【正文】 進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。 ：一般納稅人取得“中國(guó)東方航空公司航空快運(yùn)運(yùn)單”（無(wú)抵扣聯(lián)），是否可以按運(yùn)費(fèi)計(jì)算繳納進(jìn)項(xiàng)稅額？ 　　答：可以按運(yùn)費(fèi)7%計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。 ：一般納稅人取得某運(yùn)輸單位自開的新版公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票，未加蓋開票人專章，是否可以作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣憑證？ 　　答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于新版公路 內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票有關(guān)使用問題的通知》》（國(guó)稅發(fā)〔2007〕101號(hào)）規(guī)定，自開票納稅人開具貨運(yùn)發(fā)票時(shí)，不再加蓋開票人專章。因此，未加蓋開票人專章的貨運(yùn)發(fā)票是符合規(guī)定的發(fā)票，可以作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣憑證：增值稅轉(zhuǎn)型規(guī)定可抵扣固定資產(chǎn)有什么具體規(guī)定？抵扣的憑據(jù)有哪些？ 　　答：根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》規(guī)定，固定資產(chǎn)是指使用期限超過12個(gè)月的機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的設(shè)備、工具、器具等。不允許抵扣的主要有房屋建筑物以及納稅人自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車、汽車、游艇，另外專用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目等的固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。 ：國(guó)際貨物運(yùn)輸代理費(fèi)用是否可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額？ 　　答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人支付的貨物運(yùn)輸代理費(fèi)用不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的批復(fù)》（國(guó)稅函〔2005〕54號(hào)）規(guī)定，國(guó)際貨物運(yùn)輸代理業(yè)務(wù)是國(guó)際貨運(yùn)代理企業(yè)作為委托方和承運(yùn)單位的中介人，受托辦理國(guó)際貨物運(yùn)輸和相關(guān)事宜并收取中介報(bào)酬的業(yè)務(wù)。因此，增值稅一般納稅人支付的國(guó)際貨物運(yùn)輸代理費(fèi)用，不得作為運(yùn)輸費(fèi)用抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。：企業(yè)如果取得2008年12月31日前開具的廢舊物資專用發(fā)票如何抵扣？ 　　答：納稅人取得的2008年12月31日以前開具的廢舊物資專用發(fā)票，應(yīng)在開具之日起90天內(nèi)辦理認(rèn)證，并在認(rèn)證通過的當(dāng)月核算當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額申報(bào)抵扣。自2009年4月1日起，廢舊物資專用發(fā)票一律不得作為增值稅扣稅憑證計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。：海關(guān)代征的進(jìn)口增值稅如何認(rèn)證抵扣？ 　　答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書和廢舊物資發(fā)票管理有關(guān)問題的通知》（國(guó)稅函〔2004〕128）附件一《海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書稽核辦法》規(guī)定，增值稅一般納稅人取得的2004年2月1日以后開具的海關(guān)完稅憑證，應(yīng)當(dāng)在開具之日起90天后的第一個(gè)申報(bào)期結(jié)束以前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣，逾期不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。 　　根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額問題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2004〕148）規(guī)定，納稅人進(jìn)口貨物，凡已繳納了進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅的，無(wú)論其是否已經(jīng)支付貨款，其取得的海關(guān)完稅憑證均可作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣憑證。：公司在2008年12月份購(gòu)買的固定資產(chǎn)，無(wú)需安裝，并已投入使用。在2009年1月份取得增值稅專用發(fā)票并付款，能否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額？ 　　