【正文】 注釋》所列植物類中的其他植物。 ：公司經(jīng)營的產品中既有應稅產品又有免稅產品。桶裝飲用水不屬于自來水，應按照17%的適用稅率征收增值稅。 ：銷售軟件產品隨同收取的軟件安裝費、維護費、培訓費等是否繳納增值稅？　　答：根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于增值稅若干政策的通知》（財稅〔2005〕165號）第十一條第二款規(guī)定，納稅人銷售軟件產品并隨同銷售一并收取的軟件安裝費、維護費、培訓費等收入，應按照增值稅混合銷售的有關規(guī)定繳納增值稅，并可享受軟件產品增值稅即征即退政策。供電公司收取的用電逾期付款滯納金和違章用電罰款是用電過程中收取的價外費用，應按規(guī)定并入銷售收入繳納增值稅。 ：汽車清洗是屬于維修業(yè)還是服務業(yè)，應該繳納增值稅還是營業(yè)稅？ 　　答：根據(jù)《交通部關于對關于明確車輛清洗業(yè)管理職能的請示的復函》（交函公路〔1998〕484號）規(guī)定，汽車清洗業(yè)是汽車維修業(yè)的重要組成部分，國家標準《汽車維修業(yè)開業(yè)條件》（GB／：1～3－1997）明確規(guī)定汽車清洗是進行車身清洗、除塵、除垢、打蠟、拋光等作業(yè)的統(tǒng)稱，是汽車維修專項修理業(yè)務的主要作業(yè)項目之一。在監(jiān)管期內，如果企業(yè)性質變更為內資企業(yè)，或者發(fā)生轉讓、贈送等設備所有權轉讓情形，或者發(fā)生出租、再投資等情形的，應當向主管退稅機關補繳已退稅款，應補稅款按以下公式計算：應補稅款=國產設備凈值適用稅率。　?。?）濃縮飼料。 ：超市從農貿公司購買農產品，取得對方公司所開具的貨物銷售發(fā)票，請問取得的普通發(fā)票可以抵扣嗎？ 　　答：根據(jù)《增值稅暫行條例》第八條規(guī)定，購進農產品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關進口增值稅專用繳款書外，按照農產品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農產品買價和13%的扣除率計算的進項稅額。自2007年4月1日起，舊版貨運發(fā)票一律不得作為增值稅扣稅憑證抵扣進項稅額。 ：企業(yè)購買財務軟件，進項稅額是否可以抵扣？ 　　答：根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于增值稅若干政策的通知》（財稅〔2005〕165號）規(guī)定，納稅人受托開發(fā)軟件產品，著作權屬于受托方的征收增值稅，著作權屬于委托方或屬于雙方共同擁有的不征收增值稅。一般納稅人銷售自己使用過的其他固定資產，按照《財政部 國家稅務總局關于全國實施增值稅轉型改革若干問題的通知》（財稅〔2008〕170號）第四條的規(guī)定執(zhí)行。 　　因此，一般納稅人銷售上述按簡易辦法征稅的貨物不能申報抵扣進項稅額。報稅時，攜帶當期開具的所有正常發(fā)票、作廢發(fā)票及未開具的空白發(fā)票到辦稅服務廳進行存根聯(lián)補錄報稅。 　?。▋H限于以水泥為原料生產的水泥混凝土）。因此未附發(fā)票清單，不能抵扣進項稅額。 　　根據(jù)《國家稅務總局關于增值稅一般納稅人取得海關進口增值稅專用繳款書抵扣進項稅額問題的通知》（國稅發(fā)〔2004〕148）規(guī)定，納稅人進口貨物，凡已繳納了進口環(huán)節(jié)增值稅的，無論其是否已經(jīng)支付貨款，其取得的海關完稅憑證均可作為增值稅進項稅額抵扣憑證。因此，納稅人購進用于生產經(jīng)營的貨車，應依據(jù)稅控系統(tǒng)開具的機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票計算抵扣進項稅額。 　