【正文】 5月1日起，對廢舊物資回收經(jīng)營單位銷售其收購的廢舊物資，免征增值稅。廢舊物資，是指在社會生產(chǎn)和消費過程中產(chǎn)生的各類廢棄物品，包括經(jīng)過挑選、整理等簡單加工后的各類廢棄物品。利用廢舊物資加工生產(chǎn)的產(chǎn)品不享受廢舊物資免征增值稅的政策。上述所稱“廢舊物資回收經(jīng)營單位”（以下簡稱回收單位)，是指同時具備以下條件的單位(不包括個人和個體經(jīng)營者)：①經(jīng)工商行政管理部門批準(zhǔn)，從事廢舊物資回收經(jīng)營業(yè)務(wù)的單位；②有固定的經(jīng)營場所及倉儲場地；③財務(wù)會計核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料。凡不同時具備以上條件的，一律不得享受增值稅優(yōu)惠政策。 （27)自2002年1月1日起，納稅人銷售舊貨(包括舊貨經(jīng)營單位銷售舊貨和納稅人銷售自己使用過的應(yīng)稅固定資產(chǎn))，無論其是增值稅一般納稅人或小規(guī)模納稅人，也無論其是否為批準(zhǔn)認(rèn)定的舊貨調(diào)劑試點單位，一律按4%的征收率減半征收增值稅，不得抵扣進項稅額。 (28)自2002年1月1日起，納稅人銷售自己使用過的屬于應(yīng)征消費稅的機動車、摩托車、游艇，售價超過原值的，按照4%的征收率減半征收增值稅；售價未超過原值的，免征增值稅。舊機動車經(jīng)營單位銷售舊機動車、摩托車、游艇，按照4%的征收率減半征收增值稅。 (29)自2001年7月1日起，對各級政府及主管部門委托自來水廠(公司)隨水費收取的污水處理費，免征增值稅。 (30)對糧食部門經(jīng)營的退耕還林還草補助糧，凡符合國家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，比照“救災(zāi)救濟糧免征增值稅。(31)從2002年度起，中遠集團的輪船修理業(yè)務(wù)，免征增值稅。(32)對外國政府和國際組織無償捐贈用于第29屆奧運會的進口物資，免征進口關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)增值稅。隨著奧運會的結(jié)束，該稅收優(yōu)惠政策也將終止。 (33)對以一般貿(mào)易方式進口，用于第2 9屆奧運會的體育場館建設(shè)所需設(shè)備中與體育場館設(shè)施固定不可分離的設(shè)備以及直接用于奧運會比賽用的消耗品(如比賽用球等)，免征應(yīng)繳納的關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)增值稅。隨著奧運會的結(jié)束，該稅收優(yōu)惠政策也將終止。 (34)對29屆奧運會組委會再銷售所獲捐贈商品和賽后出讓資產(chǎn)取得收入，免征應(yīng)繳納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅和土地增值稅。隨著奧運會的結(jié)束，該稅收優(yōu)惠政策也將終止。 (35)對奧運會場館建設(shè)所需進口的模型、圖紙、圖板、電子文件光盤、設(shè)計說明及縮印本等非貿(mào)易性規(guī)劃設(shè)計方案，免征關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)增值稅。 (36)國有商業(yè)銀行按財政部核定的數(shù)額，劃轉(zhuǎn)給金融資產(chǎn)管理公司的資產(chǎn)，在辦理過戶手續(xù)時，免征營業(yè)稅、增值稅、印花稅。 (37)大連證券破產(chǎn)財產(chǎn)被清算組用來清償債務(wù)時，免征大連證券銷售轉(zhuǎn)讓貨物、不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)、有價證券、票據(jù)等應(yīng)繳納的增值稅、營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加和土地增值稅。(38)對中標(biāo)的加工生產(chǎn)企業(yè)為青藏鐵路建設(shè)加工生產(chǎn)的軌枕和水泥預(yù)制構(gòu)件，免征增值稅、城市維護建設(shè)稅和教育費附加。 (39)對被撤銷金融機構(gòu)財產(chǎn)用來清償債務(wù)時，免征被撤銷金融機構(gòu)轉(zhuǎn)讓貨物、不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)、有價證券、票據(jù)等應(yīng)繳納的增值稅、營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加和土地增值稅。(40)自2004年1月1日起，對特殊教育學(xué)校舉辦的企業(yè)可以比照福利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，享受國家對福利企業(yè)實行的增值稅和企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。(41)對中國再生資源開發(fā)公司聘用的下崗人員和社會人員為本單位收購廢舊物資的行為，不征收增值稅。 (42)2003年11月1日至2008年12月31日，對薄膜晶體管顯示器生產(chǎn)企業(yè)進口國內(nèi)不能生產(chǎn)的凈化室專用建筑材料、配套系統(tǒng)和生產(chǎn)設(shè)備零配件，免征進口關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)增值稅。該稅收優(yōu)惠政策到期以后是否延期還需要等待財政部和國家稅務(wù)總局的相關(guān)通知，如沒有續(xù)期的通知，則該稅收優(yōu)惠政策將終止。 (43)自2005年1月1日起，對增值稅一般納稅人印刷的少數(shù)民族文字出版物(指圖書、報紙和期刊)實行增值稅先征后退。 (44)自2005年7月1日起，對國內(nèi)企業(yè)生產(chǎn)銷售的尿素產(chǎn)品增值稅，由先征后返50％調(diào)整為暫免征收增值稅。 (45)自2006年1月1日起至2008年12月31日止，對民族貿(mào)易縣內(nèi)縣級和縣以下的民族貿(mào)易企業(yè)和供銷社企業(yè)銷售貨物(除石油、煙草外)，免征增值稅。該稅收優(yōu)惠政策到期以后是否延期還需要等待財政部和國家稅務(wù)總局的相關(guān)通知，如沒有續(xù)期的通知，則該稅收優(yōu)惠政策將終止。 (46)自2006年1月1日起至2008年12月31日止，對國家定點企業(yè)生產(chǎn)的邊銷茶及經(jīng)銷單位銷售的邊銷茶，免征增值稅。該稅收優(yōu)惠政策到期以后是否延期還需要等待財政部和國家稅務(wù)總局的相關(guān)通知，如沒有續(xù)期的通知，則該稅收優(yōu)惠政策將終止。 (47)自2006年1月1日起至2008年12月31日止，對高校后勤實體為高校師生食堂提供的糧食、食用植物油、蔬菜、肉、禽、蛋、調(diào)味品和食堂餐具，免征增值稅；對高校后勤實體為高校師生食堂提供的其他商品，一律按現(xiàn)行規(guī)定計征增值稅。該稅收優(yōu)惠政策到期以后是否延期還需要等待財政部和國家稅務(wù)總局的相關(guān)通知，如沒有續(xù)期的通知，則該稅收優(yōu)惠政策將終止。 (48)自2006年1月1日起至2008年12月31日止，對高校后勤實體向其他高校提供快餐的外銷收入，免征增值稅；對高校后勤實體向其他社會人員提供快餐的外銷收入，按現(xiàn)行規(guī)定計征增值稅。該稅收優(yōu)惠政策到期以后是否延期還需要等待財政部和國家稅務(wù)總局的相關(guān)通知，如沒有續(xù)期的通知，則該稅收優(yōu)惠政策將終止。(49)對“三北地區(qū)”(包括北京、天津、河北、山西、內(nèi)蒙古、遼寧、大連、吉林、黑龍江、山東、青島、河南、陜西、甘肅、青海、寧夏、新疆)的供熱企業(yè)，在2006年至2008年供暖期期間，向居民收取的采暖收入(包括供熱企業(yè)直接向居民個人收取的和由單位代居民個人繳納的采暖收入)，繼續(xù)免征增值稅。象稅收優(yōu)惠政策到期以后是否延期還需要等待財政部和國家稅務(wù)總局的相關(guān)通知，如沒有續(xù)期的通知，則該稅收優(yōu)惠政策將終止。(50)自2006年8月1日起至2008年12月31日止，對華糧物流公司及其直屬企業(yè)銷售的糧食，免征增值稅。