實際成本支出為依據(jù)，凡是列入“工程施工”、“制造費用”、“管理費用”等科目的成本費用，財務(wù)部門在編制會計憑證、登記財務(wù)明細賬的同時，登記責(zé)任成本總賬，并根據(jù)責(zé)任成本發(fā)生的內(nèi)容和歸屬，向各責(zé)任中心發(fā)送成本入賬通知書，各責(zé)任中心據(jù)此登記責(zé)任成本明細賬和相關(guān)的輔助賬。實行責(zé)任成本臺賬管理后，應(yīng)形成兩個等式：財務(wù)成本費用明細賬總計=責(zé)任成本總賬＋應(yīng)交上級費用責(zé)任成本總賬=各責(zé)任中心明細賬總計臺賬格式見附表四、責(zé)任成本核算的賬務(wù)處理計價收入的核算對于各責(zé)任中心完成的任務(wù)量，每月應(yīng)以確定的方法和責(zé)任預(yù)算單價給予驗工計價。財務(wù)部門應(yīng)根據(jù)計價單登記責(zé)任成本總賬的收入方，同時發(fā)出責(zé)任成本預(yù)算收入轉(zhuǎn)賬通知書，各責(zé)任中心接此通知后，登記各責(zé)任中心臺賬。材料費的核算材料費的核算一律以計劃成本法核算，材料計劃價格按責(zé)任預(yù)算單價執(zhí)行，材料的實際價格與計劃價格的差額列入“材料成本差異”。⑴、材料領(lǐng)用的核算①包工不包料（含內(nèi)部施工隊和外部施工隊）施工領(lǐng)用材料，原則上材料費應(yīng)全部在材料費責(zé)任中心核算，借記“工程施工—工程”（同時轉(zhuǎn)列材料費責(zé)任中心），貸記“原材料”；但是對于超定額領(lǐng)料部分，應(yīng)借記“工程施工—工程”（同時轉(zhuǎn)列內(nèi)部施工隊責(zé)任中心）或“預(yù)付賬款—預(yù)付工程款（施工隊）”，、貸記“原材料”“材料成本差異”（超定額部分應(yīng)按實際價格負擔(dān)材料成本），此方法必須與限額發(fā)料相配套。②包工包料（含內(nèi)部施工隊和外部施工隊）施工領(lǐng)用材料時，按責(zé)任預(yù)算價格，借記“工程施工—工程”（同時轉(zhuǎn)列內(nèi)部施工隊責(zé)任中心）或“預(yù)付賬款—預(yù)付工程款（施工隊）”，貸記“原材料”。③因變更設(shè)計原因增減工程量而引起主材消耗的增減，應(yīng)由技術(shù)部門提供，根據(jù)變更量與責(zé)任預(yù)算單價計算出材料成本，調(diào)整有關(guān)責(zé)任中心的責(zé)任成本。有關(guān)材料的其他科目按正常核算程序進行。機械使用費的核算根據(jù)機械使用費的組成，機械設(shè)備在施工生產(chǎn)過程中發(fā)生的燃料費、電力費、配件和其他使用費，都應(yīng)歸集到機械使用費項目。①自行施工使用自有機械用電、領(lǐng)用配件等，借記“機械作業(yè)”（同時列轉(zhuǎn)機械費責(zé)任中心），貸記有關(guān)科目。②自行施工從外單位或本企業(yè)其他內(nèi)部獨立核算單位租入機械設(shè)備，支付的租賃費借記“工程施工”（同時列轉(zhuǎn)機械費責(zé)任中心），貸記有關(guān)科目。③機械設(shè)備的進出廠費、折舊、修理費等，發(fā)生時借記“機械作業(yè)”（同時列轉(zhuǎn)機械費責(zé)任中心），貸記有關(guān)科目。間接費的核算間接費是項目部為組織和管理工程施工發(fā)生的全部支出，包括管理人員工資、工資附加費、勞動保險費、差旅辦公費、固定資產(chǎn)使用費、招待費、勞動保護費、檢驗試驗費等。間接費發(fā)生時，借記“制造費用”“管理費用”等（同時列轉(zhuǎn)間接費中心），貸記有關(guān)科目。其他處理按正常會計核算進行。工資的核算工資的發(fā)放包括基本工資和獎金兩部分，基本工資原則上仍按及集團公司有關(guān)規(guī)定和標準發(fā)放，實行崗位技能工資制。獎金則根據(jù)責(zé)任預(yù)算執(zhí)行情況確定獎罰，但本考核期罰款額度不能超過基本工資的20%，考核期獎罰未執(zhí)行完畢的，可順延至以后各期。工資的發(fā)放可采取按月（或季度）結(jié)算。實際發(fā)放時，按實發(fā)數(shù)借記“應(yīng)付工資”（同時列轉(zhuǎn)人工費中心），貸記有關(guān)科目，月底按人員歸屬和承擔(dān)的責(zé)任計入有關(guān)中心，借記“工程施工”“制造費用”等科目，貸記“應(yīng)付工資”科目，同時列轉(zhuǎn)各成本費用中心。上交費用的核算項目上交款應(yīng)包括兩部分，一是經(jīng)公司測算核定的上交款，二是項目應(yīng)交納的固定資產(chǎn)折舊費、勞動保險費、資金占用費等應(yīng)交費用。上交款應(yīng)分次上交，在業(yè)主批復(fù)當(dāng)期計價收入后，撥款的同時按上交比例計算足額上交。項目上交費用只在項目財務(wù)部門進行核算，不向責(zé)任中心歸集費用，收取時借記“管理費用”，貸記“內(nèi)部往來”科目。第六章 定期進行成本分析并進行經(jīng)濟利益的兌現(xiàn)一、成本分析 責(zé)任成本管理的過程是如何將成本控制在責(zé)任預(yù)算之內(nèi)的過程。