【正文】 進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣。 ：一般納稅人取得“中國東方航空公司航空快運運單”（無抵扣聯(lián)），是否可以按運費計算繳納進(jìn)項稅額？ 　　答：可以按運費7%計算抵扣進(jìn)項稅額。 ：一般納稅人取得某運輸單位自開的新版公路、內(nèi)河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票，未加蓋開票人專章，是否可以作為進(jìn)項稅額抵扣憑證？ 　　答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于新版公路 內(nèi)河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票有關(guān)使用問題的通知》》（國稅發(fā)〔2007〕101號）規(guī)定，自開票納稅人開具貨運發(fā)票時，不再加蓋開票人專章。因此，未加蓋開票人專章的貨運發(fā)票是符合規(guī)定的發(fā)票，可以作為進(jìn)項稅額抵扣憑證：增值稅轉(zhuǎn)型規(guī)定可抵扣固定資產(chǎn)有什么具體規(guī)定？抵扣的憑據(jù)有哪些？ 　　答：根據(jù)《增值稅暫行條例實施細(xì)則》規(guī)定，固定資產(chǎn)是指使用期限超過12個月的機器、機械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、工具、器具等。不允許抵扣的主要有房屋建筑物以及納稅人自用的應(yīng)征消費稅的摩托車、汽車、游艇，另外專用于非應(yīng)稅項目、免稅項目等的固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額不得抵扣。 ：國際貨物運輸代理費用是否可以抵扣進(jìn)項稅額？ 　　答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人支付的貨物運輸代理費用不得抵扣進(jìn)項稅額的批復(fù)》（國稅函〔2005〕54號）規(guī)定，國際貨物運輸代理業(yè)務(wù)是國際貨運代理企業(yè)作為委托方和承運單位的中介人，受托辦理國際貨物運輸和相關(guān)事宜并收取中介報酬的業(yè)務(wù)。因此，增值稅一般納稅人支付的國際貨物運輸代理費用，不得作為運輸費用抵扣進(jìn)項稅額。：企業(yè)如果取得2008年12月31日前開具的廢舊物資專用發(fā)票如何抵扣？ 　　答：納稅人取得的2008年12月31日以前開具的廢舊物資專用發(fā)票，應(yīng)在開具之日起90天內(nèi)辦理認(rèn)證，并在認(rèn)證通過的當(dāng)月核算當(dāng)期增值稅進(jìn)項稅額申報抵扣。自2009年4月1日起，廢舊物資專用發(fā)票一律不得作為增值稅扣稅憑證計算抵扣進(jìn)項稅額。：海關(guān)代征的進(jìn)口增值稅如何認(rèn)證抵扣？ 　　答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書和廢舊物資發(fā)票管理有關(guān)問題的通知》（國稅函〔2004〕128）附件一《海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書稽核辦法》規(guī)定，增值稅一般納稅人取得的2004年2月1日以后開具的海關(guān)完稅憑證，應(yīng)當(dāng)在開具之日起90天后的第一個申報期結(jié)束以前向主管稅務(wù)機關(guān)申報抵扣，逾期不得抵扣進(jìn)項稅額。 　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書抵扣進(jìn)項稅額問題的通知》（國稅發(fā)〔2004〕148）規(guī)定，納稅人進(jìn)口貨物，凡已繳納了進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅的，無論其是否已經(jīng)支付貨款，其取得的海關(guān)完稅憑證均可作為增值稅進(jìn)項稅額抵扣憑證。：公司在2008年12月份購買的固定資產(chǎn)，無需安裝，并已投入使用。在2009年1月份取得增值稅專用發(fā)票并付款，能否抵扣進(jìn)項稅額？ 　　答：根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全國實施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問題的通知》（財稅〔2008〕170號）第二條規(guī)定，納稅人允許抵扣的固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額，是指納稅人2009年1月1日以后（含1月1日）實際發(fā)生，并取得2009年1月1日以后開具的增值稅扣稅憑證上注明的或者依據(jù)增值稅扣稅憑證計算的增值稅稅額。