【正文】 品，應(yīng)當(dāng)分別核算銷售額。簡單包裝的冬蟲夏草屬于農(nóng)產(chǎn)品，若包裝成禮盒即不屬于農(nóng)產(chǎn)品。　　公式中的成本是指：銷售自產(chǎn)貨物的為實際生產(chǎn)成本，銷售外購貨物的為實際采購成本。因此，小規(guī)模納稅人出售已使用過的空調(diào)，應(yīng)減按2%的征收率計算繳納增值稅。 ：一般納稅人企業(yè)出售一臺已經(jīng)使用過的生產(chǎn)設(shè)備，應(yīng)如何繳納增值稅？ 　　答：根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》（財稅〔2009〕9號）文件規(guī)定，一般納稅人銷售自己使用過的屬于條例第十條規(guī)定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)，按簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅。（注：根據(jù)實施細則第九條的有關(guān)規(guī)定，個人是指個體工商戶和其他個人。 　?。?）商品混凝土（僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土）。 ：一般納稅人企業(yè)可以申請轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人嗎？ 　　答：根據(jù)《增值稅暫行條例實施細則》規(guī)定，除國家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，納稅人一經(jīng)認定為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。:新《增值稅暫行條例實施細則》中對小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)是如何規(guī)定的？ 　　答：根據(jù)《增值稅暫行條例實施細則》（財政部國家稅務(wù)總局令〔2008〕50號）第二十八條規(guī)定：（1）從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應(yīng)征增值稅銷售額在50萬元以下（含本數(shù)，下同）的；（2）除本條第一項規(guī)定以外的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在80萬以下的。新條例下企業(yè)增值稅問題最新匯編大全:2009年開始實施的增值稅轉(zhuǎn)型改革主要包含哪些內(nèi)容？ 　　答：增值稅轉(zhuǎn)型是指生產(chǎn)型增值稅改革為消費型增值稅。從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，是指納稅人的年貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額占年應(yīng)稅銷售額的比重在50%以上。 ：被強制轉(zhuǎn)為一般納稅人的企業(yè)，稅務(wù)機關(guān)是否會給其核發(fā)一般納稅人資格證？這種企業(yè)是否可以使用防偽稅控系統(tǒng)開具增值稅普通發(fā)票？ 　 答：稅務(wù)機關(guān)應(yīng)為其核發(fā)一般納稅人資格證，但因不能使用防偽稅控開票系統(tǒng)，因此不能開具增值稅普通發(fā)票，只能使用手寫或機打的普通發(fā)票。 　　一般納稅人選擇簡易辦法計算繳納增值稅后，36個月內(nèi)不得變更。） 　　增值稅起征點的幅度規(guī)定如下：（1）銷售貨物的，為月銷售額20005000元；（2）銷售應(yīng)稅勞務(wù)的，為月銷售額15003000元；（3）按次納稅的，為每次（日）銷售額150200元。一般納稅人銷售自己使用過的其他固定資產(chǎn)，按照《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全國實施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問題的通知》（財稅〔2008〕170號）第四條的規(guī)定執(zhí)行。 ：企業(yè)2009年3月份銷售商品一批，當(dāng)月未開具發(fā)票，次月已補開發(fā)票，應(yīng)何時計算繳納增值稅？ 　　答：根據(jù)《增值稅暫行條例》第十九條規(guī)定，銷售貨物增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。公式中的成本利潤率由國家稅務(wù)總局確定。 ：公司現(xiàn)將要報廢的汽車賣給車輛報廢公司，應(yīng)開具什么發(fā)票？如何計算繳納稅款？ 　　