關(guān)于企業(yè)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)中增值稅問題淺談-資料下載頁(yè)
2025-03-27 00:57本頁(yè)面
【正文】 同樣要遵循這一原則。經(jīng)紀(jì)人在保險(xiǎn)事故中對(duì)是否賠償增值稅的判斷依據(jù)有兩點(diǎn)：一是增值稅是否屬于保險(xiǎn)標(biāo)的；二是增值稅是否發(fā)生損失，即能否抵扣。（一）房屋構(gòu)筑物類固定資產(chǎn)增值稅的賠償處理對(duì)于房屋構(gòu)筑物類固定資產(chǎn)（含附屬設(shè)備和配套設(shè)施），其保險(xiǎn)金額中含增值稅，且發(fā)生保險(xiǎn)事故后不能進(jìn)行抵扣，即增值稅屬于保險(xiǎn)標(biāo)的且發(fā)生損失，賠償時(shí)不應(yīng)扣除增值稅。（二）機(jī)器設(shè)備類固定資產(chǎn)增值稅的賠償處理對(duì)機(jī)器設(shè)備類固定資產(chǎn)，一般情況下，由于其保險(xiǎn)金額不含增值稅，計(jì)算賠款時(shí)需扣除增值稅。對(duì)于可能發(fā)生“非正常損失”的機(jī)器設(shè)備，如果其保險(xiǎn)金額中含增值稅，且僅當(dāng)發(fā)生“非正常損失”的保險(xiǎn)事故，計(jì)算賠款時(shí)應(yīng)包含增值稅。（三）存貨類資產(chǎn)增值稅的賠償處理對(duì)存貨類資產(chǎn)，賠償處理原則同機(jī)器設(shè)備，一般情況下，由于其保險(xiǎn)金額不含增值稅，計(jì)算賠款時(shí)需扣除增值稅。對(duì)于可能發(fā)生“非正常損失”的存貨類財(cái)產(chǎn)，如果其保險(xiǎn)金額中含增值稅，且發(fā)生“非正常損失”的保險(xiǎn)事故，則計(jì)算賠款時(shí)應(yīng)包含增值稅。（四）增值稅損失賠償其他注意事項(xiàng)除以上判斷依據(jù)外，在增值稅的賠償處理中，還需注意以下幾點(diǎn)：區(qū)別不同納稅人。按照納稅人的經(jīng)營(yíng)規(guī)模及會(huì)計(jì)核算的健全程度，增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。一般納稅人應(yīng)納增值稅額，根據(jù)當(dāng)期銷項(xiàng)稅減去當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算確定；小規(guī)模納稅人應(yīng)納增值稅額，按照銷售額和規(guī)定的征收率確定。不同納稅人增值稅財(cái)務(wù)處理不同，保險(xiǎn)賠償計(jì)算也不同。小規(guī)模納稅人是按照銷售額和規(guī)定的征收率確定。企業(yè)在會(huì)計(jì)核算時(shí)，購(gòu)入貨物無論是否具有增值稅專用發(fā)票，其支付的增值稅額均不計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額，不得由銷項(xiàng)稅額抵扣，而直接計(jì)入購(gòu)入貨物的成本。因此，小規(guī)模納稅人的機(jī)器設(shè)備及存貨類資產(chǎn)其保險(xiǎn)金額是含增值稅的；且由于其發(fā)生保險(xiǎn)事故后不能抵扣，計(jì)算賠款時(shí)也應(yīng)包括增值稅。注意免稅產(chǎn)品增值稅的計(jì)算與抵扣。企業(yè)購(gòu)入的免稅產(chǎn)品，一般情況下不能扣稅，但對(duì)于購(gòu)入的免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品如玉米、大豆等初級(jí)產(chǎn)品，可以按買價(jià)（或收購(gòu)金額）的13%扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，并準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣。因此，在會(huì)計(jì)核算時(shí)，一是按購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品有關(guān)憑證上確定的金額（買價(jià)或收購(gòu)金額）扣除13%的進(jìn)項(xiàng)稅額，作為購(gòu)進(jìn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的成本；二是扣除的13%部分作為進(jìn)項(xiàng)稅額，待以后用銷項(xiàng)稅額抵扣。因此，農(nóng)產(chǎn)品賠償計(jì)算時(shí)，不應(yīng)包括可以分離的稅款。 專業(yè)知識(shí)編輯整理 12
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