該稅收優(yōu)惠政策到期以后是否延期還需要等待財政部和國家稅務(wù)總局的相關(guān)通知，如沒有續(xù)期的通知，則該稅收優(yōu)惠政策將終止。 (51)自2007年1月1日起，對煤層氣抽采企業(yè)的增值稅一般納稅人抽采銷售煤層氣，實行增值稅先征后退政策。先征后退稅款由企業(yè)專項用于煤層氣技術(shù)的研究和擴大再生產(chǎn)，不征收企業(yè)所得稅。煤層氣，是指賦存于煤層及其圍巖中與煤炭資源伴生的非常規(guī)天然氣，也稱煤礦瓦斯。煤層氣抽采企業(yè)應(yīng)將享受增值稅先征后退政策的業(yè)務(wù)和其他業(yè)務(wù)分別核算，不能分別準(zhǔn)確核算的，不得享受增值稅先征后退政策。(52)自2007年1月1日起至201O年12月31日止，對國內(nèi)定點生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)的國產(chǎn)抗艾滋病病毒藥品，繼續(xù)免征生產(chǎn)環(huán)節(jié)和流通環(huán)節(jié)增值稅。(53)對企業(yè)利用廢液(渣)生產(chǎn)的白銀，免征增值稅。 (54)對中博世金科貿(mào)有限責(zé)任公司通過上海黃金交易所銷售的進口鉑金，以上海黃金交易所開具的《上海黃金交易所發(fā)票》(結(jié)算聯(lián))為依據(jù)，實行增值稅即征即退政策。采取按照進口鉑金價格計算退稅的辦法，具體如下。即征即退的稅額計算公式：進口鉑金平均單價=[∑(當(dāng)月進口鉑金報關(guān)單價當(dāng)月進口鉑金數(shù)量)+上月月末庫存進口鉑金總價值]247。(當(dāng)月進口鉑金數(shù)量+上月月末庫存進口鉑金數(shù)量)，金額=銷售數(shù)量進口鉑金平均單價247。(1+17%)，即征即退稅額=金額17%。中博世金科貿(mào)有限責(zé)任公司進口的鉑金沒有通過上海黃金交易所銷售的，不得享受增值稅即征即退政策。 (55)國內(nèi)鉑金生產(chǎn)企業(yè)自產(chǎn)自銷的鉑金，實行增值稅即征即退政策。 (56)對列名鋼鐵企業(yè)以不含稅價格銷售給加工出口企業(yè)用于加工生產(chǎn)出口產(chǎn)品的鋼材，免征增值稅，其進項稅額準(zhǔn)予在其他內(nèi)銷產(chǎn)品的銷項稅額中予以抵扣。列名企業(yè)憑監(jiān)管小組開具的專用監(jiān)管書到企業(yè)所在地國家稅務(wù)局辦理“免、抵”稅手續(xù)。免和抵頂增值稅的具體操作辦法由國家稅務(wù)總局商有關(guān)部門制定。實行免稅辦法后，國經(jīng)貿(mào)貿(mào)易[1999]144號文件中第五、第七條關(guān)于增值稅“先征后退”的規(guī)定相應(yīng)停止執(zhí)行。列名企業(yè)在“以產(chǎn)頂進”鋼材銷售后3個月內(nèi)將出口企業(yè)所在地國家稅務(wù)局簽發(fā)的監(jiān)管書確認(rèn)證明送交其所在地國家稅務(wù)局核銷結(jié)案。逾期不交的，停止辦理其“以產(chǎn)頂進”鋼材免稅手續(xù)，并追繳已免、抵的稅款。出口企業(yè)未將“以產(chǎn)頂進”鋼材用于加工生產(chǎn)出口產(chǎn)品，或加工產(chǎn)品未出口的，需全額追繳已免、抵的稅款。如出口企業(yè)未經(jīng)加工將鋼材直接出口，應(yīng)按增值稅稅率與一般貿(mào)易出口鋼材規(guī)定的退稅率之差補繳稅款。 (57)自2008年6月1日起，納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售有機肥產(chǎn)品，免征增值稅。享受上述免稅政策的有機肥產(chǎn)品，是指有機肥料、有機一無機復(fù)混肥料和生物有機肥。有機肥料，是指來源于植物和(或)動物，施于土壤以提供植物營養(yǎng)為主要功能的含碳物料。有機一無機復(fù)混肥料，是指由有機和無機肥料混合和(或)化合制成的含有一定量有機肥料的復(fù)混肥料。生物有機肥，是指特定功能微生物與主要以動植物殘體(如禽畜糞便、農(nóng)作物秸稈等)為來源并經(jīng)無害化處理、腐熟的有機物料復(fù)合而成的一類兼具微生物肥料和有機肥效應(yīng)的肥料。