但是，由于種種原因，施工過程中的實際成本往往與責(zé)任預(yù)算成本不符，因此項目部要定期地進行分析，找出成本偏差的因素，分析產(chǎn)生的原因，制定相應(yīng)的整改措施，以便指導(dǎo)下步施工成本控制。成本分析的時間：每月或季度末由成本核算部門負責(zé)寫出分析報告。成本分析的內(nèi)容：首先要針對成本差異的性質(zhì)作出分析，如果出現(xiàn)成本節(jié)余，要找出降低成本的因素，總結(jié)出成功的經(jīng)驗，在項目部內(nèi)部推廣。出現(xiàn)成本虧損則要從中找出存在問題的原因，對出現(xiàn)的成本虧損提出整改措施。同時對于自身無法改正的因素，要分析出原因，以便及時對責(zé)任預(yù)算進行調(diào)整。其次要針對分析出的產(chǎn)生成本差異的原因和各責(zé)任中心的分工一一對應(yīng)，確認最終的責(zé)任歸屬，對于責(zé)任人，要依據(jù)責(zé)任成本承包合同和責(zé)任成本管理的有關(guān)部門規(guī)定進行獎罰。二、經(jīng)濟利益兌現(xiàn)經(jīng)濟利益兌現(xiàn)是責(zé)任成本核算工作的最后一項工作，也是核算工作能否進行下去的關(guān)鍵。因此，項目管理層必須認真做好經(jīng)濟利益兌現(xiàn)工作，公平合理地給責(zé)任中心兌現(xiàn)經(jīng)濟利益。經(jīng)濟利益兌現(xiàn)的原則根據(jù)承包合同，按照責(zé)、權(quán)、利相當(dāng)，以及按勞分配的原則，為了調(diào)動廣大職工的生產(chǎn)積極性，提高職工的責(zé)任心，凡已明確責(zé)任范圍、管理權(quán)利及經(jīng)濟利益的責(zé)任中心，只要其完成責(zé)任范圍的各項責(zé)任指標，上一級責(zé)任層次應(yīng)根據(jù)其完成責(zé)任指標程度及時給予兌現(xiàn)經(jīng)濟利益，而不能以各種理由予以拒絕或推遲兌現(xiàn)。如果發(fā)現(xiàn)上期的責(zé)任預(yù)算有不合理因素，也應(yīng)在兌現(xiàn)經(jīng)濟利益之后，經(jīng)過認真的測算、計算和分析，向各個責(zé)任中心進行解釋，然后再進行責(zé)任預(yù)算調(diào)整。經(jīng)濟利益的兌現(xiàn)時間及來源項目部責(zé)任成本管理小組按月或季進行經(jīng)濟利益兌現(xiàn)，兌現(xiàn)的經(jīng)濟來源是各責(zé)任中心實現(xiàn)的責(zé)任利潤。各責(zé)任層次經(jīng)濟利益的兌現(xiàn)比例及時間對于項目部來說，主要的責(zé)任層次經(jīng)濟利益兌現(xiàn)分為：⑴、各成本中心：按照所承包的工、料、機和工程量內(nèi)容，對其所應(yīng)負責(zé)的部分實行總承包，實現(xiàn)的責(zé)任利潤100%兌現(xiàn)給主承包人，由主承包人對下一層次的人員進行獎罰。對于超支、延誤工期、工程質(zhì)量問題等造成的虧損，也由主承包人負擔(dān)。⑵、各費用中心：①技術(shù)部門：在責(zé)任預(yù)算的基礎(chǔ)上對其再次優(yōu)化施工方案形成的成本節(jié)約額按10%20%兌現(xiàn)。在責(zé)任預(yù)算的基礎(chǔ)上由于向建設(shè)單位提出變更設(shè)計實現(xiàn)的成本節(jié)約額按15%—25%兌現(xiàn)。由于責(zé)任預(yù)算工程數(shù)量與實際工程數(shù)量的差形成的成本降低額按20%35%兌現(xiàn)。②計劃部門：對責(zé)任預(yù)算勞務(wù)單價與實際計價單價差實現(xiàn)的成本節(jié)約額按25%—40%兌現(xiàn)。在責(zé)任預(yù)算的基礎(chǔ)上對向建設(shè)單位進行額外索賠或通過計價實現(xiàn)的利潤增加或減損按5%—15%兌現(xiàn)。 ③物資部門：對責(zé)任預(yù)算材料單價與實際采購單價形成的成本節(jié)約額按30%40%兌現(xiàn)。 對責(zé)任預(yù)算材料數(shù)量與實際控制數(shù)量差形成的成本節(jié)約額按20%25%兌現(xiàn)。（不含因工程數(shù)量變化產(chǎn)生的材料節(jié)余）④機械設(shè)備部門：自有設(shè)備對施工隊外租實現(xiàn)的收入與支出形成的成本節(jié)約額按 15%20%兌現(xiàn)。 統(tǒng)一租賃設(shè)備收入與支出差額實現(xiàn)的節(jié)約額按35—40%兌現(xiàn)。 ⑤其他人員：其他人員按照以上部門利潤兌現(xiàn)的平均值從項目動態(tài)調(diào)控基金中兌 現(xiàn)。⑥項目經(jīng)理：—3倍兌現(xiàn)。獎勵的兌現(xiàn)分三次實現(xiàn)：既考核月或季末、下一個考核月或季末、工程竣工。比例為：40%、30%、30%。如果出現(xiàn)由于部門人員失職造成經(jīng)濟損失，按造成經(jīng)濟損失的20—30%對責(zé)任部門或責(zé)任人進行經(jīng)濟處罰。