【正文】 煤層氣也稱煤礦瓦斯，暫不征收資源稅。：1）油田范圍內(nèi)運輸稠油過程中用于加熱的原油、天然氣，免征資源稅。2）對稠油、高凝油和高含硫天然氣資源稅減征40%。3）對三次采油資源稅減征30%。4）對低豐度油氣田資源稅暫減征20%。5）對深水油氣田資源稅減征30%。：1）對衰竭期煤礦開采的煤炭，資源稅減征30%。2）對充填開采置換出來的煤炭，資源稅減征50%。納稅義務(wù)發(fā)生時間：銷售的，同增值稅、消費稅；自用的，移送使用當天；分期收款：合同規(guī)定的收款日期預(yù)收款：發(fā)出應(yīng)稅產(chǎn)品；扣繳的：支付首筆貨款或首次開具支付貨款憑證當天。納稅期限：（同增值稅、消費稅）按月的，期滿10日內(nèi)申報納稅其余的，5日預(yù)繳，次月1日起10內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月稅款納稅地點：凡是繳納資源稅的納稅人，都應(yīng)當向應(yīng)稅產(chǎn)品開采或者生產(chǎn)地主管稅務(wù)機關(guān)繳納。屬于跨省開采，生產(chǎn)單位和核算單位不在同一省、自治區(qū)、直轄市的，一律在開采地納稅，按開采地的銷售量及適用稅額計算扣繳義務(wù)人代扣代繳的，向收購地主管稅務(wù)機關(guān)納稅新增：煤炭從價征收的資源稅：（1）直接對外銷售的：原煤應(yīng)納稅額＝原煤銷售額適用稅率 　銷售額不含從坑口到車站、碼頭等的運輸費用。（2）將開采的原煤自用于連續(xù)生產(chǎn)洗選煤的，在原煤移送使用環(huán)節(jié)不繳納資源稅；自用于其他方面的，視同銷售原煤。：（1）洗選煤對外銷售：　洗選煤應(yīng)納稅額＝洗選煤銷售額折算率適用稅率　洗選煤銷售額包括洗選副產(chǎn)品的銷售額，不包括洗選煤從洗選煤廠到車站、碼頭等的運輸費用。（2）洗選煤自用的：視同銷售洗選煤。，應(yīng)當分別核算；未分別核算的，按洗選煤對外銷售計算繳納資源稅。新增：原油、天然氣資源稅計算對開采稠油、高凝油、高含硫天然氣、三次采油的陸上油氣田企業(yè)及低豐度油氣資源，根據(jù)上年符合上述減稅規(guī)定的原油、天然氣銷售額占其原油、天然氣總銷售額的比例，確定資源稅綜合減征率和實際征收率，計算資源稅應(yīng)納稅額 綜合減征率＝∑（減稅項目銷售額減征幅度6%）247?？備N售額　　實際征收率＝6%－綜合減征率　　應(yīng)納稅額＝總銷售額實際征收率新增：稀土、鎢、鉬資源稅計算（2015年5月1日起）：（1）直接對外銷售或視同銷售的：可采用成本法或市場法將原礦銷售額換算為精礦銷售額，銷售額不含從坑口到車站、碼頭的運輸費用。（2）將開采的原礦自用于連續(xù)生產(chǎn)精礦的，在原礦移送使用環(huán)節(jié)不繳納資源稅；自用于其他方面的，視同銷售精礦。：（1）精礦對外銷售：按精礦銷售額計算資源稅，精礦銷售額不包括從洗選煤廠到車站、碼頭或用戶指定運達地點的運輸費用。（2）精礦自用的或視同銷售的：按精礦銷售額計算。，應(yīng)當分別核算；未分別核算的，按未稅原礦加工精礦計算繳納資源稅。增值稅與資源稅的結(jié)合銷售的，征資源稅，增值稅自用的，除液體鹽連續(xù)加工固定鹽之外的自用，如投資、福利贈送等，以自用數(shù)量為課稅數(shù)量，征資源稅；以平均價格征收增值稅若是應(yīng)稅產(chǎn)品連續(xù)加工成非應(yīng)稅產(chǎn)品，如原礦加工精礦等，征資源稅，不征增值稅。無法掌握自用原礦數(shù)量的，按選礦比或折算比折算原煤數(shù)量若是連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的，對自用的不征資源稅，不征增值稅，按加工的應(yīng)稅產(chǎn)品的數(shù)量征資源稅（如鹽的規(guī)定）納稅人以自產(chǎn)的液體鹽加工固體鹽，按固體鹽稅額征稅，以加工的固體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量。納稅人以外購的液體鹽加工成固體鹽，其加工固體鹽所耗用液體鹽的已納稅額準予抵扣。居民煤炭制品、天然氣、食用鹽適用13%的稅小稅種（十三）土地增值稅（1）納稅人及征稅范圍計稅依據(jù)與稅率稅收優(yōu)惠征收管理備注一、納稅義務(wù)人：只要有償轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)及地上建筑物和其他附著物產(chǎn)權(quán)，并取得收入，都是納稅人。二、征稅范圍的界（三點須同時符合）。轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)是否屬于國家；土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物的產(chǎn)權(quán)是否發(fā)生轉(zhuǎn)讓。（不包括出讓=一級市場上的轉(zhuǎn)讓）房地產(chǎn)是否取得收入三、征稅范圍的具體判定增值率稅率扣除數(shù)建造普通標準住宅出售，增值額未超過扣除項目金額20％的，免征。超過，全額征收。企事業(yè)單位社會團體轉(zhuǎn)讓舊房作為租房房源且增值額不超過扣除項目的 20%免征。因國家征用、收回的房地產(chǎn)，免征。因?qū)嵤┏鞘幸?guī)劃、國家建設(shè)需要而搬遷，由納稅人自行轉(zhuǎn)讓的房產(chǎn)，免征。對已經(jīng)實行預(yù)征辦法的地區(qū)，可根據(jù)不同類型房地產(chǎn)的實際情況，確定適當?shù)念A(yù)征率。除保障性住房外，東部地區(qū)省份預(yù)征率不得低于2%，%，西部地區(qū)省份不得低于1%。申報時間：納稅人簽訂房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同之日起7天內(nèi)。納稅地點：房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報A、納稅人是法人的，房產(chǎn)坐落地與其機構(gòu)所在地或經(jīng)營所在地一致時，在原管轄稅務(wù)機關(guān)申報，否則房地產(chǎn)坐落地B、納稅人是自然人的，房產(chǎn)坐落地與其居住所在地一致時，在住所所在地，否則在過戶手續(xù)所在地稅務(wù)機關(guān)納稅人有下列情況按房地產(chǎn)評估價格計算征收：隱瞞、虛報房地產(chǎn)成交價格的提供扣除項目金額不實的。轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的成交價格低于評估價格，無正當理由的舊房及建筑物的轉(zhuǎn)讓既無評估價格又無購房發(fā)票的，需要核定征收。能提供契稅完稅憑證的，準予扣除，但不作為加計5%的基數(shù)?！?0%30%0(50%—100%]40%5%(100—200%]50%15%有關(guān)事項是否屬于征稅范圍200%60%35%出售征稅：①出售國有土地使用權(quán)；包括出售、交換和贈與②地上的建筑物及其附著物連同國有土地使用權(quán)一并轉(zhuǎn)讓；③存量房地產(chǎn)買賣四級超率累進稅率計算步驟：計算應(yīng)稅收入總額計算扣除項目的金額合計計算土地增值額增值額=轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)收入－準予扣除項目金額計算增值稅與扣除項目金額的百分比增值率=增值額247。扣除項目金額確定適用的稅率，計算應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額=增值額稅率－扣除項目扣除系數(shù)繼承、贈予法定繼承不征；非公益性贈予的征出租不征（無權(quán)屬轉(zhuǎn)移）房地產(chǎn)抵押抵押期不征；抵押期滿償債的，不征；不能償還債務(wù)，抵債的，征。房地產(chǎn)交換（核實免）單位間換房有收入的，征；個人之間互換自有居住房地產(chǎn)，核實后不征合作建房建成后自用，暫免征；轉(zhuǎn)讓（包括相互間的轉(zhuǎn)讓），征 企業(yè)兼并轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn) 暫免代建房不征（無權(quán)屬轉(zhuǎn)移）房地產(chǎn)重新評估不征（無收入）賬面反映而已確定增值額的扣除項目： 轉(zhuǎn)讓新建房扣除的項目：（①②③按每個項目單獨歸集，如寫字樓、會所、停車場等分別歸集）①取得土地使用權(quán)所支付的地價款及繳納的有關(guān)費用（+契稅）。Ps：有可能配比分攤（2次）。②房地產(chǎn)開發(fā)成本（土地的征用、耕地占用稅及拆遷費、前期工程、建筑安裝工程、公共配套設(shè)施費等）。③房地產(chǎn)開發(fā)費用。銷售費用、管理費用、財務(wù)費用A、納稅人能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分攤利息支出并能提供金融機構(gòu)貸款證明的,其房地產(chǎn)開發(fā)費用為：利息+（取得土地使用權(quán)所支付的金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本）5％以內(nèi)。