答：根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全國(guó)實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問題的通知》（財(cái)稅〔2008〕170號(hào)）第二條規(guī)定，納稅人允許抵扣的固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額，是指納稅人2009年1月1日以后（含1月1日）實(shí)際發(fā)生，并取得2009年1月1日以后開具的增值稅扣稅憑證上注明的或者依據(jù)增值稅扣稅憑證計(jì)算的增值稅稅額。公司購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)實(shí)際業(yè)務(wù)發(fā)生在2008年，不符合上述抵扣規(guī)定。 ：企業(yè)購(gòu)買財(cái)務(wù)軟件，進(jìn)項(xiàng)稅額是否可以抵扣？ 　　答：根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅若干政策的通知》（財(cái)稅〔2005〕165號(hào)）規(guī)定，納稅人受托開發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權(quán)屬于受托方的征收增值稅，著作權(quán)屬于委托方或?qū)儆陔p方共同擁有的不征收增值稅。如果企業(yè)購(gòu)買的是軟件使用權(quán)，達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)列固定資產(chǎn)，進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣；如果購(gòu)買的是軟件所有權(quán)，構(gòu)成無(wú)形資產(chǎn)的，應(yīng)列無(wú)形資產(chǎn)，進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。：進(jìn)口貨物從境外供應(yīng)商取得的退還或返還的資金，是否作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理？ 　　答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人進(jìn)口貨物增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣有關(guān)問題的通知》（國(guó)稅函〔2007〕350號(hào)）規(guī)定，納稅人進(jìn)口貨物取得的合法海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書，是計(jì)算增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的唯一依據(jù)，其價(jià)格差額部分以及從境外供應(yīng)商取得的退還或返還的資金，不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。 ：?jiǎn)挝粡幕疖囌景l(fā)往內(nèi)蒙貨物，鐵路運(yùn)輸部門開據(jù)的貨票，包括運(yùn)費(fèi)、印花稅、電化費(fèi)、鐵建基金、保價(jià)費(fèi)、京九分流費(fèi)、發(fā)站裝卸費(fèi)，這樣的發(fā)票可以抵扣嗎？　　答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于鐵路運(yùn)費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問題的補(bǔ)充通知》（國(guó)稅函〔2005〕332號(hào)）規(guī)定，增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)或銷售貨物所支付的運(yùn)輸費(fèi)用（包括未列明的新增的鐵路臨管線及鐵路專線運(yùn)輸費(fèi)用）準(zhǔn)予抵扣。準(zhǔn)予抵扣的范圍僅限于鐵路運(yùn)輸企業(yè)開具各種運(yùn)營(yíng)費(fèi)用和鐵路建設(shè)基金，隨同運(yùn)費(fèi)支付的裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等其他雜費(fèi)不得抵扣。：一般納稅人是否可以用進(jìn)項(xiàng)留抵稅額抵減增值稅欠稅？ 　　答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人用進(jìn)項(xiàng)留抵稅額抵減增值稅欠稅問題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2004〕年112號(hào)）規(guī)定，對(duì)納稅人用進(jìn)項(xiàng)留抵稅額抵減增值稅欠稅的有關(guān)問題規(guī)定如下：（一）對(duì)納稅人因銷項(xiàng)稅額小于進(jìn)項(xiàng)稅額而產(chǎn)生期末留抵稅額的，應(yīng)以期末留抵稅額抵減增值稅欠稅。（二）納稅人發(fā)生用進(jìn)項(xiàng)留抵稅額抵減增值稅欠稅時(shí)，按以下方法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理：（1）增值稅欠稅稅額大于期末留抵稅額，按期末留抵稅額紅字借記“應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，貸記“應(yīng)交稅金———未交增值稅”科目；（2）若增值稅欠稅稅額小于期末留抵稅額，按增值稅欠稅稅額紅字借記“應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，貸記“應(yīng)交稅金———未交增值稅”科目。 ：煤礦購(gòu)進(jìn)礦工使用的工作服、手套、皮帶、水靴能否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅？ 　　答：以上用品屬勞動(dòng)保護(hù)用品，是礦工必須的勞動(dòng)防護(hù)工具，也是生產(chǎn)所必須的用品，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。 ：從商販?zhǔn)种惺召?gòu)農(nóng)副產(chǎn)品，怎樣取得抵扣憑證？ 　　