公司購進(jìn)的固定資產(chǎn)實際業(yè)務(wù)發(fā)生在2008年，不符合上述抵扣規(guī)定。 ：企業(yè)購買財務(wù)軟件，進(jìn)項稅額是否可以抵扣？ 　　答：根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅若干政策的通知》（財稅〔2005〕165號）規(guī)定，納稅人受托開發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權(quán)屬于受托方的征收增值稅，著作權(quán)屬于委托方或?qū)儆陔p方共同擁有的不征收增值稅。如果企業(yè)購買的是軟件使用權(quán)，達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)列固定資產(chǎn)，進(jìn)項稅額可以抵扣；如果購買的是軟件所有權(quán)，構(gòu)成無形資產(chǎn)的，應(yīng)列無形資產(chǎn)，進(jìn)項稅額不得抵扣。：進(jìn)口貨物從境外供應(yīng)商取得的退還或返還的資金，是否作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出處理？ 　　答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人進(jìn)口貨物增值稅進(jìn)項稅額抵扣有關(guān)問題的通知》（國稅函〔2007〕350號）規(guī)定，納稅人進(jìn)口貨物取得的合法海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書，是計算增值稅進(jìn)項稅額的唯一依據(jù)，其價格差額部分以及從境外供應(yīng)商取得的退還或返還的資金，不作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出處理。 ：單位從火車站發(fā)往內(nèi)蒙貨物，鐵路運輸部門開據(jù)的貨票，包括運費、印花稅、電化費、鐵建基金、保價費、京九分流費、發(fā)站裝卸費，這樣的發(fā)票可以抵扣嗎？　　答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于鐵路運費進(jìn)項稅額抵扣問題的補充通知》（國稅函〔2005〕332號）規(guī)定，增值稅一般納稅人購進(jìn)或銷售貨物所支付的運輸費用（包括未列明的新增的鐵路臨管線及鐵路專線運輸費用）準(zhǔn)予抵扣。準(zhǔn)予抵扣的范圍僅限于鐵路運輸企業(yè)開具各種運營費用和鐵路建設(shè)基金，隨同運費支付的裝卸費、保險費等其他雜費不得抵扣。：一般納稅人是否可以用進(jìn)項留抵稅額抵減增值稅欠稅？ 　　答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人用進(jìn)項留抵稅額抵減增值稅欠稅問題的通知》（國稅發(fā)〔2004〕年112號）規(guī)定，對納稅人用進(jìn)項留抵稅額抵減增值稅欠稅的有關(guān)問題規(guī)定如下：（一）對納稅人因銷項稅額小于進(jìn)項稅額而產(chǎn)生期末留抵稅額的，應(yīng)以期末留抵稅額抵減增值稅欠稅。（二）納稅人發(fā)生用進(jìn)項留抵稅額抵減增值稅欠稅時，按以下方法進(jìn)行會計處理：（1）增值稅欠稅稅額大于期末留抵稅額，按期末留抵稅額紅字借記“應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）”科目，貸記“應(yīng)交稅金———未交增值稅”科目；（2）若增值稅欠稅稅額小于期末留抵稅額，按增值稅欠稅稅額紅字借記“應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）”科目，貸記“應(yīng)交稅金———未交增值稅”科目。 ：煤礦購進(jìn)礦工使用的工作服、手套、皮帶、水靴能否抵扣進(jìn)項稅？ 　　答：以上用品屬勞動保護(hù)用品，是礦工必須的勞動防護(hù)工具，也是生產(chǎn)所必須的用品，可以抵扣進(jìn)項稅。 ：從商販?zhǔn)种惺召忁r(nóng)副產(chǎn)品，怎樣取得抵扣憑證？ 　　答：根據(jù)《增值稅暫行條例》、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋〉的通知》（財稅〔1995〕52號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈增值稅問題解答（之一）〉的通知》（國稅函〔1995〕288號）規(guī)定，收購發(fā)票僅限于收購農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)的免稅農(nóng)產(chǎn)品時使用。