B、納稅人不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分攤利息支出或不能提供金融機構(gòu)證明的,其允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費用為：（取得土地使用權(quán)所支付的金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本）10％以內(nèi)利息不高于銀行同類同期貸款利率；超過國家規(guī)定的上浮幅度的部分不能扣；逾期利息、加息和罰息不能扣。既有金融機構(gòu)借款，又有其他借款的，不能同時適用上述A、B；土地清算時，已經(jīng)計入房地產(chǎn)開放成本的利息支出，應(yīng)調(diào)整至財務(wù)費用中計算扣除④轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時繳納的營業(yè)稅、城建稅和教育費附加，印花稅（房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)不單獨扣除印花稅已計入管理費用）⑤房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，取得上述扣除項目后，另按【①+②】20% 加計扣除費用（印花稅已記入開發(fā)費用） 轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物：（由政府批準設(shè)立的房地產(chǎn)評估機構(gòu)估價，稅務(wù)局確認）①舊房及建筑物的評估價格=重置成本價成新度折扣率，不能取得評估價格但能提供購房發(fā)票的，按發(fā)票所載金額從購買年度起至轉(zhuǎn)讓年度每年加計5%計算扣除；超過1年的，未滿12個月超過6個月的視為1年。③ 取得土地使用權(quán)所支付的地價款（有時候包含在房價中了），能提供已付地價款的憑據(jù)的，可扣除④ 轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)中繳納的稅金（三稅一費） +印花稅（非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)）。營業(yè)稅的營業(yè)額按轉(zhuǎn)讓收入減除購置原價或抵債時作價后的余額計稅，稅率5%，不能減其它相關(guān)費用小稅種（十三）土地增值稅（2）房地產(chǎn)企業(yè)的土地增值稅清算清算單位清算條件收入確定扣除項目核定征收備注以國家有關(guān)部門審批的房地產(chǎn)開發(fā)項目為單位進行清算；分期開發(fā)的，以分期項目為單位清算。報送資料：書面申請、申報表竣工決算報表、地價款憑證、土地使用權(quán)出讓（或轉(zhuǎn)讓）合同、利息結(jié)算通知單、商品房購銷合同統(tǒng)計表、項目工程合同結(jié)算單等及收入、費用資料委托中介審核的，應(yīng)報送《土地增值稅清算稅款鑒證報告》稅務(wù)機關(guān)要求的其它資料。納稅人應(yīng)進行的清算：①房地產(chǎn)項目全部竣工，完成銷售的；②整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項目的；③直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的。主管稅務(wù)機關(guān)可要求的：①已峻工驗收的房地產(chǎn)開發(fā)項目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個項目可售面積的85%以上，或未超過85%，但剩余的可售面積已出租或自用； ②取得銷售（預(yù)售）許可證滿3年仍未銷售完畢的；③納稅人申請注銷稅務(wù)登記但未辦理清算手續(xù)的；④省稅務(wù)機關(guān)確定的其他情況。符合上述條件之一的納稅人，須在主管稅務(wù)機關(guān)限定的期限內(nèi)辦理清算手續(xù)。非直接銷售和自用房產(chǎn)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)產(chǎn)品用于職工福利、獎勵、對外投資、分配給股東或投資人、抵償債務(wù)、換取其他單位和個人的非貨幣性資產(chǎn)等，發(fā)生所有權(quán)轉(zhuǎn)移時應(yīng)視同銷售房地產(chǎn)，其收入按下列方法和順序確認： ①按本企業(yè)在同一地區(qū)，同一年度銷售的同類房地產(chǎn)的平均價格②由稅務(wù)機關(guān)參照同類房地產(chǎn)的市場價格或評估價值房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)的部分房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為企業(yè)自用或用于出租等商業(yè)用途時,如果產(chǎn)權(quán)未發(fā)生轉(zhuǎn)移，不征收土地增值稅，在稅款清算時不列收入，不扣除相應(yīng)的成本和費用。