答：根據(jù)《增值稅暫行條例》、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋〉的通知》（財(cái)稅〔1995〕52號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈增值稅問題解答（之一）〉的通知》（國(guó)稅函〔1995〕288號(hào)）規(guī)定，收購(gòu)發(fā)票僅限于收購(gòu)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)的免稅農(nóng)產(chǎn)品時(shí)使用。因此，通過商販?zhǔn)召?gòu)的農(nóng)副產(chǎn)品只能按商販開具普通發(fā)票注明的價(jià)款進(jìn)行抵扣。：取得匯總填開的增值稅專用發(fā)票未附發(fā)票清單，能否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額？ 　　答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂〈增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定〉的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2006〕156號(hào)）第十二條的規(guī)定，一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)可匯總開具專用發(fā)票。匯總開具專用發(fā)票的，同時(shí)使用防偽稅控系統(tǒng)開具《銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)清單》，并加蓋財(cái)務(wù)專用章或者發(fā)票專用章。因此未附發(fā)票清單，不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。 ：購(gòu)進(jìn)稅控專用設(shè)備和通用設(shè)備取得增值稅專用發(fā)票注明的稅額能否抵扣？ 　　答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于推行增值稅防偽稅控系統(tǒng)若干問題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2000〕183號(hào)）第二條的規(guī)定，自2000年1月1日起，企業(yè)購(gòu)置增值稅防偽稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和通用設(shè)備發(fā)生的費(fèi)用，準(zhǔn)予在當(dāng)期計(jì)算繳納所得稅前一次性列支；同時(shí)，可憑購(gòu)貨所取得的專用發(fā)票注明的稅額從增值稅銷項(xiàng)稅額中抵扣。增值稅防偽稅控系統(tǒng)專用設(shè)備包括稅控金稅卡、稅控IC卡和讀卡器；通用設(shè)備包括用于防偽稅控系統(tǒng)開具專用發(fā)票的計(jì)算機(jī)和打印機(jī)。：按簡(jiǎn)易辦法征稅的一般納稅人是否可以申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額？ 　　答：根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡(jiǎn)易辦法征收增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2009〕9號(hào)）第二條、第三條規(guī)定,下列按簡(jiǎn)易辦法征收增值稅的優(yōu)惠政策繼續(xù)執(zhí)行，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額： 　　（1）納稅人銷售自己使用過的物品，按下列政策執(zhí)行： 　　一般納稅人銷售自己使用過的屬于條例第十條規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)，按簡(jiǎn)易辦法依4%征收率減半征收增值稅。一般納稅人銷售自己使用過的其他固定資產(chǎn)，按照《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全國(guó)實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問題的通知》（財(cái)稅〔2008〕170號(hào)）第四條的規(guī)定執(zhí)行。一般納稅人銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)當(dāng)按照適用稅率征收增值稅?！　⌒∫?guī)模納稅人（除其他個(gè)人外，下同）銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，減按2%征收率征收增值稅。小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)按3%的征收率征收增值稅。 　?。?）納稅人銷售舊貨，按照簡(jiǎn)易辦法依照4%征收率減半征收增值稅。 　　所稱舊貨，是指進(jìn)入二次流通的具有部分使用價(jià)值的貨物（含舊汽車、舊摩托車和舊游艇），但不包括自己使用過的物品。 　?。?）一般納稅人銷售自產(chǎn)的下列貨物，可選擇按照簡(jiǎn)易辦法依照6%征收率計(jì)算繳納增值稅：　　。小型水力發(fā)電單位，是指各類投資主體建設(shè)的裝機(jī)容量為5萬(wàn)千瓦以下（含5萬(wàn)千瓦）的小型水力發(fā)電單位。 　　、土、石料。 　　、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰（不含粘土實(shí)心磚、瓦）?！　?、微生物代謝產(chǎn)物、動(dòng)物毒素、人或動(dòng)物的血液或組織制成的生物制品。 　　。 　?。▋H限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土）。 　　一般納稅人選擇簡(jiǎn)易辦法計(jì)算繳納增值稅后，36個(gè)月內(nèi)不得變更。　?。?）一般納稅人銷售貨物屬于下列情形之一的，暫按簡(jiǎn)易辦法依照4%征收率計(jì)算繳納增值稅： 　　（包括居民個(gè)人寄售的物品在內(nèi)）；　　； 　　。 　　