因此，通過商販?zhǔn)召彽霓r(nóng)副產(chǎn)品只能按商販開具普通發(fā)票注明的價款進(jìn)行抵扣。：取得匯總填開的增值稅專用發(fā)票未附發(fā)票清單，能否抵扣進(jìn)項稅額？ 　　答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂〈增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定〉的通知》（國稅發(fā)〔2006〕156號）第十二條的規(guī)定，一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)可匯總開具專用發(fā)票。匯總開具專用發(fā)票的，同時使用防偽稅控系統(tǒng)開具《銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)清單》，并加蓋財務(wù)專用章或者發(fā)票專用章。因此未附發(fā)票清單，不能抵扣進(jìn)項稅額。 ：購進(jìn)稅控專用設(shè)備和通用設(shè)備取得增值稅專用發(fā)票注明的稅額能否抵扣？ 　　答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于推行增值稅防偽稅控系統(tǒng)若干問題的通知》（國稅發(fā)〔2000〕183號）第二條的規(guī)定，自2000年1月1日起，企業(yè)購置增值稅防偽稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和通用設(shè)備發(fā)生的費用，準(zhǔn)予在當(dāng)期計算繳納所得稅前一次性列支；同時，可憑購貨所取得的專用發(fā)票注明的稅額從增值稅銷項稅額中抵扣。增值稅防偽稅控系統(tǒng)專用設(shè)備包括稅控金稅卡、稅控IC卡和讀卡器；通用設(shè)備包括用于防偽稅控系統(tǒng)開具專用發(fā)票的計算機和打印機。：按簡易辦法征稅的一般納稅人是否可以申報抵扣進(jìn)項稅額？ 　　答：根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》（財稅〔2009〕9號）第二條、第三條規(guī)定,下列按簡易辦法征收增值稅的優(yōu)惠政策繼續(xù)執(zhí)行，不得抵扣進(jìn)項稅額： 　?。?）納稅人銷售自己使用過的物品，按下列政策執(zhí)行： 　　一般納稅人銷售自己使用過的屬于條例第十條規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項稅額的固定資產(chǎn)，按簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅。一般納稅人銷售自己使用過的其他固定資產(chǎn)，按照《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全國實施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問題的通知》（財稅〔2008〕170號）第四條的規(guī)定執(zhí)行。一般納稅人銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)當(dāng)按照適用稅率征收增值稅。　　小規(guī)模納稅人（除其他個人外，下同）銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，減按2%征收率征收增值稅。小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)按3%的征收率征收增值稅。 　?。?）納稅人銷售舊貨，按照簡易辦法依照4%征收率減半征收增值稅。 　　所稱舊貨，是指進(jìn)入二次流通的具有部分使用價值的貨物（含舊汽車、舊摩托車和舊游艇），但不包括自己使用過的物品。 　?。?）一般納稅人銷售自產(chǎn)的下列貨物，可選擇按照簡易辦法依照6%征收率計算繳納增值稅：　　。小型水力發(fā)電單位，是指各類投資主體建設(shè)的裝機容量為5萬千瓦以下（含5萬千瓦）的小型水力發(fā)電單位。 　　、土、石料。 　　、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰（不含粘土實心磚、瓦）?！　?、微生物代謝產(chǎn)物、動物毒素、人或動物的血液或組織制成的生物制品。 　　。 　?。▋H限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土）。 　　一般納稅人選擇簡易辦法計算繳納增值稅后，36個月內(nèi)不得變更。　　（4）一般納稅人銷售貨物屬于下列情形之一的，暫按簡易辦法依照4%征收率計算繳納增值稅： 　?。