清算時，已全額開具商品房銷售發(fā)票的，按發(fā)票確認收入；無發(fā)票的，按合同記載金額；合同面積與實際測量面積不一致的，在清算前已發(fā)生補退房款的，應(yīng)在計算土地增值稅時予以調(diào)整?？鄢〉猛恋厥褂脵?quán)所支付的金額、開發(fā)成本、費用及轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的有關(guān)稅金，須提供合法有效的憑證，否則不能扣除辦理土地增值稅清算附送的相關(guān)費用的憑證或資料不符合清算要求或不實，地方稅務(wù)核定上述四項開發(fā)成本的單位面積金額標準，據(jù)以計算扣除。具體核定方法由省稅務(wù)機關(guān)確定。開發(fā)建造的與清算配套的公共設(shè)施：（派出所用房、會所、停車場（庫）、物業(yè)管理場所、變電站、熱力站、水廠、文體場館、學校、幼兒園、托兒所、醫(yī)院、郵電通信）①建成后，產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主的，其成本、費用可扣除；②無償移交政府、公共事業(yè)單位用于非營利性社會公共事業(yè)的，其成本、費用可扣除；③建成后有償轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)計算收入，并準予扣除成本、費用；銷售已裝修的房屋，其裝修費用可計入開發(fā)成本；預(yù)提費用，除另有規(guī)定外，不能扣除屬于多個房地產(chǎn)項目共同的成本費用，按清算項目可售建筑面積占多個項目可售總建筑面積的比或其他合理方法分攤。房企在工程驗收后，根據(jù)合同扣留施工企業(yè)一定比例的工程款，作為開發(fā)項目的質(zhì)量保證金，施工企業(yè)就此對房企開具發(fā)票的，按發(fā)票金額扣除；未開具發(fā)票的，質(zhì)保金不得扣除。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)逾期開發(fā)繳納的土地閑置費不得扣除。房企為取得土地使用權(quán)支付的契稅，視同“按國家統(tǒng)一規(guī)定交納的有關(guān)費用”，計入“取得土地使用權(quán)所支付的金額”。 （1）房企用建造的該項目房地產(chǎn)安置回遷戶的，視同銷售，同時將此確認為房地產(chǎn)開發(fā)項目的拆遷補償費。房企支付給回遷戶的補差價款，計入拆遷補償費；回遷戶支付給房企的補差價款，抵減拆遷補償費。（2）開發(fā)企業(yè)采取異地安置，異地安置的房屋屬于自行開發(fā)建造的，房屋價值計入本項目的拆遷補償費；異地安置的房屋屬于購入的，以實際支付的購房支出計入拆遷補償費。 （3）貨幣安置拆遷的，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)憑合法有效憑據(jù)計入拆遷補償費。納稅人在清算前取得收入的，可預(yù)征。稅務(wù)中介按不低于預(yù)征率的征收率核定征收（不低于5%）核定征收的情形：依照法律，行政法規(guī)應(yīng)設(shè)置但未設(shè)置帳簿的；擅自銷毀帳簿或拒不提供納稅資料的；雖設(shè)帳簿，但帳簿混亂或憑證殘缺不全，難以確定轉(zhuǎn)讓收入或扣除項目金額的符合清算條件，未按照規(guī)定的期限辦理清算。經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責令限期清算，逾期仍不清算的；申報的計稅依據(jù)明顯偏低，且無正當理由的。清算后再有償轉(zhuǎn)讓的：扣除項目金額=清算時單位建筑面積成本費用銷售或轉(zhuǎn)讓面積單位建筑面積成本、費用=清算時扣除項目的總金額247。清算時總建筑面積清算后補繳的：在規(guī)定的期限內(nèi)補繳的，不加收滯納金。另外評估價格是經(jīng)政府批準設(shè)立的評估機構(gòu)進行評估，評估價格必須經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)確認 完美DOC格式整理