?。?）對2008年12月31日前新辦文化企業(yè),其企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策可以按照財稅〔2005〕2號文件規(guī)定執(zhí)行到期。 　　（3）配合飼料。 ：2009年外商投資企業(yè)采購國產設備應如何辦理退稅手續(xù)？ 　　答：根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于停止外商投資企業(yè)購買國產設備退稅政策的通知》（財稅〔2008〕176號）規(guī)定，自2009年1月1日起，對外商投資企業(yè)在投資總額內采購國產設備可全額退還國產設備增值稅的政策停止執(zhí)行。 　　根據(jù)《增值稅暫行條例實施細則》第六條規(guī)定，納稅人的下列混合銷售行為，應當分別核算貨物的銷售額和非增值稅應稅勞務的營業(yè)額，并根據(jù)其銷售貨物的銷售額計算繳納增值稅，非增值稅應稅勞務的營業(yè)額不繳納增值稅；未分別核算的，由主管稅務機關核定其貨物的銷售額：（1）銷售自產貨物并同時提供建筑業(yè)勞務的行為；（2）財政部、國家稅務總局規(guī)定的其他情形。 ：承租人或承包人是增值稅的納稅義務人嗎？ 　　答：根據(jù)《增值稅暫行條例實施細則》第十條規(guī)定，單位租賃或者承包給其它單位或者個人經(jīng)營的，以承租人或者承包人為納稅人。 　　原政策規(guī)定，納稅人兼營銷售貨物、增值稅應稅勞務和營業(yè)稅應稅勞務應分別核算銷售額和營業(yè)額，不分別核算或不能準確核算的，應一并征收增值稅，是否應一并征收增值稅由國家稅務總局確定。具體期限和幅度由省級稅務機關確定。：從事運輸?shù)脑鲋刀愐话慵{稅人銷售自己使用過的貨運車輛，需要繳納增值稅嗎？ 　　答：自2009年1月1日起，納稅人銷售自己使用過的固定資產，應區(qū)分不同情形征收增值稅：（1）銷售自己使用過的2009年1月1日以后購進或者自制的固定資產，按照適用稅率征收增值稅；（2）2008年12月31日以前未納入擴大增值稅抵扣范圍試點的納稅人，銷售自己使用過的2008年12月31日以前購進或者自制的固定資產，按照4%征收率減半征收增值稅。其中，垃圾用量占發(fā)電燃料的比重不低于80%，并且生產排放達到GB13223—2003第1時段標準或者GB18485—2001的有關規(guī)定。 ：企業(yè)從事打印機的銷售業(yè)務，為回收打印機的硒鼓，在銷售打印機時另外收取了一塊押金，若一年內能將硒鼓收回，就將已收取的押金退還給客戶，企業(yè)在收取押金時是否需要繳納增值稅？ 　　答：企業(yè)應將銷售打印機的收入與押金收入單獨核算。本通知所稱已使用過的固定資產，是指納稅人根據(jù)財務會計制度已經(jīng)計提折舊的固定資產。已開業(yè)的小規(guī)模企業(yè)，其年應稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的，應在次年1月底以前申請辦理一般納稅人認定手續(xù)。 ：個體工商戶年增值稅應稅銷售額已達到一般納稅人標準，是否可以不申請認定一般納稅人資格？ 　　答：根據(jù)《增值稅暫行條例實施細則》二十九條、第三十四條規(guī)定，除年應稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的其他個人按小規(guī)模納稅人納稅，非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應稅行為的企業(yè)可選擇按小規(guī)模納稅人納稅外，納稅人銷售額超過小規(guī)模納稅人標準，未申請辦理一般納稅人認定手續(xù)的，應按銷售額依照增值稅稅率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票。 　