新條例下固定資產(chǎn)增值稅賬務(wù)處理-資料下載頁(yè)
2025-06-25 18:13本頁(yè)面
【正文】 212 800貸：固定資產(chǎn)清理 212 800企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)作為投資提供給其他單位或個(gè)體工商戶(hù)，或者分配給股東或投資者，應(yīng)借記“長(zhǎng)期股權(quán)投資”、“利潤(rùn)分配”等科目，貸記“固定資產(chǎn)清理”、“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)”等科目。企業(yè)將自產(chǎn)或委托加工的固定資產(chǎn)用于集體福利和個(gè)人消費(fèi)，用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，應(yīng)借記“應(yīng)付職工薪酬”及其他有關(guān)科目，根據(jù)增值稅專(zhuān)用發(fā)票管理規(guī)定不應(yīng)開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，應(yīng)以固定資產(chǎn)凈值為銷(xiāo)售額，計(jì)算增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)”科目，并結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)賬面價(jià)值。三、固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的會(huì)計(jì)處理增值稅暫行條例第十條明確指出五種情況（用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)；非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定的納稅人自用消費(fèi)品；本條前四項(xiàng)規(guī)定的貨物的運(yùn)輸費(fèi)用和銷(xiāo)售免稅貨物的運(yùn)輸費(fèi)用）的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣，同時(shí)，財(cái)稅[2008]170號(hào)文規(guī)定，不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=固定資產(chǎn)凈值適用稅率?。例7：209年9月8日，A公司將于7月8日購(gòu)進(jìn)的生產(chǎn)設(shè)備卡車(chē)轉(zhuǎn)為基建處作房屋和辦公樓基本建設(shè)使用，購(gòu)入價(jià)50 000元，增值稅8 500元，殘值率為5%，預(yù)計(jì)使用8年。固定資產(chǎn)采用直線法折舊。以上均取得了增值稅合法抵扣憑證，貨款以銀行存款支付。這是將所購(gòu)貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目,其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，應(yīng)予轉(zhuǎn)出。固定資產(chǎn)已提2個(gè)月的折舊=50 00095%2247。（812）=(元)固定資產(chǎn)凈值＝固定資產(chǎn)原值－已提折舊＝50 000－＝49 （元）不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝固定資產(chǎn)凈值適用稅率＝49 17%＝8 （元）①借：固定資產(chǎn)清理 49 累計(jì)折舊 貸：固定資產(chǎn) 50 000②借：在建工程 57 貸：固定資產(chǎn)清理 49 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）8 如果企業(yè)將所購(gòu)貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)，或發(fā)生非正常損失，或用于免征增值稅項(xiàng)目等，應(yīng)據(jù)固定資產(chǎn)凈值計(jì)算“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”，借記“應(yīng)付職工薪酬”、“待處理財(cái)產(chǎn)損益”及其他有關(guān)科目，貸記“固定資產(chǎn)清理”、“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)”等科目
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