【正文】 注釋》所列植物類中的其他植物。 ：公司經(jīng)營的產(chǎn)品中既有應(yīng)稅產(chǎn)品又有免稅產(chǎn)品。桶裝飲用水不屬于自來水，應(yīng)按照17%的適用稅率征收增值稅。 ：銷售軟件產(chǎn)品隨同收取的軟件安裝費(fèi)、維護(hù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等是否繳納增值稅？　　答：根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅若干政策的通知》（財(cái)稅〔2005〕165號）第十一條第二款規(guī)定，納稅人銷售軟件產(chǎn)品并隨同銷售一并收取的軟件安裝費(fèi)、維護(hù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等收入，應(yīng)按照增值稅混合銷售的有關(guān)規(guī)定繳納增值稅，并可享受軟件產(chǎn)品增值稅即征即退政策。供電公司收取的用電逾期付款滯納金和違章用電罰款是用電過程中收取的價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)按規(guī)定并入銷售收入繳納增值稅。 ：汽車清洗是屬于維修業(yè)還是服務(wù)業(yè)，應(yīng)該繳納增值稅還是營業(yè)稅？ 　　答：根據(jù)《交通部關(guān)于對關(guān)于明確車輛清洗業(yè)管理職能的請示的復(fù)函》（交函公路〔1998〕484號）規(guī)定，汽車清洗業(yè)是汽車維修業(yè)的重要組成部分，國家標(biāo)準(zhǔn)《汽車維修業(yè)開業(yè)條件》（GB／：1～3－1997）明確規(guī)定汽車清洗是進(jìn)行車身清洗、除塵、除垢、打蠟、拋光等作業(yè)的統(tǒng)稱，是汽車維修專項(xiàng)修理業(yè)務(wù)的主要作業(yè)項(xiàng)目之一。在監(jiān)管期內(nèi)，如果企業(yè)性質(zhì)變更為內(nèi)資企業(yè)，或者發(fā)生轉(zhuǎn)讓、贈送等設(shè)備所有權(quán)轉(zhuǎn)讓情形，或者發(fā)生出租、再投資等情形的，應(yīng)當(dāng)向主管退稅機(jī)關(guān)補(bǔ)繳已退稅款，應(yīng)補(bǔ)稅款按以下公式計(jì)算：應(yīng)補(bǔ)稅款=國產(chǎn)設(shè)備凈值適用稅率?！　。?）濃縮飼料。 ：超市從農(nóng)貿(mào)公司購買農(nóng)產(chǎn)品，取得對方公司所開具的貨物銷售發(fā)票，請問取得的普通發(fā)票可以抵扣嗎？ 　　答：根據(jù)《增值稅暫行條例》第八條規(guī)定，購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和13%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。自2007年4月1日起，舊版貨運(yùn)發(fā)票一律不得作為增值稅扣稅憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。 ：企業(yè)購買財(cái)務(wù)軟件，進(jìn)項(xiàng)稅額是否可以抵扣？ 　　答：根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅若干政策的通知》（財(cái)稅〔2005〕165號）規(guī)定，納稅人受托開發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權(quán)屬于受托方的征收增值稅，著作權(quán)屬于委托方或?qū)儆陔p方共同擁有的不征收增值稅。一般納稅人銷售自己使用過的其他固定資產(chǎn)，按照《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全國實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問題的通知》（財(cái)稅〔2008〕170號）第四條的規(guī)定執(zhí)行。 　　因此，一般納稅人銷售上述按簡易辦法征稅的貨物不能申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。報(bào)稅時(shí)，攜帶當(dāng)期開具的所有正常發(fā)票、作廢發(fā)票及未開具的空白發(fā)票到辦稅服務(wù)廳進(jìn)行存根聯(lián)補(bǔ)錄報(bào)稅。 　　（僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土）。因此未附發(fā)票清單，不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。 　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額問題的通知》（國稅發(fā)〔2004〕148）規(guī)定，納稅人進(jìn)口貨物，凡已繳納了進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅的，無論其是否已經(jīng)支付貨款，其取得的海關(guān)完稅憑證均可作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣憑證。因此，納稅人購進(jìn)用于生產(chǎn)經(jīng)營的貨車，應(yīng)依據(jù)稅控系統(tǒng)開具的機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。 　?。?）對2008年12月31日前新辦文化企業(yè),其企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策可以按照財(cái)稅〔2005〕2號文件規(guī)定執(zhí)行到期。 　