?。?）將小規(guī)模納稅人征收率統(tǒng)一調低至3%。 　?。?）建筑用和生產建筑材料所用的砂、土、石料。 ：從事商品銷售的公司銷售商品一批，同時提供安裝服務，應如何繳納稅款？ 　　答：根據(jù)《增值稅暫行條例實施細則》規(guī)定，一項銷售行為如果既涉及貨物又涉及非增值稅應稅勞務，為混合銷售行為。因此，納稅人銷售二手車應按簡易辦法依4%的征收率減半繳納增值稅。?。簜€人銷售自己使用過的超過原值的物品是否要繳納增值稅？ 　　答：根據(jù)《增值稅暫行條例》及其實施細則的規(guī)定，個體工商戶以外的其他個人，銷售的自己使用過的物品，無論是否超過原值都不需要繳納增值稅。因此，銷售貨物的納稅義務發(fā)生時間以收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天和開具發(fā)票的當天孰先確認。同時，還應注意，納稅人在免稅期內購進用于免稅項目的貨物或者應稅勞務所取得的增值稅扣稅憑證，一律不得抵扣，且36個月內不得再申請免稅。這里的用于銷售，根據(jù)《國家稅務總局關于企業(yè)所屬機構間移送貨物征收增值稅問題的通知》（國稅發(fā)〔1998〕137號）規(guī)定，是指受貨機構發(fā)生以下情形之一的經(jīng)營行為：（一）向購貨方開具發(fā)票；（二）向購貨方收取貨款。 ：《增值稅暫行條例》規(guī)定的免稅項目有那些？與原來相比有什么變化？ 　　答：根據(jù)《增值稅暫行條例》第十五條規(guī)定，下列項目免征增值稅： 　?。?）農業(yè)生產者銷售的自產農產品； 　?。?）避孕藥品和用具； 　?。?）古舊圖書； 　?。?）直接用于科學研究、科學試驗和教學的進口儀器、設備；　?。?）外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設備； 　?。?）由殘疾人的組織直接進口供殘疾人專用的物品； 　?。?）銷售的自己使用過的物品。 ：超市按照貨物的銷售比例向廠家收取的收入如何納稅？ 　　答：根據(jù)《國家稅務總局關于商業(yè)企業(yè)向貨物供應方收取的部分費用征收流轉稅問題的通知》（國稅發(fā)〔2004〕136號）規(guī)定，對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤（如以一定比例、金額、數(shù)量計算）的各種返還收入，均應按照平銷返利行為的有關規(guī)定沖減當期增值稅進項稅金，不征收營業(yè)稅。：拍賣行受托拍賣貨物，向買方收取貨款需要繳納增值稅嗎？ 　　答：根據(jù)《國家稅務總局關于拍賣行取得的拍賣收入征收增值稅、營業(yè)稅有關問題的通知》（國稅發(fā)〔1999〕40號）規(guī)定，拍賣行受托拍賣增值稅應稅貨物，向買方收取的全部價款和價外費用，應當按照4%的征收率征收增值稅，拍賣貨物屬于免稅貨物范圍的，經(jīng)拍賣行所在地縣級主管稅務機關批準，可以免征增值稅。 ：國家在水泥產品增值稅優(yōu)惠政策上有哪些變化？ 　　答：根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于資源綜合利用及其他產品增值政策的通知》（財稅〔2008〕156號）規(guī)定，自2008年7月1日起，對采用旋窯法工藝生產并且生產原料中摻兌廢渣比例不低于30%的水泥（包括水泥熟料），實行增值稅即征即退的政策，對采用立窯法工藝生產的綜合利用水泥產品（包括水泥熟料）停止執(zhí)行增值稅即征即退政策，主要是因為立窯法工藝生產水泥屬于國家產業(yè)政策不鼓勵的技術，而且在實際中存在能耗高、污染重、產品質量不穩(wěn)定等缺點，為了更好地體現(xiàn)產業(yè)政策導向，經(jīng)國務院批準，自2008年7月1日起取消了這項政策。　