答：此項業(yè)務(wù)按納稅人銷售自己已使用過的固定資產(chǎn)的相關(guān)規(guī)定計算繳納增值稅，屬于按簡易辦法計算繳納增值稅的不能開具專用發(fā)票，只能開具普通發(fā)票。如果未分別核算或核算不清，按照計算機網(wǎng)絡(luò)或計算機硬件以及機器設(shè)備等的適用稅率征收增值稅，不予退稅。其他植物是指除上述列舉植物以外的其他各種人工種植和野生的植物，如樹苗、花卉、植物種子、植物葉子、草、麥秸、豆類、薯類、藻類植物等。因此，如果購銷業(yè)務(wù)實際存在，銷售方價外向購買方收取的賠償金應(yīng)作為價外費用，征收增值稅。通過預(yù)算，免稅產(chǎn)品進項稅額轉(zhuǎn)出金額遠大于銷項稅額。 ：定期定額征收的個體工商戶，其經(jīng)營額發(fā)生變化必須向稅務(wù)機關(guān)申報嗎？ 　　答：根據(jù)《個體工商戶稅收定期定額征收管理辦法》（國稅令16號，以下簡稱《辦法》）第十八條第二款規(guī)定，定期定額戶當(dāng)期發(fā)生的經(jīng)營額、所得額超過定額一定幅度的，應(yīng)當(dāng)在法律、行政法規(guī)規(guī)定的申報期限內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)進行申報并繳清稅款。 ：什么是再生資源？原廢舊物資回收經(jīng)營單位的增值稅優(yōu)惠政策是否繼續(xù)執(zhí)行？廢舊物資回收企業(yè)購入廢舊物資時是否仍可按銷售發(fā)票上注明的金額依10%計算抵扣進項稅額？ 　　答：根據(jù)《再生資源回收管理辦法》（商務(wù)部令〔2007〕8號）第二條規(guī)定，再生資源是指在社會生產(chǎn)和生活消費過程中產(chǎn)生的，已經(jīng)失去原有全部或部分使用價值，經(jīng)過回收、加工處理，能夠使其重新獲得使用價值的各種廢棄物?！豹?：典當(dāng)業(yè)銷售典當(dāng)物品應(yīng)交什么稅？ 　　答：根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》（財稅〔2009〕9號）規(guī)定，寄售商店代銷寄售物品（包括居民個人寄售的物品在內(nèi)）、典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品暫按簡易辦法依照4%征收率計算繳納增值稅。軟件產(chǎn)品交付使用后，按期或按次收取的維護、技術(shù)服務(wù)費、培訓(xùn)費等不繳納增值稅。 ：境外的單位或者個人在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)如何繳納增值稅？ 　　答：根據(jù)《增值稅暫行條例》第十八條規(guī)定，境外的單位或者個人在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機構(gòu)的，以其境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人；在境內(nèi)沒有代理人的，以購買方為扣繳義務(wù)人。 ：分支機構(gòu)可以認定為增值稅一般納稅人嗎？ 　　答：總、分支機構(gòu)在同一縣（市）的，總機構(gòu)與分支機構(gòu)之間的關(guān)系符合下列條件之一的，必須各自獨立辦理增值稅一般納稅人認定手續(xù)：（1）分支機構(gòu)獨立申報納稅的；（2）分支機構(gòu)以自己的名義開具和取得專用發(fā)票的。同時，第二十七條規(guī)定，已抵扣進項稅額的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，發(fā)生條例第十條規(guī)定的情形的（免稅項目、非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)除外），應(yīng)當(dāng)將該項購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的進項稅額從當(dāng)期的進項稅額中扣減；無法確定該項進項稅額的，按當(dāng)期實際成本計算應(yīng)扣減的進項稅額。依據(jù)該規(guī)定，汽車清洗屬于汽車維修業(yè)，應(yīng)屬于增值稅的應(yīng)稅范圍，繳納增值稅。 ：企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓是否交納增值稅？ 　　答：增值稅的征收范圍為銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進口貨物。國產(chǎn)設(shè)備凈值是指企業(yè)按照財務(wù)會計制度計提折舊后計算的設(shè)備凈值。其范圍僅限于糠麩、酒糟、魚粉、草飼料、飼料級磷酸氫鈣及除豆粕以外的菜子粕、棉子粕、向日葵粕、花生粕等粕類產(chǎn)品。