?。?）配合飼料。 ：2009年外商投資企業(yè)采購國產(chǎn)設(shè)備應(yīng)如何辦理退稅手續(xù)？ 　　答：根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于停止外商投資企業(yè)購買國產(chǎn)設(shè)備退稅政策的通知》（財(cái)稅〔2008〕176號）規(guī)定，自2009年1月1日起，對外商投資企業(yè)在投資總額內(nèi)采購國產(chǎn)設(shè)備可全額退還國產(chǎn)設(shè)備增值稅的政策停止執(zhí)行。 　　根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第六條規(guī)定，納稅人的下列混合銷售行為，應(yīng)當(dāng)分別核算貨物的銷售額和非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額，并根據(jù)其銷售貨物的銷售額計(jì)算繳納增值稅，非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額不繳納增值稅；未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其貨物的銷售額：（1）銷售自產(chǎn)貨物并同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)的行為；（2）財(cái)政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。 ：承租人或承包人是增值稅的納稅義務(wù)人嗎？ 　　答：根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十條規(guī)定，單位租賃或者承包給其它單位或者個人經(jīng)營的，以承租人或者承包人為納稅人。 　　原政策規(guī)定，納稅人兼營銷售貨物、增值稅應(yīng)稅勞務(wù)和營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)分別核算銷售額和營業(yè)額，不分別核算或不能準(zhǔn)確核算的，應(yīng)一并征收增值稅，是否應(yīng)一并征收增值稅由國家稅務(wù)總局確定。具體期限和幅度由省級稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。：從事運(yùn)輸?shù)脑鲋刀愐话慵{稅人銷售自己使用過的貨運(yùn)車輛，需要繳納增值稅嗎？ 　　答：自2009年1月1日起，納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，應(yīng)區(qū)分不同情形征收增值稅：（1）銷售自己使用過的2009年1月1日以后購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅；（2）2008年12月31日以前未納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人，銷售自己使用過的2008年12月31日以前購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照4%征收率減半征收增值稅。其中，垃圾用量占發(fā)電燃料的比重不低于80%，并且生產(chǎn)排放達(dá)到GB13223—2003第1時(shí)段標(biāo)準(zhǔn)或者GB18485—2001的有關(guān)規(guī)定。 ：企業(yè)從事打印機(jī)的銷售業(yè)務(wù)，為回收打印機(jī)的硒鼓，在銷售打印機(jī)時(shí)另外收取了一塊押金，若一年內(nèi)能將硒鼓收回，就將已收取的押金退還給客戶，企業(yè)在收取押金時(shí)是否需要繳納增值稅？ 　　答：企業(yè)應(yīng)將銷售打印機(jī)的收入與押金收入單獨(dú)核算。本通知所稱已使用過的固定資產(chǎn)，是指納稅人根據(jù)財(cái)務(wù)會計(jì)制度已經(jīng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)。已開業(yè)的小規(guī)模企業(yè)，其年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)在次年1月底以前申請辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。 ：個體工商戶年增值稅應(yīng)稅銷售額已達(dá)到一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)，是否可以不申請認(rèn)定一般納稅人資格？ 　　答：根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》二十九條、第三十四條規(guī)定，除年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個人按小規(guī)模納稅人納稅，非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)可選擇按小規(guī)模納稅人納稅外，納稅人銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，未申請辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)的，應(yīng)按銷售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票。 　?。?）將小規(guī)模納稅人征收率統(tǒng)一調(diào)低至3%。 　