【正文】 計劃，履行嚴格的招標采購的審批程序，控制物資設備的儲備量，積極處理超儲積壓材料，來盤活儲備資金，加速資金周轉(zhuǎn)，實現(xiàn)對材料儲備資金的控制。②財務部門應加強各項其他應收款、預付款項的管理，嚴格其支付審批程序，加強逾期各種應收預付款項的清理，必要時要運用清理應收賬款的措施進行清收。③財務部門要加強備用金的審批和管理。對于借支備用金，一定要限額使用，本著前清后借的原則，對備用金要定期清理，借款超過一個月的可在工資中扣回。調(diào)動人員的備用金未清理完畢，不準辦理調(diào)動手續(xù)。④施工技術和計劃經(jīng)營部門要合理組織工程投標和工程開工，合理組織施工生產(chǎn)，禁止盲目投標和盲目開工，盡量加快工程施工進度，縮短工程工期，減少在建工程占用資金。第五章 責任成本會計核算辦法一、責任成本會計核算的職責各單位財務會計部門負責對各責任成本中心的計價收入及其發(fā)生的成本、費用進行歸集、整理、匯總和核算，考核責任成本的執(zhí)行情況，并同時向責任成本核算小組提供各種數(shù)據(jù)。主要內(nèi)容有：按月收集各責任成本控制管理部門提供的有關預算成本資料，包括各責任成本中心完成的任務量和驗工計價收入。按照各責任成本中心的責任范圍歸集、整理實際發(fā)生的成本、費用，及時登記責任成本臺賬，并向有關責任中心發(fā)出入賬通知書，按月形成責任成本核算業(yè)績報告。配合責任成本核算領導小組做好責任成本核算的業(yè)績考核，分析確定對各責任中心的獎懲，并實現(xiàn)獎懲兌現(xiàn)。按照規(guī)定的標準和方法及時上交公司的有關費用。按規(guī)定及時上報責任成本核算的各種報表。二、責任成本核算的范圍和辦法凡是責任預算包括的成本費用，必須歸集到有關責任中心進行核算，對于一時難以分清的成本費用應及時進行仲裁分解，不能出現(xiàn)無核算對象的非可控成本。實行責任成本核算管理后，原會計核算制度不變，有關會計科目、成本費用的歸集攤銷方法、會計報表的編制仍執(zhí)行現(xiàn)行會計制度。各單位可設責任成本管理臺賬，以各責任中心為核算對象進行核算。三、責任成本核算臺賬責任成本臺賬分為總賬、明細賬和輔助賬三類?？傎~由財務部門設置和管理，明細賬和輔助賬由各責任中心負責設置和管理。臺賬的登記均以各責任中心實際成本支出為依據(jù)，凡是列入“工程施工”、“制造費用”、“管理費用”等科目的成本費用，財務部門在編制會計憑證、登記財務明細賬的同時，登記責任成本總賬，并根據(jù)責任成本發(fā)生的內(nèi)容和歸屬，向各責任中心發(fā)送成本入賬通知書，各責任中心據(jù)此登記責任成本明細賬和相關的輔助賬。實行責任成本臺賬管理后，應形成兩個等式：財務成本費用明細賬總計=責任成本總賬＋應交上級費用責任成本總賬=各責任中心明細賬總計臺賬格式見附表四、責任成本核算的賬務處理計價收入的核算對于各責任中心完成的任務量，每月應以確定的方法和責任預算單價給予驗工計價。財務部門應根據(jù)計價單登記責任成本總賬的收入方，同時發(fā)出責任成本預算收入轉(zhuǎn)賬通知書，各責任中心接此通知后，登記各責任中心臺賬。材料費的核算材料費的核算一律以計劃成本法核算，材料計劃價格按責任預算單價執(zhí)行，材料的實際價格與計劃價格的差額列入“材料成本差異”。⑴、材料領用的核算①包工不包料（含內(nèi)部施工隊和外部施工隊）施工領用材料，原則上材料費應全部在材料費責任中心核算，借記“工程施工—工程”（同時轉(zhuǎn)列材料費責任中心），貸記“原材料”；但是對于超定額領料部分，應借記“工程施工—工程”（同時轉(zhuǎn)列內(nèi)部施工隊責任中心）或“預付賬款—預付工程款（施工隊）”，、貸記“原材料”“材料成本差異”（超定額部分應按實際價格負擔材料成本），此方法必須與限額發(fā)料相配套。