指由蛋白質(zhì)、復(fù)合預(yù)混料及礦物質(zhì)等按一定比例配制的均勻混合物。 　（6）出版、發(fā)行企業(yè)庫存呆滯出版物，紙質(zhì)圖書超過五年（包括出版當(dāng)年，下同）、音像制品、電子出版物和投影片（含縮微制品）超過兩年、紙質(zhì)期刊和掛歷年畫等超過一年的，可以作為財產(chǎn)損失在稅前據(jù)實扣除。進項稅額計算公式：進項稅額＝買價扣除率。 ：企業(yè)購進微機、電視機、冰柜等固定資產(chǎn)，是否可以抵扣進項稅額？ 　　答：根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全國實施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問題的通知》》（財稅〔2008〕170號）規(guī)定，自2009年1月1日起，增值稅一般納稅人購進（包括接受捐贈、實物投資，下同）或者自制（包括改擴建、安裝）固定資產(chǎn)發(fā)生的進項稅額，可根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》（國務(wù)院令第538號）和《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》（財政部 國家稅務(wù)總局令第50號）的有關(guān)規(guī)定，憑增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進口增值稅專用繳款書和運輸費用結(jié)算單據(jù)從銷項稅額中抵扣，其進項稅額應(yīng)當(dāng)記入“應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（進項稅額）”科目。 ：單位購進一批貨物，因貨物數(shù)量很多，因此委托一家運輸公司分多次運送，最后結(jié)清運費時，開具了一張匯總的運輸發(fā)票，單位取得這張運費發(fā)票是否可以正常抵扣？ 　　答：根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅若干政策的通知》（財稅〔2005〕165號）規(guī)定，一般納稅人取得的匯總開具的運輸發(fā)票，凡附有運輸企業(yè)開具并加蓋財務(wù)專用章或發(fā)票專用章的運輸清單，允許計算抵扣進項稅額。：企業(yè)如果取得2008年12月31日前開具的廢舊物資專用發(fā)票如何抵扣？ 　　答：納稅人取得的2008年12月31日以前開具的廢舊物資專用發(fā)票，應(yīng)在開具之日起90天內(nèi)辦理認證，并在認證通過的當(dāng)月核算當(dāng)期增值稅進項稅額申報抵扣。如果企業(yè)購買的是軟件使用權(quán)，達到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)列固定資產(chǎn)，進項稅額可以抵扣；如果購買的是軟件所有權(quán)，構(gòu)成無形資產(chǎn)的，應(yīng)列無形資產(chǎn)，進項稅額不得抵扣。因此，通過商販?zhǔn)召彽霓r(nóng)副產(chǎn)品只能按商販開具普通發(fā)票注明的價款進行抵扣。一般納稅人銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)當(dāng)按照適用稅率征收增值稅。 　　、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰（不含粘土實心磚、瓦）。：運輸發(fā)票的抵扣時間是如何規(guī)定的？ 　　答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于貨物運輸業(yè)若干稅收問題的通知》（國稅發(fā)〔2004〕88號）的規(guī)定，增值稅一般納稅人取得的貨物運輸業(yè)發(fā)票，可以在自發(fā)票開具之日起90天后的第一個納稅申報期結(jié)束以前申報抵扣?！　∑髽I(yè)遺失被盜稅控設(shè)備，應(yīng)立即向公安機關(guān)報案，同時，以書面形式向主管稅務(wù)機關(guān)報送丟失報告及公安機關(guān)出具的已報案證明；如果丟失金稅卡，同時還需要將卡中未開具的空白專用發(fā)票一并向主管稅務(wù)機關(guān)報告，由主管稅務(wù)機關(guān)進行專用發(fā)票失控處理。 ：金稅卡、IC卡損壞如何報稅，如何辦理重新發(fā)行？　　答：納稅人應(yīng)填寫《防偽稅控系統(tǒng)故障登記表》，將故障現(xiàn)象及發(fā)票情況填寫清楚，由技術(shù)部門鑒定后，需重新發(fā)行的，由企業(yè)攜帶剩余空白發(fā)票到主管稅務(wù)機關(guān)辦稅服務(wù)廳辦理退票，再由發(fā)行部門進行重新發(fā)行。因此，取得匯總開具的運輸發(fā)票沒附有運輸清單不得作進項抵扣。 　　。