【導(dǎo)讀】收入的一種特定分配方式。的征收標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行強(qiáng)制征收。包括時(shí)間上的連續(xù)性和征收比例的固定性。包括各級稅務(wù)機(jī)關(guān)、海關(guān)等。包括法人、自然人和其。人等，凡在中國境內(nèi)有所得來源的，都是我國稅收法律關(guān)系的納稅主體。即分別是以銷售應(yīng)稅。消費(fèi)品向購買方收取的全部價(jià)款、價(jià)外費(fèi)用和實(shí)際銷售數(shù)量作為計(jì)稅依據(jù)。比例稅率是指對同一征稅對象，不論其數(shù)額大小，均按同一個(gè)比例征稅的稅率。②依法給予的一定期限內(nèi)的減免稅措施，期滿后仍按規(guī)定納稅。免征部分不征，超過部分征收。是指通過直接減少應(yīng)納稅額的方式實(shí)現(xiàn)的減稅、免稅。

　　

【正文】 個(gè)人取得有獎(jiǎng)發(fā)票獎(jiǎng)金征免個(gè)人所得稅 個(gè)人取得單張有獎(jiǎng)發(fā)票獎(jiǎng)金所得不超過 800 元（含 800元）的，暫免征收個(gè)人所得稅；個(gè)人取得單張有獎(jiǎng)發(fā)票獎(jiǎng)金所得超過 800元的，應(yīng)全額按照《個(gè)人所得稅法》規(guī)定的 “偶然所得 ”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。 （十 三）企業(yè)和個(gè)人的外幣收入折合成人民幣計(jì)算納稅的納稅問題 企業(yè)和個(gè)人取得的收入和所得為美元、日元、港幣的，使用中國人民銀行公布的人民幣對上述三種貨幣的基準(zhǔn)匯價(jià)，折合成人民幣計(jì)算繳納稅款。 企業(yè)和個(gè)人取得的收入和所得為美元、日元、港幣以外的其他貨幣的應(yīng)根據(jù)美元對人民幣的基準(zhǔn)匯價(jià)和國家外匯管理局提供的紐約外匯市場美元對主要外幣的匯價(jià)進(jìn)行套算，按套算后的匯價(jià)作為折合匯率計(jì)算繳納稅款。 第 五 節(jié) 個(gè)人所得稅稅收減免 分為三大類：免稅項(xiàng)目、減稅項(xiàng)目、暫免征稅項(xiàng)目 一、免稅項(xiàng)目 、國務(wù)院部委和 中國人民解放軍軍以上單位 ，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金。 ；其中，國債利息，是指個(gè)人持有中華人民共和國財(cái)政部發(fā)行的債券而取得的利息；國家發(fā)行的金融債券利息，是指個(gè)人持有經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)發(fā)行的金融債券而取得的利息所得。 、津貼；是指按照國務(wù)院規(guī)定發(fā)給的政府特殊津貼、院士津貼、資深院士津貼，以及國務(wù)院規(guī)定免納個(gè)人所得稅的其他補(bǔ)貼、津貼。 、撫恤金、救濟(jì)金。 。 、復(fù)員費(fèi)。 、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、 退休工資、離休工資 、離休生活補(bǔ)助費(fèi)。 離退休人員按規(guī)定領(lǐng)取離退休工資或養(yǎng)老金外，另從原任單位取得的各類補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金、實(shí)物，不屬于免稅的退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi)，應(yīng)按 “工資、薪金所得 ”應(yīng)稅項(xiàng)目的規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。 、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得。 、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得。 ，但是在一個(gè)納稅年度中在中國境內(nèi)連續(xù)或者累計(jì)居住 不超過 90日的個(gè)人，其來源于中國境內(nèi)的所得，由境外雇主支付并且不由該雇主在中國境內(nèi)的機(jī)構(gòu)、場所負(fù)擔(dān)的部分，免予繳納個(gè)人所得稅。 ?？梢韵硎苊庹鱾€(gè)人所得稅優(yōu)惠待遇的探親費(fèi)，僅限于外籍個(gè)人在我國的受雇地與其家庭所在地（包括配偶或父母居住地）之間搭乘交通工具且每年不超過 2 次的費(fèi)用。 ，單位為個(gè)人繳付和個(gè)人繳付的 住房公積金、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi) 、從納稅義務(wù)人的應(yīng)納稅所得額中扣除。 ，被 拆遷人取得的 拆遷補(bǔ)償款 ，免征個(gè) 21 人所得稅。 。 二、減稅項(xiàng)目 、孤老人員和烈屬的所得。 對殘疾人個(gè)人取得的勞動(dòng)所得才適用減稅規(guī)定，具體所得項(xiàng)目為：工資薪金所得、個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得和經(jīng)營所得、對企事業(yè)單位的承包和承租經(jīng)營所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得。 。 。 三、暫免征稅項(xiàng)目 、伙食補(bǔ)貼、搬遷費(fèi)、洗衣費(fèi)。 合理標(biāo)準(zhǔn)取得的境內(nèi)、境外出差補(bǔ)貼。 、子女教育費(fèi)等，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)為合理的部分。 、紅利所得。 、薪金所得，可免征個(gè)人所得稅。 、協(xié)查各種違法、犯罪行為而獲得的獎(jiǎng)金。 ，按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費(fèi)。 5 年以上，并且是惟一的家庭生活用房取得的所得。暫免征收個(gè)人所得稅。 福利彩票、賑災(zāi)彩票、體育彩票 ，一次中獎(jiǎng)收入在 1萬元以下的（含 1萬元）暫免 征收個(gè)人所得稅，超過 1 萬元的， 全額征收 個(gè)人所得稅。 ，因企業(yè)依照《中華人民共和國企業(yè)破產(chǎn)法（試行）》宣告破產(chǎn)，從破產(chǎn)企業(yè)取得的一次性安置費(fèi)收入，免予征收個(gè)人所得稅。 （包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金、生活補(bǔ)助費(fèi)和其他補(bǔ)助費(fèi)用），在當(dāng)?shù)厣夏曷毠つ昶骄べY 3 倍數(shù)額內(nèi)的部分，可免征個(gè)人所得稅。超過該標(biāo)準(zhǔn)的一次性補(bǔ)償收入，應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定征收個(gè)人所得稅。 、事業(yè)單位及其職工個(gè)人按照《失業(yè)保險(xiǎn)條例》規(guī)定的比例，實(shí)際繳付的失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)， 均不計(jì)入職工個(gè)人當(dāng)期的工資、薪金收入，免予征收個(gè)人所得稅。 ，提取并向指定金融機(jī)構(gòu)實(shí)際繳付的住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金，免予征收個(gè)人所得稅。 、醫(yī)療保險(xiǎn)金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金，以及具備《失業(yè)保險(xiǎn)條例》中規(guī)定條件的失業(yè)人員領(lǐng)取的失業(yè)保險(xiǎn)金，免予征收個(gè)人所得稅。 積金、醫(yī)療保險(xiǎn)金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金、失業(yè)保險(xiǎn)金存入銀行個(gè)人賬戶所取得的利息所得，免予征收 個(gè)人所得稅。 2020 年 10 月 9 日（含）起，對儲(chǔ)蓄存款利息所得暫免征收個(gè)人所得稅。 。 【例 35】 下列各項(xiàng)中，免征或暫免征收個(gè)人所得稅的有（ ）。 A、 個(gè)人取得的保險(xiǎn)賠款 彩繽紛 B、 軍人的轉(zhuǎn)業(yè)安置費(fèi) C、 國家金融債券利息收入 D、 外籍個(gè)人以現(xiàn)金形式取得的住房補(bǔ)貼和伙食補(bǔ)貼 【例 36】 根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，免征個(gè)人所得稅的有（ ）。 