?。?）出口圖書、報紙、期刊、音像制品、電子出版物、電影和電視完成片按規(guī)定享受增值稅出口退稅政策。當期銷項稅額小于當期進項稅額不足抵扣時，其不足部分可以結轉下期繼續(xù)抵扣。因此，未加蓋開票人專章的貨運發(fā)票是符合規(guī)定的發(fā)票，可以作為進項稅額抵扣憑證：增值稅轉型規(guī)定可抵扣固定資產有什么具體規(guī)定？抵扣的憑據(jù)有哪些？ 　　答：根據(jù)《增值稅暫行條例實施細則》規(guī)定，固定資產是指使用期限超過12個月的機器、機械、運輸工具以及其他與生產經(jīng)營有關的設備、工具、器具等。：一般納稅人是否可以用進項留抵稅額抵減增值稅欠稅？ 　　答：根據(jù)《國家稅務總局關于增值稅一般納稅人用進項留抵稅額抵減增值稅欠稅問題的通知》（國稅發(fā)〔2004〕年112號）規(guī)定，對納稅人用進項留抵稅額抵減增值稅欠稅的有關問題規(guī)定如下：（一）對納稅人因銷項稅額小于進項稅額而產生期末留抵稅額的，應以期末留抵稅額抵減增值稅欠稅。 　　所稱舊貨，是指進入二次流通的具有部分使用價值的貨物（含舊汽車、舊摩托車和舊游艇），但不包括自己使用過的物品。 ：生產經(jīng)營過程中發(fā)生的正常損耗，進項稅額能否抵扣？ 　　答：根據(jù)《增值稅暫行條例》和《增值稅暫行條例實施細則》的有關規(guī)定，非正常損失的購進貨物及相關的應稅勞務，非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物或者應稅勞務，其進項稅額不得抵扣。：已認證、待抵扣的增值稅專用發(fā)票因銷貨方誤操作被作廢應如何處理？ 　　答：根據(jù)《國家稅務總局關于金稅工程發(fā)現(xiàn)的涉嫌違規(guī)增值稅專用發(fā)票處理問題的通知》（國稅函〔2001〕730號）的規(guī)定，凡屬于增值稅計算機稽核系統(tǒng)發(fā)現(xiàn)的涉嫌違規(guī)的發(fā)票，由稽查部門處理，并不得作為增值稅進項稅額的抵扣憑證。小型水力發(fā)電單位，是指各類投資主體建設的裝機容量為5萬千瓦以下（含5萬千瓦）的小型水力發(fā)電單位。 ：煤礦購進礦工使用的工作服、手套、皮帶、水靴能否抵扣進項稅？ 　　答：以上用品屬勞動保護用品，是礦工必須的勞動防護工具，也是生產所必須的用品，可以抵扣進項稅。 ：國際貨物運輸代理費用是否可以抵扣進項稅額？ 　　答：根據(jù)《國家稅務總局關于增值稅一般納稅人支付的貨物運輸代理費用不得抵扣進項稅額的批復》（國稅函〔2005〕54號）規(guī)定，國際貨物運輸代理業(yè)務是國際貨運代理企業(yè)作為委托方和承運單位的中介人，受托辦理國際貨物運輸和相關事宜并收取中介報酬的業(yè)務。 ：先購進貨物，后認定一般納稅人資格，先購進的貨物是否可以抵扣進項稅？ 　　答：企業(yè)應從批準為增值稅一般納稅人之日起，按增值稅一般納稅人的規(guī)定計算并繳納增值稅。　?。?）在文化產業(yè)支撐技術等領域內，依據(jù)《關于印發(fā)〈高新技術企業(yè)認定管理辦法〉的通知》（國科發(fā)火〔2008〕172號）和《關于印發(fā)〈高新技術企業(yè)認定管理工作指引〉的通知》（國科發(fā)火〔2008〕362號）的規(guī)定認定的高新技術企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅；文化企業(yè)開發(fā)新技術、新產品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，允許按國家稅法規(guī)定在計算應納稅所得額時加計扣除。 ：免稅飼料產品的范圍是哪些？ 　　答：根據(jù)《財