享受免稅政策的納稅人應(yīng)按照《增值稅暫行條例》、原《增值稅暫行條例實施細(xì)則》等規(guī)定，單獨核算有機肥產(chǎn)品的銷售額。未單獨核算銷售額的，不得免稅。納稅人銷售免稅的有機肥產(chǎn)品，應(yīng)按規(guī)定開具普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。納稅人申請免征增值稅，應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)提供以下資料，凡不能提供的，一律不得免稅。生產(chǎn)有機肥產(chǎn)品的納稅人提供的資料包括：①由農(nóng)業(yè)部或省、自治區(qū)、直轄市農(nóng)業(yè)行政主管部門批準(zhǔn)核發(fā)的在有效期內(nèi)的肥料登記證復(fù)印件，并出示原件。②由肥料產(chǎn)品質(zhì)量檢驗機構(gòu)一年內(nèi)出具的有機肥產(chǎn)品質(zhì)量技術(shù)檢測合格報告原件。出具報告的肥料產(chǎn)品質(zhì)量檢驗機構(gòu)須通過相關(guān)資質(zhì)認(rèn)定。③在省、自治區(qū)、直轄市外銷售有機肥產(chǎn)品的，還應(yīng)提供在銷售使用地省級農(nóng)業(yè)行政主管部門辦理備案的證明原件。批發(fā)、零售有機肥產(chǎn)品的納稅人提供的資料包括：①生產(chǎn)企業(yè)提供的在有效期內(nèi)的肥料登記證復(fù)印件；②生產(chǎn)企業(yè)提供的產(chǎn)品質(zhì)量技術(shù)檢驗合格報告原件；③在省、自治區(qū)、直轄市外銷售有機肥產(chǎn)品的，還應(yīng)提供在銷售使用地省級農(nóng)業(yè)行政主管部門辦理備案的證明復(fù)印件。主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)加強對享受免征增值稅政策納稅人的后續(xù)管理，不定期對企業(yè)經(jīng)營情況進行核實。凡經(jīng)核實所提供的肥料登記證、產(chǎn)品質(zhì)量技術(shù)檢測合格報告、備案證明失效的，應(yīng)停止其享受免稅資格，恢復(fù)照章征稅。 (58)上海期貨交易所應(yīng)對黃金期貨交割并提貨環(huán)節(jié)的增值稅稅款實行單獨核算，并享受增值稅即征即退政策。 除了上述免稅項目以外，我國現(xiàn)行增值稅政策還規(guī)定了增值稅的其他稅收優(yōu)惠政策，主要包括以下幾個方面。 1．對安置殘疾人單位的增值稅稅收優(yōu)惠政策 對安置殘疾人的單位，實行由稅務(wù)機關(guān)按單位實際安置殘疾人的人數(shù)，限額即征即退增值稅的辦法。 (1)實際安置的每位殘疾人每年可退還的增值稅的具體限額，由縣級以上稅務(wù)機關(guān)根據(jù)單位所在區(qū)縣(含縣級市、旗)適用的經(jīng)省(含自治區(qū)、直轄市、計劃單列市)級人民政府批準(zhǔn)的最低工資標(biāo)準(zhǔn)的6倍確定，但最高不得超過每人每年3．5萬元。(2)主管國稅機關(guān)應(yīng)按月退還增值稅，本月已繳增值稅額不足退還的，可在本年度(指納稅年度)內(nèi)以前月份已繳增值稅扣除已退增值稅的余額中退還，仍不足退還的可結(jié)轉(zhuǎn)本年度內(nèi)以后月份退還。 (3)上述增值稅優(yōu)惠政策僅適用于生產(chǎn)銷售貨物或提供加工、修理修配勞務(wù)取得的收入占增值稅業(yè)務(wù)和營業(yè)稅業(yè)務(wù)收入之和達到50%的單位，但不適用于上述單位生產(chǎn)銷售消費稅應(yīng)稅貨物和直接銷售外購貨物(包括商品批發(fā)和零售)以及銷售委托外單位加工的貨物取得的收入。單位應(yīng)當(dāng)分別核算上述享受稅收優(yōu)惠政策和不得享受稅收優(yōu)惠政策業(yè)務(wù)的銷售收入，不能分別核算的，不得享受上述增值稅優(yōu)惠政策。 (4)如果既適用促進殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策，又適用下崗再就業(yè)、軍轉(zhuǎn)干部、隨軍家屬等支持就業(yè)的稅收優(yōu)惠政策的，單位可選擇適用最優(yōu)惠的政策，但不能累加執(zhí)行。 (5)上述“單位”，是指稅務(wù)登記為各類所有制企業(yè)(包括個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)和個體經(jīng)營戶)、事業(yè)單位、社會團體和民辦非企業(yè)單位。 2．免征進口環(huán)節(jié)增值稅免征進口環(huán)節(jié)增值稅的項目包括： (1)對進口鉑金，免征進口環(huán)節(jié)增值稅。 (2)對西部地區(qū)內(nèi)資鼓勵類產(chǎn)業(yè)、外商投資鼓勵類產(chǎn)業(yè)及優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)的項目在投資總額內(nèi)進口的自用設(shè)備，除《國內(nèi)投資項目不予免稅的進口商品目錄(2000年修訂)》和《外商投資項目不予免稅的進口商品目錄》所列商品外，免征關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)增值稅。外資優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)按《中西部地區(qū)外商投資優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)目錄(2004年修訂)》(國家發(fā)改委、商務(wù)部令[2004]第13號)執(zhí)行。西部地區(qū)包括重慶市、四川省、貴州省、云南省、西藏自治區(qū)、陜西省、甘肅省、寧夏回族自治區(qū)、青海省、新疆維吾爾自治區(qū)、新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團、內(nèi)蒙古自治區(qū)和廣西壯族自治區(qū)。湖南省湘西土家族苗族自治州、湖北省恩施土家族苗族自治州和吉林省延邊朝鮮族自治州，可以比照西部地區(qū)的稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行。(3)對外國政府和國際組織無償捐贈甩于第2 9屆奧運會的進口物資，免征進口關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)增值稅。境外企業(yè)贊助、捐贈用于第29屆奧運會的進口物資，應(yīng)按規(guī)定照章征收進口關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)增值稅。隨著奧運會的結(jié)束，該稅收優(yōu)惠政策也將終止。 (4)對以一般貿(mào)易方式進口，用于第2 9屆奧運會的體育場館建設(shè)所需設(shè)備中與體育場館設(shè)施固定不可分離的設(shè)備以及直接用于奧運會比賽用的消耗品(如比賽用球等)，免征關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)增值稅。享受免稅政策的奧運會體育場館建設(shè)進口設(shè)備及比賽用消耗品的范圍、數(shù)量清單由組委會匯總后報財政部商有關(guān)部門審核確定。隨著奧運會的結(jié)束，該稅收優(yōu)惠政策也將終止。 (5)對國際奧委會、國際單項體育組織和其他社會團體等從國外郵寄進口且不流人國內(nèi)市場的、與第29屆奧運會有關(guān)的非貿(mào)易性文件、書籍、音像、光盤，在合理數(shù)量范圍內(nèi)免征關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)增值稅。合理數(shù)量的具體標(biāo)準(zhǔn)由海關(guān)總署確定。對奧運會場館建設(shè)所需進口的模型、圖紙、圖板、電子文件光盤、設(shè)計說明及縮印本等非貿(mào)易性規(guī)劃設(shè)計方案，免征關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)增值稅。隨著奧運會的結(jié)束，該稅收優(yōu)惠政策也將終止。 (6)對境外捐贈人無償捐贈的直接用于各類職業(yè)學(xué)校、高中、初中、小學(xué)、幼兒園教育的教學(xué)儀器、圖書、資料和一般