②包工包料（含內(nèi)部施工隊和外部施工隊）施工領用材料時，按責任預算價格，借記“工程施工—工程”（同時轉(zhuǎn)列內(nèi)部施工隊責任中心）或“預付賬款—預付工程款（施工隊）”，貸記“原材料”。③因變更設計原因增減工程量而引起主材消耗的增減，應由技術部門提供，根據(jù)變更量與責任預算單價計算出材料成本，調(diào)整有關責任中心的責任成本。有關材料的其他科目按正常核算程序進行。機械使用費的核算根據(jù)機械使用費的組成，機械設備在施工生產(chǎn)過程中發(fā)生的燃料費、電力費、配件和其他使用費，都應歸集到機械使用費項目。①自行施工使用自有機械用電、領用配件等，借記“機械作業(yè)”（同時列轉(zhuǎn)機械費責任中心），貸記有關科目。②自行施工從外單位或本企業(yè)其他內(nèi)部獨立核算單位租入機械設備，支付的租賃費借記“工程施工”（同時列轉(zhuǎn)機械費責任中心），貸記有關科目。③機械設備的進出廠費、折舊、修理費等，發(fā)生時借記“機械作業(yè)”（同時列轉(zhuǎn)機械費責任中心），貸記有關科目。間接費的核算間接費是項目部為組織和管理工程施工發(fā)生的全部支出，包括管理人員工資、工資附加費、勞動保險費、差旅辦公費、固定資產(chǎn)使用費、招待費、勞動保護費、檢驗試驗費等。間接費發(fā)生時，借記“制造費用”“管理費用”等（同時列轉(zhuǎn)間接費中心），貸記有關科目。其他處理按正常會計核算進行。工資的核算工資的發(fā)放包括基本工資和獎金兩部分，基本工資原則上仍按及集團公司有關規(guī)定和標準發(fā)放，實行崗位技能工資制。獎金則根據(jù)責任預算執(zhí)行情況確定獎罰，但本考核期罰款額度不能超過基本工資的20%，考核期獎罰未執(zhí)行完畢的，可順延至以后各期。工資的發(fā)放可采取按月（或季度）結算。實際發(fā)放時，按實發(fā)數(shù)借記“應付工資”（同時列轉(zhuǎn)人工費中心），貸記有關科目，月底按人員歸屬和承擔的責任計入有關中心，借記“工程施工”“制造費用”等科目，貸記“應付工資”科目，同時列轉(zhuǎn)各成本費用中心。上交費用的核算項目上交款應包括兩部分，一是經(jīng)公司測算核定的上交款，二是項目應交納的固定資產(chǎn)折舊費、勞動保險費、資金占用費等應交費用。上交款應分次上交，在業(yè)主批復當期計價收入后，撥款的同時按上交比例計算足額上交。項目上交費用只在項目財務部門進行核算，不向責任中心歸集費用，收取時借記“管理費用”，貸記“內(nèi)部往來”科目。第六章 定期進行成本分析并進行經(jīng)濟利益的兌現(xiàn)一、成本分析 責任成本管理的過程是如何將成本控制在責任預算之內(nèi)的過程。但是，由于種種原因，施工過程中的實際成本往往與責任預算成本不符，因此項目部要定期地進行分析，找出成本偏差的因素，分析產(chǎn)生的原因，制定相應的整改措施，以便指導下步施工成本控制。成本分析的時間：每月或季度末由成本核算部門負責寫出分析報告。成本分析的內(nèi)容：首先要針對成本差異的性質(zhì)作出分析，如果出現(xiàn)成本節(jié)余，要找出降低成本的因素，總結出成功的經(jīng)驗，在項目部內(nèi)部推廣。出現(xiàn)成本虧損則要從中找出存在問題的原因，對出現(xiàn)的成本虧損提出整改措施。同時對于自身無法改正的因素，要分析出原因，以便及時對責任預算進行調(diào)整。