對(duì)屬于一般納稅人的自來(lái)水公司銷售自來(lái)水按簡(jiǎn)易辦法依照6%征收率征收增值稅，不得抵扣其購(gòu)進(jìn)自來(lái)水取得增值稅扣稅憑證上注明的增值稅稅款。 　　因此，一般納稅人銷售上述按簡(jiǎn)易辦法征稅的貨物不能申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。：運(yùn)輸發(fā)票的抵扣時(shí)間是如何規(guī)定的？ 　　答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貨物運(yùn)輸業(yè)若干稅收問題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2004〕88號(hào)）的規(guī)定，增值稅一般納稅人取得的貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票，可以在自發(fā)票開具之日起90天后的第一個(gè)納稅申報(bào)期結(jié)束以前申報(bào)抵扣。 ：凡開具給增值稅一般納稅人取得匯總開具的運(yùn)輸發(fā)票沒附有運(yùn)輸清單能否作進(jìn)項(xiàng)抵扣？ 　　答：根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅若干政策的通知》（財(cái)稅〔2005〕165號(hào)）規(guī)定，一般納稅人取得的匯總開具的運(yùn)輸發(fā)票，凡附有運(yùn)輸企業(yè)開具并加蓋財(cái)務(wù)專用章或發(fā)票專用章的運(yùn)輸清單，允許計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。因此，取得匯總開具的運(yùn)輸發(fā)票沒附有運(yùn)輸清單不得作進(jìn)項(xiàng)抵扣。 ：增值稅一般納稅人采取郵寄方式銷售、購(gòu)買貨物所支付的郵寄費(fèi)，能否計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額予以抵扣？ 　　答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)增值稅問題解答（之一）的通知》（國(guó)稅函發(fā)〔1995〕288號(hào)）規(guī)定，增值稅一般納稅人采取郵寄方式銷售、購(gòu)買貨物所支付的郵寄費(fèi)，不允許計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。 ：生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中發(fā)生的正常損耗，進(jìn)項(xiàng)稅額能否抵扣？ 　　答：根據(jù)《增值稅暫行條例》和《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》的有關(guān)規(guī)定，非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)，非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。非正常損失是指因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失，貨物運(yùn)輸過程中發(fā)生的自然損耗不屬于非正常損失，進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣。：已認(rèn)證、待抵扣的增值稅專用發(fā)票因銷貨方誤操作被作廢應(yīng)如何處理？ 　　答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于金稅工程發(fā)現(xiàn)的涉嫌違規(guī)增值稅專用發(fā)票處理問題的通知》（國(guó)稅函〔2001〕730號(hào)）的規(guī)定，凡屬于增值稅計(jì)算機(jī)稽核系統(tǒng)發(fā)現(xiàn)的涉嫌違規(guī)的發(fā)票，由稽查部門處理，并不得作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證。 ：一般納稅人丟失被盜IC卡怎么辦？ 　　答：根據(jù)《稅收征管法》第六十條第五款規(guī)定，未按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置，或者損毀或者擅自改動(dòng)稅控裝置的，應(yīng)處以2000元以下的罰款，情節(jié)嚴(yán)重的處以2000以上1萬(wàn)以下的罰款?！　∑髽I(yè)遺失被盜稅控設(shè)備，應(yīng)立即向公安機(jī)關(guān)報(bào)案，同時(shí)，以書面形式向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送丟失報(bào)告及公安機(jī)關(guān)出具的已報(bào)案證明；如果丟失金稅卡，同時(shí)還需要將卡中未開具的空白專用發(fā)票一并向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行專用發(fā)票失控處理。 　　納稅人應(yīng)報(bào)送以下資料：（1）企業(yè)專用設(shè)備丟失報(bào)告書；（2）公安部門出具的報(bào)案證明及復(fù)印件；（3）未開具的空白專用發(fā)票；（4）稅務(wù)處罰決定書及繳納罰款的稅票復(fù)印件。 ：金稅卡、IC卡損壞如何報(bào)稅，如何辦理重新發(fā)行？　　答：納稅人應(yīng)填寫《防偽稅控系統(tǒng)故障登記表》，將故障現(xiàn)象及發(fā)票情況填寫清楚，由技術(shù)部門鑒定后，需重新發(fā)行的，由企業(yè)攜帶剩余空白發(fā)票到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳辦理退票，再由發(fā)行部門進(jìn)行重新發(fā)行。報(bào)稅時(shí)，攜帶當(dāng)期開具的所有正常發(fā)票、作廢發(fā)票及未開具的空白發(fā)票到辦稅服務(wù)廳進(jìn)行存根聯(lián)補(bǔ)錄報(bào)稅。