【正文】 余額193余額177(e)12(c)10余額382余額140股利易耗物資費用余額65(a)4易耗物資負債余額46(a)4應(yīng)付賬款余額2余額380折舊費用——家具和裝置(b)20家具和裝置應(yīng)付薪金余額20余額100(d)5余額5折舊費用——建筑物累計折舊——家具和裝置(c)1040未實現(xiàn)服務(wù)收入余額10(b)20(f)3245余額60余額13收入所得稅費用服務(wù)收入(g)35應(yīng)付所得稅286余額35(g)35(e)12余額35(f)32雜項費用余額330余額13要求220X3年(a)12月31日易耗物資費用（$6000―$2000）…………………………4000易耗物資…………………………………………………4000記錄使用的易耗物資。(b)31日折舊費用——家具和裝置…………………………………20000累計折舊——家具和裝置………………………………20000記錄家具和裝置的折舊。(c)31日折舊費用——建筑物………………………………………10000累計折舊——建筑物……………………………………10000記錄建筑物的折舊。(d)31日薪金費用……………………………………………………5000應(yīng)付薪金…………………………………………………5000發(fā)生的薪金費用。(e)31日應(yīng)收賬款……………………………………………………12000服務(wù)收入…………………………………………………12000增加的服務(wù)收入。(f)31日未實現(xiàn)服務(wù)收入……………………………………………32000服務(wù)收入…………………………………………………32000記錄已賺得的未實現(xiàn)收入。(g)31日所得稅費用…………………………………………………35000應(yīng)付所得稅………………………………………………35000發(fā)生的所得稅費用。要求4州立服務(wù)公司編制調(diào)整后的試算平衡表20X3年12月31日（單位：千）試算平衡表調(diào)整事項調(diào)整后的試算平衡表借方貸方借方貸方借方貸方現(xiàn)金198198應(yīng)收賬款370(e) 12382易耗物資6(a) 42家具和裝置100100累計折舊——家具和裝置40(b) 2060建筑物250250累計折舊——建筑物130(c) 10140應(yīng)付賬款380380應(yīng)付薪金(d) 55未實現(xiàn)服務(wù)收入45(f) 3213應(yīng)付所得稅(g) 3535普通股100100留存收益193193股利6565服務(wù)收入286(e) 12330(f) 32薪金費用172(d) 5177易耗物資費用(a) 44折舊費用——家具和裝置(b) 2020折舊費用——建筑物(c) 1010所得稅費用(g) 3535雜項費用13131174117411811812561256要求5州立服務(wù)公司收益表年度止于20X3年12月31日（單位：千）收入：服務(wù)收入………………………$330費用：薪金費用………………………$177折舊費用——家具和專裝置…20折舊費用——建筑物…………10易耗物資費用…………………4雜項費用………………13224稅前收益…………………106所得稅費用………………35凈收益……………………$ 71州立服務(wù)公司留存收益表年度止于20X3年12月31日（單位：千）留存收益，20X3年1月1日…………………$193加：凈收益……………………………………71264減：股利………………………………………(65)留存收益，20X3年12月31日………………$199州立服務(wù)公司資產(chǎn)負債表20X3年12月31日（單位：千）資產(chǎn)負債現(xiàn)金……………………………$198應(yīng)付賬款……………………………$380應(yīng)收賬款………………………382應(yīng)付薪金……………………………5易耗物資………………………2未實現(xiàn)服務(wù)收入……………………13預(yù)付租金………………………2000應(yīng)付所得稅…………………………35家具和裝置…………$100負債總額……………………………433減累計折舊………(60)40建筑物$250股東權(quán)益減累計折舊(140)110普通股………………………………100留存收益……………………………199股東權(quán)益總額………………………299資產(chǎn)總額………………………$732負債和股東權(quán)益總額………………$732權(quán)責發(fā)生制會計中的道德問題應(yīng)計制會計會引起一些道德問題，而在現(xiàn)金制會計中則可以避免這些問題。例如，假定Major公司在2000年請Saatchi amp。 Saatchi公司為其承辦的一項廣告活動，預(yù)付給Saatchi amp。 Saatchi公司300萬美元的廣告費，Saatchi amp。 Saatchi公司是業(yè)內(nèi)最出色的廣告代理商。如果這項廣告活動計劃在2000年12月、2001年1月和2月三個月內(nèi)連續(xù)進行，那么相當于Major公司是在購買一項使用期為三個月的資產(chǎn)，相應(yīng)地Major公司應(yīng)該在連續(xù)三個月內(nèi)記錄這項費用。假設(shè)Major公司在2000年12月1日支付這筆廣告費，而該項廣告活動也于當日開始進行，那么Major公司應(yīng)該在當月記錄三分之一的費用（100萬美元），另外三分之二的費用（200萬美元），應(yīng)該記入2001年。如果Major公司2000年的經(jīng)營業(yè)績不錯，當年的凈利潤超出了預(yù)期水平，而Major公司的高層領(lǐng)導(dǎo)人預(yù)測到2001年的經(jīng)濟效益會很差，在這種情況下，Major公司管理當局極有可能在2000年就把全部三百萬美元的廣告費全部花掉，這樣就可以把全部費用計入2000年的利潤表中，這種不道德的行為將會把原本屬于2001年的二百萬廣告費從2001年的利潤表中剝離出來，使得公司2001年度的經(jīng)營業(yè)績好看的多。我們并不建議各個公司采取這種不道德的行為，大多數(shù)公司都能夠遵從標準的程序以保證他們的各項經(jīng)營活動都是合理合法的。因此，Major公司應(yīng)該按照公認的會計準則在2000年只計入100萬美元的廣告費，剩下的200萬美元廣告費則計入2001年。但有的時候故意的違規(guī)行為還是會發(fā)生，而此時進行財務(wù)報表審計并在審計意見上簽名的審計人員則通常會努力需找出這些違規(guī)行為。在現(xiàn)金制會計中，這種特定的道德問題將不會發(fā)生。Major公司如果采用現(xiàn)金制核算，那么就應(yīng)該將全部的300萬美元的廣告費計入2000年12月，因為這筆300萬的現(xiàn)金是在當月支付的。但現(xiàn)金制會計扭曲了資產(chǎn)、費用以及凈利潤信息，因而不可能被人們所接受。在上面這個假設(shè)的案例中，Major公司并不因為在2000年12月31日多預(yù)付了200萬美元的廣告費而就擁有了200萬美元的資產(chǎn)。在2000年12月全部計入300萬美元的廣告費不僅虛增了2000年的資產(chǎn)，還高估了2000年的費用。最終結(jié)果使得Major公司2000年的資產(chǎn)數(shù)和凈利潤數(shù)都難以理解，而且公司當年的經(jīng)營業(yè)績表現(xiàn)的也不如實際情況好。應(yīng)計制會計由于容易在期末誤計負債而導(dǎo)致了另一個道德問題。假設(shè)現(xiàn)在是2001年12月31日，Major公司今年的經(jīng)營業(yè)績?nèi)珙A(yù)期一樣并不是很好，如果高層領(lǐng)導(dǎo)不道德，則Major公司的管理當局完全可以通過調(diào)整部分費用來“制造”出一些凈利潤。例如，假定公司有一筆400萬美元的利息費用需要在2002年1月支付，而公司的會計人員則可以“忽視”這筆應(yīng)該在2001年12月記入費用。這種不道德的行為將如何影響財務(wù)報表呢？