其次要針對分析出的產(chǎn)生成本差異的原因和各責任中心的分工一一對應，確認最終的責任歸屬，對于責任人，要依據(jù)責任成本承包合同和責任成本管理的有關部門規(guī)定進行獎罰。二、經(jīng)濟利益兌現(xiàn)經(jīng)濟利益兌現(xiàn)是責任成本核算工作的最后一項工作，也是核算工作能否進行下去的關鍵。因此，項目管理層必須認真做好經(jīng)濟利益兌現(xiàn)工作，公平合理地給責任中心兌現(xiàn)經(jīng)濟利益。經(jīng)濟利益兌現(xiàn)的原則根據(jù)承包合同，按照責、權、利相當，以及按勞分配的原則，為了調(diào)動廣大職工的生產(chǎn)積極性，提高職工的責任心，凡已明確責任范圍、管理權利及經(jīng)濟利益的責任中心，只要其完成責任范圍的各項責任指標，上一級責任層次應根據(jù)其完成責任指標程度及時給予兌現(xiàn)經(jīng)濟利益，而不能以各種理由予以拒絕或推遲兌現(xiàn)。如果發(fā)現(xiàn)上期的責任預算有不合理因素，也應在兌現(xiàn)經(jīng)濟利益之后，經(jīng)過認真的測算、計算和分析，向各個責任中心進行解釋，然后再進行責任預算調(diào)整。經(jīng)濟利益的兌現(xiàn)時間及來源項目部責任成本管理小組按月或季進行經(jīng)濟利益兌現(xiàn)，兌現(xiàn)的經(jīng)濟來源是各責任中心實現(xiàn)的責任利潤。各責任層次經(jīng)濟利益的兌現(xiàn)比例及時間對于項目部來說，主要的責任層次經(jīng)濟利益兌現(xiàn)分為：⑴、各成本中心：按照所承包的工、料、機和工程量內(nèi)容，對其所應負責的部分實行總承包，實現(xiàn)的責任利潤100%兌現(xiàn)給主承包人，由主承包人對下一層次的人員進行獎罰。對于超支、延誤工期、工程質(zhì)量問題等造成的虧損，也由主承包人負擔。⑵、各費用中心：①技術部門：在責任預算的基礎上對其再次優(yōu)化施工方案形成的成本節(jié)約額按10%20%兌現(xiàn)。在責任預算的基礎上由于向建設單位提出變更設計實現(xiàn)的成本節(jié)約額按15%—25%兌現(xiàn)。由于責任預算工程數(shù)量與實際工程數(shù)量的差形成的成本降低額按20%35%兌現(xiàn)。②計劃部門：對責任預算勞務單價與實際計價單價差實現(xiàn)的成本節(jié)約額按25%—40%兌現(xiàn)。在責任預算的基礎上對向建設單位進行額外索賠或通過計價實現(xiàn)的利潤增加或減損按5%—15%兌現(xiàn)。 ③物資部門：對責任預算材料單價與實際采購單價形成的成本節(jié)約額按30%40%兌現(xiàn)。 對責任預算材料數(shù)量與實際控制數(shù)量差形成的成本節(jié)約額按20%25%兌現(xiàn)。（不含因工程數(shù)量變化產(chǎn)生的材料節(jié)余）④機械設備部門：自有設備對施工隊外租實現(xiàn)的收入與支出形成的成本節(jié)約額按 15%20%兌現(xiàn)。 統(tǒng)一租賃設備收入與支出差額實現(xiàn)的節(jié)約額按35—40%兌現(xiàn)。 ⑤其他人員：其他人員按照以上部門利潤兌現(xiàn)的平均值從項目動態(tài)調(diào)控基金中兌 現(xiàn)。⑥項目經(jīng)理：—3倍兌現(xiàn)。獎勵的兌現(xiàn)分三次實現(xiàn)：既考核月或季末、下一個考核月或季末、工程竣工。比例為：40%、30%、30%。如果出現(xiàn)由于部門人員失職造成經(jīng)濟損失，按造成經(jīng)濟損失的20—30%對責任部門或責任人進行經(jīng)濟處罰。