?。?）建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料。 ：從事商品銷售的公司銷售商品一批，同時(shí)提供安裝服務(wù)，應(yīng)如何繳納稅款？ 　　答：根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》規(guī)定，一項(xiàng)銷售行為如果既涉及貨物又涉及非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，為混合銷售行為。因此，納稅人銷售二手車應(yīng)按簡易辦法依4%的征收率減半繳納增值稅。?。簜€人銷售自己使用過的超過原值的物品是否要繳納增值稅？ 　　答：根據(jù)《增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，個體工商戶以外的其他個人，銷售的自己使用過的物品，無論是否超過原值都不需要繳納增值稅。因此，銷售貨物的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間以收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天和開具發(fā)票的當(dāng)天孰先確認(rèn)。同時(shí)，還應(yīng)注意，納稅人在免稅期內(nèi)購進(jìn)用于免稅項(xiàng)目的貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)所取得的增值稅扣稅憑證，一律不得抵扣，且36個月內(nèi)不得再申請免稅。這里的用于銷售，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所屬機(jī)構(gòu)間移送貨物征收增值稅問題的通知》（國稅發(fā)〔1998〕137號）規(guī)定，是指受貨機(jī)構(gòu)發(fā)生以下情形之一的經(jīng)營行為：（一）向購貨方開具發(fā)票；（二）向購貨方收取貨款。 ：《增值稅暫行條例》規(guī)定的免稅項(xiàng)目有那些？與原來相比有什么變化？ 　　答：根據(jù)《增值稅暫行條例》第十五條規(guī)定，下列項(xiàng)目免征增值稅： 　?。?）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品； 　?。?）避孕藥品和用具； 　?。?）古舊圖書； 　　（4）直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備；　　（5）外國政府、國際組織無償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備； 　?。?）由殘疾人的組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品； 　?。?）銷售的自己使用過的物品。 ：超市按照貨物的銷售比例向廠家收取的收入如何納稅？ 　　答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于商業(yè)企業(yè)向貨物供應(yīng)方收取的部分費(fèi)用征收流轉(zhuǎn)稅問題的通知》（國稅發(fā)〔2004〕136號）規(guī)定，對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤（如以一定比例、金額、數(shù)量計(jì)算）的各種返還收入，均應(yīng)按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金，不征收營業(yè)稅。：拍賣行受托拍賣貨物，向買方收取貨款需要繳納增值稅嗎？ 　　答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于拍賣行取得的拍賣收入征收增值稅、營業(yè)稅有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)〔1999〕40號）規(guī)定，拍賣行受托拍賣增值稅應(yīng)稅貨物，向買方收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)按照4%的征收率征收增值稅，拍賣貨物屬于免稅貨物范圍的，經(jīng)拍賣行所在地縣級主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以免征增值稅。 ：國家在水泥產(chǎn)品增值稅優(yōu)惠政策上有哪些變化？ 　　答：根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于資源綜合利用及其他產(chǎn)品增值政策的通知》（財(cái)稅〔2008〕156號）規(guī)定，自2008年7月1日起，對采用旋窯法工藝生產(chǎn)并且生產(chǎn)原料中摻兌廢渣比例不低于30%的水泥（包括水泥熟料），實(shí)行增值稅即征即退的政策，對采用立窯法工藝生產(chǎn)的綜合利用水泥產(chǎn)品（包括水泥熟料）停止執(zhí)行增值稅即征即退政策，主要是因?yàn)榱⒏G法工藝生產(chǎn)水泥屬于國家產(chǎn)業(yè)政策不鼓勵的技術(shù)，而且在實(shí)際中存在能耗高、污染重、產(chǎn)品質(zhì)量不穩(wěn)定等缺點(diǎn)，為了更好地體現(xiàn)產(chǎn)業(yè)政策導(dǎo)向，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，自2008年7月1日起取消了這項(xiàng)政策。　?。?）出口圖書、報(bào)紙、期刊、音像制品、電子出版物、電影和電視完成片按規(guī)定享受增值稅出口退稅政策。