A、 離退休人員從社保部門領(lǐng)取的養(yǎng)老金 B、 個(gè)人銀行儲(chǔ)蓄存款利息 22 C、 個(gè)人取得的保險(xiǎn)賠款 D、 個(gè)人取得由單位和個(gè)人 共同繳付的住房公積金 【例 37】 個(gè)人購買福利 彩票、賑災(zāi)彩票、體育彩票，一次中獎(jiǎng)收入繳納個(gè)人所得稅的規(guī)定是（ ）。 A、 一次中獎(jiǎng)收入在 1 萬元以下（含 1 萬元）的，減半征收個(gè)人所得稅 B、 一次中獎(jiǎng)收入在 1 萬元以下（含 1 萬元）的，暫免征收個(gè)人所得稅 C、 一次中獎(jiǎng)收入超過 l萬元的，超過部分征收個(gè)人所得稅 D、 一次中獎(jiǎng)收入超過 l萬元的，全額征收個(gè)人所得稅 第 六 節(jié) 個(gè)人所得稅的征收管理 一、納稅申報(bào) 個(gè)人所得稅的征收方式主要有兩種：一是代扣代繳，二是自行納稅申報(bào)。 （一）代扣代繳方式 ：支付所得 的單位和個(gè)人； ：所扣繳稅款的 2%手續(xù)費(fèi)。 （二）自行納稅申報(bào) 納稅義務(wù)人有下列情形之一，應(yīng)按規(guī)定到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)： （ 1）年所得 12 萬元以上的； （ 2）從中國境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的； （ 3）從中國境外取得所得的； （ 4）取得應(yīng)納稅所得，沒有扣繳義務(wù)人的； （ 5）國務(wù)院規(guī)定的其他情形。 二、納稅期限 、自行申報(bào)的納稅期限 :一般都是次月 7 日內(nèi)繳入國庫。 ： （ 1）工資、薪金所得：對特定行業(yè)（采掘業(yè)、遠(yuǎn)洋運(yùn) 輸業(yè)、遠(yuǎn)洋捕撈業(yè)）的納稅人，可以實(shí)行按年計(jì)算，分月預(yù)繳的方式計(jì)征，自年度終了后 30日內(nèi)，合計(jì)全年所得，再按 12個(gè)月平均計(jì)算實(shí)際應(yīng)繳納的稅款，多退少補(bǔ)。 （ 2）個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得：按年計(jì)算，分月預(yù)繳，由納稅義務(wù)人在次月 7 日內(nèi)預(yù)繳，年度終了后 3 個(gè)月內(nèi)匯算清繳，多退少補(bǔ)。 （ 3）承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得的納稅期限。對年終一次性取得承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得的，自取得收入之日起 30 日內(nèi)申報(bào)納稅；對在 1 年內(nèi)分次取得承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得的，應(yīng)在每次取得所得后的 7 日內(nèi)預(yù)繳稅款，年終后 3 個(gè)月匯算清繳，多退少補(bǔ)。 （ 4）勞 務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)、利息、股息、紅利、財(cái)產(chǎn)租賃及轉(zhuǎn)讓、偶然所得等的納稅期限，實(shí)行按次計(jì)征，并在次月 7 日內(nèi)預(yù)繳稅款并報(bào)送個(gè)人所得稅納稅申報(bào)表。 （ 5）從中國境外取得所得的納稅義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)在年度終了后 30日內(nèi)，將應(yīng)納稅款繳入國庫，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表。 23 （ 6）年所得 12 萬元以上的，在年度終了后 3 個(gè)月內(nèi)納稅申報(bào)。 ： 投資者應(yīng)納的個(gè)人所得稅稅款，按年計(jì)算，分月或者分季預(yù)繳，由投資者在每月或者每季度終了后 7 日內(nèi)預(yù)繳，年度終了后 3 個(gè)月內(nèi)匯算清繳，多退少補(bǔ)。 三 、納稅地點(diǎn) ，其申報(bào)地點(diǎn)一般應(yīng)為收入來源地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。 、薪金的，可選擇并固定在其中一地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅； ，應(yīng)向其境內(nèi)戶籍所在地或經(jīng)營居住地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。 