Major公司的資產(chǎn)負債表將可以免于計入400萬美元的應(yīng)計利息這筆負債項目，更重要的是這筆利息費用可以不反映在利潤表上，直接的結(jié)果就是凈利潤被高估，粉飾了公司2001年的經(jīng)營業(yè)績。而這種道德問題將不會出現(xiàn)在現(xiàn)金制會計中。2001年沒有任何現(xiàn)金支出，當年也就不會紀錄任何費用。由于付款發(fā)生在2002年1月，現(xiàn)金制會計將在2002年核算全部的費用。但是，和前面所述，現(xiàn)金制會計由于無法合理地反映公司在2001年所應(yīng)承擔的利息費用而很不完善，這種方法將會高估2001年的收益，同樣現(xiàn)金制會計也不能合理反映2001年12月31日公司的應(yīng)計利息這筆負債項目。這就是為什么盡管應(yīng)計制會計會誘導(dǎo)會計人員和高層管理人員出現(xiàn)不道德行為，公認的會計準則卻仍然要求采用應(yīng)計制的原因。結(jié)賬結(jié)賬或結(jié)清賬戶是指在期末為下一期的交易做準備的會計活動。結(jié)賬主要是記錄結(jié)賬分錄，即將收入賬戶和費用賬戶的余額全部轉(zhuǎn)出至零，以便于計算下一期間的凈收入。這種做法相當于在足球比賽結(jié)束后將記分牌的數(shù)字調(diào)回零。結(jié)賬只是一種登記活動，使得利潤表僅僅只反映一個期間的收益。例如，It’s Just Lunch?？者\輸公司2000年的凈利潤就僅僅只限于該公司2000年的經(jīng)營情況。在2000年12月31日，It’s Just Lunch海空運輸公司的會計人員結(jié)清公司當年的全部收入和費用賬戶。由于收入賬戶和費用賬戶的平衡關(guān)系僅僅只涉及到一個特定的會計期間，因而這些賬戶又稱為臨時性（名義）賬戶。利潤分配賬戶也是一種臨時性賬戶，因為其記載的是某一特定期間內(nèi)分配的利潤。只有臨時性賬戶才需要進行結(jié)賬。與臨時性賬戶相對應(yīng)的是永久性（真實）賬戶。資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益賬戶都是永久性賬戶。永久性賬戶在期末不需要進行結(jié)賬，因為他們賬戶余額不是用來計量收益的。比如現(xiàn)金、應(yīng)收賬款、存貨、固定資產(chǎn)、應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、股本以及未分配利潤，這些賬戶前一期間的期末余額都應(yīng)轉(zhuǎn)入下一期間的起初余額中去。結(jié)賬分錄將收入、費用以及利潤分配的余額從當前賬戶中轉(zhuǎn)到未分配利潤賬戶中去，并沒有單獨的凈利潤賬戶，凈利潤僅僅只是全部收入和費用賬戶加總后的凈值。對于像It’s Just Lunch?？者\輸公司這樣的公司，結(jié)賬的步驟一般如下所示：①根據(jù)其各自的貸方余額分別借記所有的收入賬戶，根據(jù)這些收入賬戶余額的總和數(shù)貸記未分配利潤，這樣就將全部的收入數(shù)轉(zhuǎn)移到未分配利潤賬戶的貸方。②根據(jù)其各自的借方余額分別貸記所有的費用賬戶，根據(jù)這些費用賬戶余額的總和數(shù)借記未分配利潤，這樣就將全部的費用數(shù)轉(zhuǎn)移到未分配利潤賬戶的借方。③根據(jù)其借方余額貸記利潤分配賬戶，借記未分配利潤，將利潤分配數(shù)轉(zhuǎn)移到未分配利潤賬戶的借方。但要注意利潤分配即不是收入也不是費用，它不會產(chǎn)生任何凈利潤或支出。假定It’s Just Lunch海空運輸公司在四月末結(jié)賬，圖表318反映了該項活動的全部過程。表A給出了日記賬的結(jié)賬分錄，表B反映了結(jié)賬分錄全部過賬好后的賬戶。在會計電算化系統(tǒng)中全部的結(jié)賬過程都是自動完成的。各個賬戶被標明是臨時性的還是永久性的，通過在軟件的菜單里稍作選擇就可以使全部的臨時賬戶自動結(jié)賬，過賬也都自動完成了。資產(chǎn)和負債的詳細分類在資產(chǎn)負債表中，資產(chǎn)和負債通過區(qū)分為流動項目和長期項目以反映出他們相應(yīng)