òň用駛€人寄售的物品在內(nèi)）；　　； 　　。 　　對屬于一般納稅人的自來水公司銷售自來水按簡易辦法依照6%征收率征收增值稅，不得抵扣其購進(jìn)自來水取得增值稅扣稅憑證上注明的增值稅稅款。 　　因此，一般納稅人銷售上述按簡易辦法征稅的貨物不能申報抵扣進(jìn)項稅額。：運輸發(fā)票的抵扣時間是如何規(guī)定的？ 　　答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于貨物運輸業(yè)若干稅收問題的通知》（國稅發(fā)〔2004〕88號）的規(guī)定，增值稅一般納稅人取得的貨物運輸業(yè)發(fā)票，可以在自發(fā)票開具之日起90天后的第一個納稅申報期結(jié)束以前申報抵扣。 ：凡開具給增值稅一般納稅人取得匯總開具的運輸發(fā)票沒附有運輸清單能否作進(jìn)項抵扣？ 　　答：根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅若干政策的通知》（財稅〔2005〕165號）規(guī)定，一般納稅人取得的匯總開具的運輸發(fā)票，凡附有運輸企業(yè)開具并加蓋財務(wù)專用章或發(fā)票專用章的運輸清單，允許計算抵扣進(jìn)項稅額。因此，取得匯總開具的運輸發(fā)票沒附有運輸清單不得作進(jìn)項抵扣。 ：增值稅一般納稅人采取郵寄方式銷售、購買貨物所支付的郵寄費，能否計算進(jìn)項稅額予以抵扣？ 　　答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)增值稅問題解答（之一）的通知》（國稅函發(fā)〔1995〕288號）規(guī)定，增值稅一般納稅人采取郵寄方式銷售、購買貨物所支付的郵寄費，不允許計算進(jìn)項稅額抵扣。 ：生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的正常損耗，進(jìn)項稅額能否抵扣？ 　　答：根據(jù)《增值稅暫行條例》和《增值稅暫行條例實施細(xì)則》的有關(guān)規(guī)定，非正常損失的購進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)，非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，其進(jìn)項稅額不得抵扣。非正常損失是指因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失，貨物運輸過程中發(fā)生的自然損耗不屬于非正常損失，進(jìn)項稅可以抵扣。：已認(rèn)證、待抵扣的增值稅專用發(fā)票因銷貨方誤操作被作廢應(yīng)如何處理？ 　　答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于金稅工程發(fā)現(xiàn)的涉嫌違規(guī)增值稅專用發(fā)票處理問題的通知》（國稅函〔2001〕730號）的規(guī)定，凡屬于增值稅計算機稽核系統(tǒng)發(fā)現(xiàn)的涉嫌違規(guī)的發(fā)票，由稽查部門處理，并不得作為增值稅進(jìn)項稅額的抵扣憑證。 ：一般納稅人丟失被盜IC卡怎么辦？ 　　答：根據(jù)《稅收征管法》第六十條第五款規(guī)定，未按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置，或者損毀或者擅自改動稅控裝置的，應(yīng)處以2000元以下的罰款，情節(jié)嚴(yán)重的處以2000以上1萬以下的罰款?！　∑髽I(yè)遺失被盜稅控設(shè)備，應(yīng)立即向公安機關(guān)報案，同時，以書面形式向主管稅務(wù)機關(guān)報送丟失報告及公安機關(guān)出具的已報案證明；如果丟失金稅卡，同時還需要將卡中未開具的空白專用發(fā)票一并向主管稅務(wù)機關(guān)報告，由主管稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行專用發(fā)票失控處理。 　　納稅人應(yīng)報送以下資料：（1）企業(yè)專用設(shè)備丟失報告書；（2）公安部門出具的報案證明及復(fù)印件；（3）未開具的空白專用發(fā)票；（4）稅務(wù)處罰決定書及繳納罰款的稅票復(fù)印件。 ：金稅卡、IC卡損壞如何報稅，如何辦理重新發(fā)行？　　答：納稅人應(yīng)填寫《防偽稅控系統(tǒng)故障登記表》，將故障現(xiàn)象及發(fā)票情況填寫清楚，由技術(shù)部門鑒定后，需重新發(fā)行的，由企業(yè)攜帶剩余空白發(fā)票到主管稅務(wù)機關(guān)辦稅服務(wù)廳辦理退票，再由發(fā)行部門進(jìn)行重新發(fā)行。報稅時，攜帶當(dāng)期開具的所有正常發(fā)票、作廢發(fā)票及未開具的空白發(fā)票到辦稅服務(wù)廳進(jìn)行存根聯(lián)補錄報稅。