當(dāng)期銷項(xiàng)稅額小于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣時(shí)，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。因此，未加蓋開票人專章的貨運(yùn)發(fā)票是符合規(guī)定的發(fā)票，可以作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣憑證：增值稅轉(zhuǎn)型規(guī)定可抵扣固定資產(chǎn)有什么具體規(guī)定？抵扣的憑據(jù)有哪些？ 　　答：根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》規(guī)定，固定資產(chǎn)是指使用期限超過12個月的機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、工具、器具等。：一般納稅人是否可以用進(jìn)項(xiàng)留抵稅額抵減增值稅欠稅？ 　　答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人用進(jìn)項(xiàng)留抵稅額抵減增值稅欠稅問題的通知》（國稅發(fā)〔2004〕年112號）規(guī)定，對納稅人用進(jìn)項(xiàng)留抵稅額抵減增值稅欠稅的有關(guān)問題規(guī)定如下：（一）對納稅人因銷項(xiàng)稅額小于進(jìn)項(xiàng)稅額而產(chǎn)生期末留抵稅額的，應(yīng)以期末留抵稅額抵減增值稅欠稅。 　　所稱舊貨，是指進(jìn)入二次流通的具有部分使用價(jià)值的貨物（含舊汽車、舊摩托車和舊游艇），但不包括自己使用過的物品。 ：生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的正常損耗，進(jìn)項(xiàng)稅額能否抵扣？ 　　答：根據(jù)《增值稅暫行條例》和《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》的有關(guān)規(guī)定，非正常損失的購進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)，非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。：已認(rèn)證、待抵扣的增值稅專用發(fā)票因銷貨方誤操作被作廢應(yīng)如何處理？ 　　答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于金稅工程發(fā)現(xiàn)的涉嫌違規(guī)增值稅專用發(fā)票處理問題的通知》（國稅函〔2001〕730號）的規(guī)定，凡屬于增值稅計(jì)算機(jī)稽核系統(tǒng)發(fā)現(xiàn)的涉嫌違規(guī)的發(fā)票，由稽查部門處理，并不得作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證。小型水力發(fā)電單位，是指各類投資主體建設(shè)的裝機(jī)容量為5萬千瓦以下（含5萬千瓦）的小型水力發(fā)電單位。 ：煤礦購進(jìn)礦工使用的工作服、手套、皮帶、水靴能否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅？ 　　答：以上用品屬勞動保護(hù)用品，是礦工必須的勞動防護(hù)工具，也是生產(chǎn)所必須的用品，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。 ：國際貨物運(yùn)輸代理費(fèi)用是否可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額？ 　　答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人支付的貨物運(yùn)輸代理費(fèi)用不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的批復(fù)》（國稅函〔2005〕54號）規(guī)定，國際貨物運(yùn)輸代理業(yè)務(wù)是國際貨運(yùn)代理企業(yè)作為委托方和承運(yùn)單位的中介人，受托辦理國際貨物運(yùn)輸和相關(guān)事宜并收取中介報(bào)酬的業(yè)務(wù)。 ：先購進(jìn)貨物，后認(rèn)定一般納稅人資格，先購進(jìn)的貨物是否可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅？ 　　答：企業(yè)應(yīng)從批準(zhǔn)為增值稅一般納稅人之日起，按增值稅一般納稅人的規(guī)定計(jì)算并繳納增值稅。　　（5）在文化產(chǎn)業(yè)支撐技術(shù)等領(lǐng)域內(nèi)，依據(jù)《關(guān)于印發(fā)〈高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法〉的通知》（國科發(fā)火〔2008〕172號）和《關(guān)于印發(fā)〈高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引〉的通知》（國科發(fā)火〔2008〕362號）的規(guī)定認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅；文化企業(yè)開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，允許按國家稅法規(guī)定在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)加計(jì)扣除。 ：免稅飼料產(chǎn)品的范圍是哪些？ 　　答：根據(jù)《財(cái)