。 ： 投資者應(yīng)向企業(yè)實(shí)際經(jīng)營管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納個(gè)人所得稅。 【例 38】 個(gè)人所得稅法規(guī)定，自行申報(bào)納稅時(shí)在中國境內(nèi)兩處或兩處以上取得應(yīng)納 稅所得的，其納稅地點(diǎn)的選擇是（ ） 。 月 總結(jié)： 個(gè)人所得稅稅率表： 一、工資、薪金所得適用 級數(shù) 全月應(yīng)納稅所得額 稅率（ %） 速算扣除數(shù) 1 不超過 500 元 5 0 2 超過 500— 2020 元的部分 10 25 3 超過 2020— 5000 元的部分 15 125 4 超過 5000— 20200 元的部分 20 375 5 超過 20200— 40000 元的部分 25 1375 6 超過 40000— 60000 元的部分 30 3375 7 超過 60000— 80000 元的部分 35 6375 8 超過 80000— 100000 元的部分 40 10375 9 超過 100000 元的部分 45 15375 二、個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得和承包、承租經(jīng)營所得適用 級數(shù) 全月應(yīng)納稅所得額 稅率（ %） 速算扣除數(shù) 1 不超過 5000 元 5 0 2 超過 5000— 10000 元的部分 10 250 3 超過 10000— 30000 元的部分 20 1250 4 超過 30000— 50000 元的部分 30 4250 5 超過 50000 元的部分 35 6750 三、勞務(wù)報(bào)酬適用 級數(shù) 全月應(yīng)納稅所得額 稅率（ %） 速算扣除數(shù) 1 不超過 20200 元 20 0 2 超過 20200— 50000 元的部分 30 2020 3 超過 50000 元的部分 40 7000 24 四 、應(yīng)納稅額的計(jì)算 應(yīng)稅項(xiàng)目 稅率（累進(jìn)、比例 20%） 扣除標(biāo)準(zhǔn) 工資、薪金所得 九級超額累進(jìn)稅率 月扣除 2020 元（附加扣除月 4800元） 個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得 五級超額累進(jìn)稅率 每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失 對企事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得 五級超 額累進(jìn)稅率 每一納稅年度的收入總額，減除必要費(fèi)用（月扣除為 2020 元） 勞務(wù)報(bào)酬所得 20%，加成征收 每次收入 ≤4000元：定額扣 800元 每次收入 4000 元：定率扣 20% 稿酬所得 20%】減征 30% 特許權(quán)使用費(fèi)所得 20% 財(cái)產(chǎn)租賃所得 20%（ 10%） 財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 20% 收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用 利息、股息、紅利所得： 0% 無費(fèi)用扣除，以每次收入為應(yīng)納稅所得額 【特殊 1】取得上市公司的股息所得減半征收個(gè)人所得稅 【特殊 2】儲(chǔ)蓄存款在 2020 年 8月 l5 日后孳生 的利息所得適用 5%的稅率； 2020 年 10 月 9日起免稅。 五、稅率總結(jié) 稅 率 適用的稅目 超額累進(jìn)稅率 （ 3 個(gè)稅目） 工資、薪金所得 （ 1）個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得； （ 2）對企事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得 比例稅率 20%（ 8 個(gè)稅目） （ 1）稿酬所得：按應(yīng)納稅額減征 30% （ 2）勞務(wù)報(bào)酬所得：加成征收 （ 3）財(cái)產(chǎn)租賃所得：個(gè)人出租居民住用房 ： 10% （ 4）利息、股息、紅利所得：儲(chǔ)蓄存款在 2020 年 8 月15 日后孳生的利息所得適用 5%的稅率；自 2020 年 10月 9 日起，儲(chǔ)蓄存款利息暫免征收個(gè)人所得 稅