試談資產的稅務處理-資料下載頁
2025-07-09 12:42本頁面
【正文】 法定資質的中介機構的經濟鑒證證明、具有法定資質的專業(yè)機構的技術鑒定證明等。三、資產損失稅前扣除管理（熟悉，能力等級3）（一）申報扣除損失的時間性要求企業(yè)發(fā)生的資產損失，應在按稅收規(guī)定實際確認或者實際發(fā)生的當年申報扣除，不得提前或延后扣除?！ ∫蚋黝愒驅е沦Y產損失未能在發(fā)生當年準確計算并按期扣除的，經稅務機關批準后，可追補確認在損失發(fā)生的年度稅前扣除，并相應調整該資產損失發(fā)生年度的應納所得稅額。調整后計算的多繳稅額，應按照有關規(guī)定予以退稅，或者抵頂企業(yè)當期應納稅款。（二）資產損失的審批 企業(yè)實際發(fā)生的資產損失按稅務管理方式分為自行計算扣除的資產損失和須經稅務機關審批后才能扣除的資產損失兩大類。 “正列舉”：（重要）（1）企業(yè)在正常經營管理活動中因銷售、轉讓、變賣固定資產、生產性生物資產和存貨發(fā)生的資產損失；（2）企業(yè)各項存貨發(fā)生的正常損耗；（3）企業(yè)固定資產達到或超過使用年限而正常報廢清理的損失；（4）企業(yè)生產性生物資產達到或超過使用年限而正常死亡發(fā)生的資產損失；（5）企業(yè)按照有關規(guī)定通過證券交易場所、銀行間市場買賣債券、股票、基金以及金融衍生產品等發(fā)生的損失；（6）其他經國家稅務總局確認不需經稅務機關審批的其他資產損失。 企業(yè)發(fā)生的資產損失，凡無法準確辨別是否屬于自行計算扣除的資產損失，可向稅務機關提出審批申請?！纠}多選題】下列資產損失，屬于由企業(yè)自行計算在企業(yè)所得稅前扣除的有（ ）。（2010年）【答案】BCD省級稅務機關負責審批的，受理之日起30個工作日內做出具決定；省以下機關審批時限由省級稅務機關在不超過省級時限的范圍內確定；情況復雜需要延期的延期不得超過30天。稅務機關受理企業(yè)當年的資產損失審批申請的截止日為本年度終了后第45日。企業(yè)因特殊原因不能按時申請審批的，經負責審批的稅務機關同意后可適當延期申請。（1）企業(yè)的股權（權益）投資當有確鑿證據表明已形成資產損失時，應扣除責任人和保險賠款、變價收入或可收回金額后，再確認發(fā)生的資產損失?？墒栈亟痤~一律暫定為賬面余額的5%。（2）下列股權和債權不得確認為在企業(yè)所得稅前扣除的損失：（重要）P282 ?、賯鶆杖嘶蛘邠Ｈ擞薪洕鷥斶€能力，不論何種原因，未按期償還的企業(yè)債權； ②違反法律、法規(guī)的規(guī)定，以各種形式、借口逃廢或者懸空的企業(yè)債權； ?、坌姓深A逃廢或者懸空的企業(yè)債權； ?、芷髽I(yè)未向債務人和擔保人追償的債權； ?、萜髽I(yè)發(fā)生非經營活動的債權； ?、迖乙?guī)定可以從事貸款業(yè)務以外的企業(yè)因資金直接拆借而發(fā)生的損失； ⑥其他不應當核銷的企業(yè)債權和股權。7 / 7
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