小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)按3%的征收率征收增值稅。匯總開具專用發(fā)票的，同時使用防偽稅控系統(tǒng)開具《銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)清單》，并加蓋財務(wù)專用章或者發(fā)票專用章。 ：單位從火車站發(fā)往內(nèi)蒙貨物，鐵路運輸部門開據(jù)的貨票，包括運費、印花稅、電化費、鐵建基金、保價費、京九分流費、發(fā)站裝卸費，這樣的發(fā)票可以抵扣嗎？　　答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于鐵路運費進項稅額抵扣問題的補充通知》（國稅函〔2005〕332號）規(guī)定，增值稅一般納稅人購進或銷售貨物所支付的運輸費用（包括未列明的新增的鐵路臨管線及鐵路專線運輸費用）準(zhǔn)予抵扣。：海關(guān)代征的進口增值稅如何認證抵扣？ 　　答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強海關(guān)進口增值稅專用繳款書和廢舊物資發(fā)票管理有關(guān)問題的通知》（國稅函〔2004〕128）附件一《海關(guān)進口增值稅專用繳款書稽核辦法》規(guī)定，增值稅一般納稅人取得的2004年2月1日以后開具的海關(guān)完稅憑證，應(yīng)當(dāng)在開具之日起90天后的第一個申報期結(jié)束以前向主管稅務(wù)機關(guān)申報抵扣，逾期不得抵扣進項稅額。 ：一般納稅人取得“中國東方航空公司航空快運運單”（無抵扣聯(lián)），是否可以按運費計算繳納進項稅額？ 　　答：可以按運費7%計算抵扣進項稅額。：企業(yè)2009年2月16日購買了一輛貨車，依據(jù)什么憑證計算抵扣進項稅額？ 　　答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于推行機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票稅控系統(tǒng)有關(guān)工作的緊急通知》（國稅發(fā)〔2008〕117號）規(guī)定，自2009年1月1日起，增值稅一般納稅人從事機動車（應(yīng)征消費稅的機動車和舊機動車除外）零售業(yè)務(wù)必須使用稅控系統(tǒng)開具機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，增值稅一般納稅人購買機動車取得的稅控系統(tǒng)開具的機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，屬于扣稅范圍的，應(yīng)自該發(fā)票開具之日起90日內(nèi)到稅務(wù)機關(guān)認證，認證通過的可按增值稅專用發(fā)票作為增值稅進項稅額的扣稅憑證。 ：增值稅進項稅額是否有留抵期限？ 　　答：根據(jù)《增值稅暫行條例》第四條規(guī)定，增值稅一般納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)納稅額為當(dāng)期銷項稅額抵扣當(dāng)期進項稅額后的余額。 　　（7）為生產(chǎn)重點文化產(chǎn)品而進口國內(nèi)不能生產(chǎn)的自用設(shè)備及配套件、備件等，按現(xiàn)行稅收政策有關(guān)規(guī)定，免征進口關(guān)稅。 ：文化企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策有哪些？ 　　答：根據(jù)《財政部 海關(guān)總署 國家稅務(wù)總局關(guān)于支持文化企業(yè)發(fā)展若干稅收政策問題的通知》（財稅〔2009〕31號）規(guī)定： 　?。?）廣播電影電視行政主管部門（包括中央、省、地市及縣級）按照各自職能權(quán)限批準(zhǔn)從事電影制片、發(fā)行、放映的電影集團公司（含成員企業(yè)）、電影制片廠及其他電影企業(yè)取得的銷售電影拷貝收入、轉(zhuǎn)讓電影版權(quán)收入、電影發(fā)行收入以及在農(nóng)村取得的電影放映收入免征增值稅和營業(yè)稅。指由兩種以上單一大宗飼料、糧食、糧食副產(chǎn)品及飼料添加劑按照一定比例配置，其中單一大宗飼料、糧食及糧食副產(chǎn)品的參兌比例不低于95%的飼料。其產(chǎn)品執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)為：有機肥料NY5252002，有機無機復(fù)混肥料GB188772002，生物有機肥NY8842004。因此，轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)涉及的應(yīng)稅貨物的轉(zhuǎn)讓，不屬于增值稅的征