論其他小稅種納稅籌劃-資料下載頁(yè)
2024-08-05 12:09本頁(yè)面
【正文】 車船稅的扣繳義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)依法代收代繳車船稅。車船稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為車船管理部門(mén)核發(fā)的車船登記證書(shū)或者行駛證書(shū)所記載日期的當(dāng)月，車船稅實(shí)行按年申報(bào)繳納。車輛購(gòu)置稅是對(duì)購(gòu)置車輛的單位和個(gè)人征收的一種稅，《車輛購(gòu)置稅暫行條例規(guī)定》，在中華人民共和國(guó)境內(nèi)購(gòu)置應(yīng)稅車輛的單位和個(gè)人，為車輛購(gòu)置稅的納稅人。征收范圍包括汽車、摩托車、電車、掛車、農(nóng)用運(yùn)輸車，稅率為10%，實(shí)行從價(jià)定率的辦法計(jì)算應(yīng)納稅額。二、籌劃要點(diǎn)車船稅納稅籌劃要點(diǎn)合理選擇車船的規(guī)格進(jìn)行納稅籌劃：國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)可以根據(jù)實(shí)際情況，在車船稅稅目稅額表規(guī)定的稅目范圍和稅額幅度內(nèi)，劃分子稅目，并明確車輛的子稅目稅額幅度和船舶的具體適用稅額。車輛的具體適用稅額由省、自治區(qū)、直轄市人民政府在規(guī)定的子稅目稅額幅度內(nèi)確定。車輛購(gòu)置稅納稅籌劃按照《車輛購(gòu)置稅暫行條例》的規(guī)定，企業(yè)申報(bào)繳納車輛購(gòu)置稅的計(jì)稅依據(jù)應(yīng)當(dāng)是購(gòu)買汽車時(shí)向銷售者支付的增值稅之外的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。即不含稅的車款以及支付的各種代辦費(fèi)、美容費(fèi)之和。消費(fèi)者最好在車輛上牌之后再購(gòu)置維修工具，進(jìn)行汽車美容等，不要在購(gòu)車時(shí)一次性完成。印花稅的納稅籌劃一、印花稅概述印花稅是對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)交往中書(shū)立、領(lǐng)受的憑證征收的一種稅。根據(jù)《印花稅暫行條例》的規(guī)定，在中華人民共和國(guó)境內(nèi)書(shū)立、領(lǐng)受應(yīng)稅憑證的單位和個(gè)人，都是印花稅的納稅人。納稅人根據(jù)應(yīng)納稅憑證的性質(zhì)，分別按比例稅率或者按件定額計(jì)算應(yīng)納稅額。根據(jù)《印花稅暫行條例》的規(guī)定，應(yīng)納稅憑證當(dāng)于書(shū)立或者領(lǐng)受時(shí)貼花。同一憑證，由兩方或者兩方以上當(dāng)事人簽訂并各執(zhí)一份的，應(yīng)當(dāng)由各方就所執(zhí)行一份各自全額貼花。已貼花的憑證，修改后所載金額增加的，其增加部分應(yīng)當(dāng)補(bǔ)貼印花稅實(shí)行由納稅人根據(jù)規(guī)定自行計(jì)算應(yīng)納稅額，購(gòu)買并一次貼足印花稅票的繳納方法。二、印花稅籌劃要點(diǎn)減少交易金額例：企業(yè)A有一項(xiàng)加工產(chǎn)品配件的業(yè)務(wù)需要由企業(yè)B承擔(dān)，于是雙方簽訂了一份加工承攬合同，合同金額為400萬(wàn)元，其中包括由受托方企業(yè)B提供的輔助材料費(fèi)用200萬(wàn)元?；I劃分析：由委托方自已提供輔助材料，如果委托方自已無(wú)法提供或是無(wú)法完全自行提供，也可以由受托方提供，這時(shí)的籌劃就要分兩步進(jìn)行：第一步：雙方簽訂一份購(gòu)銷合同，%,%要低,只要雙方轉(zhuǎn)移所有權(quán),加工承攬合同和購(gòu)銷合同要繳納的印花稅之和便會(huì)下降。第二步：雙方簽訂加工承攬合同，其合同金額僅包括加工承攬收入，不包括輔助材料金額。緩定交易金額在現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)生活中，各種經(jīng)濟(jì)合同的當(dāng)事人在簽訂合同時(shí)，有時(shí)會(huì)遇到計(jì)稅金額無(wú)法確定的情況，對(duì)這類合同，可在簽訂時(shí)先按定額5元貼花，以后結(jié)算時(shí)再按照實(shí)際金額計(jì)稅，補(bǔ)貼印花。這便給納稅人進(jìn)行納稅籌劃創(chuàng)造了條件。保守預(yù)測(cè)交易金額由于理論與現(xiàn)實(shí)的差距，理論上認(rèn)為可能實(shí)現(xiàn)或完全實(shí)現(xiàn)的合同，在現(xiàn)實(shí)在也可能由于種種原因無(wú)法實(shí)現(xiàn)或無(wú)法完全實(shí)現(xiàn)。這樣最終合同履行的結(jié)果與簽訂合同時(shí)會(huì)有出入。稅法規(guī)定，無(wú)論合同是否兌現(xiàn)或是否按期兌現(xiàn)，均應(yīng)貼花，而且對(duì)已履行并貼花的合同，所載金額與合同履行后實(shí)際結(jié)算金額不一致的，只要雙方未修改合同金額，一般不再辦理完稅手續(xù)。所以在簽訂合同時(shí)要保守的估計(jì)交易金額。分別核算不同事項(xiàng)《印花稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第17條規(guī)定，同一憑證，因載有兩個(gè)或兩個(gè)以上經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)而適用不同稅目稅率，如分別記載金額的，應(yīng)分別計(jì)算應(yīng)納稅額，相加后按合計(jì)稅額貼花；如未分別記載金額的，按稅率高的計(jì)稅貼花。如果納稅人不明白這一點(diǎn)，不分別確定交易金額，則會(huì)造成稅收支出的增加。從另一個(gè)方面來(lái)看，這也提供了一種納稅籌劃的思路。7 /
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